Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита

Важный материал на тему: "Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Международные стандарты внутреннего аудита как основа системы внутреннего аудита на предприятии

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (далее Стандарты) являются одной из составных частей Международных основ профессиональной практики (МОПП, (IPPF)). Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита были разработаны Международным Институтом внутренних аудиторов (The НА). Помимо Стандартов в них входят Определение, Миссия и Основные принципы профессиональной практики внутреннего аудита. Все вышеперечисленное внутренние аудиторы во всем мире используют в своей ежедневной работе с 1947 года.

МОПП являются основой межгосударственных и национальных законодательных и нормативных актов в области внутреннего аудита, на их основе формируются соответствующие рекомендации отраслевых регуляторов во многих странах мира.

В настоящее время МОПП делятся на обязательные для применения руководства и настоятельно рекомендуемые руководства и включают в себя всего 7 компонентов.

Рис. 1 «Структура Международных основ профессиональной практики внутреннего аудита»

В России Международные основы профессиональной практики переведены на русский язык Некоммерческим партнерством «Институт внутренних аудиторов» и применяются в таком виде некоторыми отечественными предприятиями и исследователями в своей работе. Рассмотрим их.

Определение внутреннего аудита. Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленной на совершенствование работы предприятия. Внутренний аудит помогает предприятию достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Миссия внутреннего аудита заключается в сохранении и повышении стоимости предприятия посредством проведения объективных внутренних аудиторских проверок на основе риск-ориентированного подхода, предоставления рекомендаций и обмена знаниями.

Кодекс этики внутреннего аудитора является профессионально ориентированным документом, содержащим основные этически принципы профессии внутреннего аудитора и правила профессионального поведения.

Международные стандарты внутреннего аудита изложены как принципы и предоставляют собой основу для проведения внутреннего аудита. Структура стандартов состоит из стандартов качественных характеристик, стандартов деятельности и стандартов практического применения. В Стандартах используются термины, значение которых поясняется в Словаре терминов (Глоссарии). Для правильного понимания и применения Стандартов необходимо рассматривать в совокупности положения Стандартов, их интерпретации и конкретные значения терминов, приводимые в Глоссарии. Глоссарий является частью Стандартов.

Принципы профессиональной практики внутреннего аудита — это 10 профессиональных характеристик внутреннего аудитора, которые в обязательном порядке должны учитываться им с практической деятельности. Данный компонент МОПП предполагает, что внутренний аудитор:

  • 1. является образцом честности;
  • 2. проявляет компетентность и профессиональное отношение к работе;
  • 3. объективен и не подвержен ненадлежащему воздействию (независим);
  • 4. выстраивает свою работу в соответствии со стратегией, целями и рисками предприятия;
  • 5. обладает соответствующим статусом и необходимыми ресурсами;
  • 6. качественно выполняет работу и постоянно совершенствуется;
  • 7. выстраивает эффективные отношения с заинтересованными сторонами;
  • 8. основывает работу на риск-ориентированном подходе;
  • 9. проницателен, рассматривает вопросы в перспективе и нацелен на будущее;
  • 10. способствует развитию предприятия.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита: структура, применение и отражение в законодательстве

Автор: Денис Вячеславович Малыхин, руководитель Программы сертификации Некоммерческого партнерства «Институт внутренних аудиторов», дипломированный внутренний аудитор (CIA), Заместитель Председателя Правления ПАО МОСОБЛБАНК

Для нормальной жизни в любом обществе, деловой среде и в большой экономике нужны общие правила ведения деятельности. Это позволяет не тратить время на изобретение «своего велосипеда», а сосредоточиться на развитии. Во внутреннем аудите такими правилами являются Международные профессиональных стандарты внутреннего аудита (МПСВА, далее — Стандарты)*.

Стандарты начали разрабатываться Международным Институтом внутренних аудиторов ( The IIA ) в сороковых годах прошлого века. В них изложены основные правила организации функции «внутренний аудит» и методологические основы осуществления внутреннего аудита, а также вопросы обеспечения качества работы внутреннего аудита. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита не следует путать с профессиональным стандартом «Внутренний аудитор», утвержденным Министерством труда РФ в 2015 году (приказ Министерства труда РФ от 24.06.2015 № 398н), в котором изложены требования к профессиональным знаниям, навыкам и умениям работников, выполняющих функции внутреннего аудитора.

Стандарты имеют универсальный характер – они одинаково применимы для всех отраслей, для всех сфер деятельности и для всех правовых систем в любой стране мира. Это некая база, фундамент, на основе которого можно делать локальные документы, отражающие нюансы отдельной компании.

Структура Стандартов

Иногда словом «Стандарты» называют не МПСВА как таковые, а совокупность нескольких документов, входящих в Международные основы профессиональной практики (МОПП). МОПП на сегодняшний день состоят из 7 структурных частей, собственно «Стандарты» – это только одна, но ключевая часть МОПП. В других частях МОПП изложены миссия внутреннего аудита, определение, принципы, кодекс этики, руководства по применению Стандартов и т.н. дополнительные руководства. Хочется обратить особое внимание на Руководства по применению Стандартов. Это гораздо более обстоятельный документ, чем сами Стандарты – он занимает почти 200 страниц. Скажем так, что под каждый стандарт имеется небольшая методичка о том, как можно этот Стандарт перевести в практическую плоскость. Каждый отдельно взятый стандарт – это постулат, который может занимать, к примеру, один параграф, а Руководство по применению – это толкование стандарта, которое занимает уже 1-2 страницы текста, иногда больше.

[1]

Есть еще целый класс документов – Дополнительные руководства. Это, как правило, методические документы довольно большого объема (иногда несколько десятков страниц) о том, как можно на практике реализовывать требования Стандартов. Дополнительные руководства не являются строго обязательными к применению, но внутренним аудиторам рекомендуется их знать и использовать в практической деятельности по мере необходимости. В дополнительных руководствах отражена передовая практика выполнения тех или иных аудиторских задач, организации работы внутреннего аудита.

Институт внутренних аудиторов перевел на русский язык и бесплатно распространяет основные составные части МОПП: сами Стандарты, а также Кодекс этики, Определение, Миссию и Принципы. На русский язык также переведены Руководства по применению Стандартов (раньше назывались Практические указания).

Читайте так же:  Как узнать огрн (огрнип) по инн

С подробной информацией о содержании МОПП можно ознакомиться на сайте Института внутренних аудиторов: https://www.iia-ru.ru/inner_auditor/professional/

В настоящее время МОПП включают в себя 7 компонентов:

Обязательные для применения руководства:

Определение внутреннего аудита

Настоятельно рекомендуемые руководства:

Руководства по применению (ранее назывались «Практические указания»)

Дополнительные руководства (ранее назывались «Практические руководства»).

Очень важный раздел Стандартов – это Глоссарий. Терминология, которая применяется в странах с развитой экономикой, существенно отличается от того, к чему привыкли хозяйствующие субъекты на постсоветском пространстве с ревизионной парадигмой организации внутреннего контроля. Тем не менее, международная терминология постепенно получает признание и в России, в том числе в госкомпаниях и госучреждениях. Институт внутренних аудиторов сейчас участвует в проекте (в рамках деятельности Экспертного совета Открытого правительства) по разработке единого глоссария для сферы внутреннего аудита и контроля. Существует много терминов, которые нельзя кратким образом перевести на русский язык, они требуют дополнительных пояснений. Мы ищем для них аналоги, подбираем как можно более точные определения и формулировки. Возьмем, например, слово «стандарт». Даже оно воспринимается по-разному. В нашей хозяйственной практике «стандарт» представляется объемным документом, утвержденным приказом Росстандарта, в котором всё изложено предельно детально. В той же концепции, которая реализована в МОПП, другое представление: «стандарт» – это тезисы – короткие формулировки требований к тому или иному элементу деятельности. С дополнительными разъяснениями в других документах.

Изменение Стандартов

Стандарты – достаточно стабильный документ, который уже более 10 лет существует без революционных изменений, хотя их текст периодически обновляется. Раньше изменения вносились раз в 5-10 лет, в последние годы – чаще. Идет развитие профессии, происходит изменение отношения заинтересованных сторон к работе внутреннего аудита и, как следствие, меняется структура и содержание МОПП. Последнее обновление пришлось на 2016 год.

IIA , который является разработчиком МОПП, – организация с развитыми корпоративными процедурами, в которой есть Совет директоров, различные Комитеты, рабочие группы, включая комитет по Стандартам ( The International Internal Audit Standards Board (IIASB)), и процесс внесения изменений тщательно продуман: профессиональное сообщество во всем мире заранее уведомляется о том, что IIA предлагает начать работу по изменению тех или иных документов; определяются реперные точки, собираются рабочие группы, готовятся предложения; выпускается черновой вариант (проект) изменений, он обсуждается в профессиональном сообществе, после этого выносится на рассмотрение комитета по Стандартам IIA и для окончательного утверждения – на Совет директоров. Затем изменения публикуются, но вступают в силу не сразу – дается время на ознакомление и внедрение новшеств. Фактически, над документами работает все международное сообщество.

Условно, можно назвать 3 драйвера изменений. Во-первых, это внешние факторы в виде изменений в корпоративном управлении и законодательном регулировании тех или иных сфер деятельности.

Во-вторых, это кризисные ситуации, связанные с громкими корпоративными скандалами или лопанием «пузырей» на финансовых рынках, когда задаются вопросы, а всё ли правильно делали внутренние аудиторы, чтобы помочь избежать этих негативных событий и насколько их действия отвечали интересам заинтересованных сторон (стейкхолдеров).

В-третьих, сбор предложений «снизу». Когда внутренние аудиторы в ходе своей работы сталкиваются с какими-либо сложностями, в том числе недопониманием со стороны пользователей результатов внутреннего аудита – советов директоров, высшего исполнительного руководства компаний. Иногда мы обнаруживаем, что приходится давать много разъяснений по некоторым позициям. Тогда мы сообщаем в IIA , что то-то и то-то нечетко изложено, дано не лучшее объяснение. И нужно либо поменять формулировки, либо выпустить дополнительные разъяснения.

Стандарты в российских компаниях

В мировом сообществе внутренних аудиторов общепризнанными являются именно международные Стандарты, разработанные IIA . Поскольку Стандарты – это свод общих принципов, их использование возможно практически в любой стране, в т.ч. и в России. Службы внутреннего аудита российских организаций в последние годы все активнее применяют Стандарты. В некоторых случаях это происходит естественным путем – там, где у руководства компаний есть стремление развиваться и соответствовать лучшим практикам. В других случаях Стандарты начинают применяться под воздействием регулятора, например, Банка России, или ключевого собственника, например, Росимущества. Институт внутренних аудиторов проделал большую работу по включению ссылок на Стандарты в Кодекс корпоративного управления, (Письмо ЦБ РФ от 10.04.2014 N 06-52/2463 «О Кодексе корпоративного управления» (одобрен Правительством РФ 13.02.2014, Советом директоров ЦБ РФ 21.03.2014)) и методические документы Росимущества (см. перечень документов Росимущества далее по тексту).

Законодательство

Стандарты ни в одной из стран не закреплены жестко на законодательном уровне; они признаны мировым сообществом и утверждены профессиональной ассоциацией. Законом предусматривается право исполнительных органов власти определять те или иные правила поведения. Было бы странно, если бы нормами закона были установлены столь детальные требования к внутрикорпоративному устройству всех видов организаций. Поэтому, как правило, регуляторы в разных странах используют технологию «отсылки»: утверждаются общие требования к организации внутреннего аудита, определяется государственный орган-регулятор, который уже в своих нормативных актах при определении правил осуществления внутреннего аудита дает ссылку «в соответствии с Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита», которые разработаны IIA . Например, ИНТОСАИ, КОСО, Базельский комитет по банковскому надзору, Международная ассоциация страховщиков основывают свои документы на Стандартах и делают на них ссылки:

Документы Базельского комитета по банковскому надзору (письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 N 59-Т)

Документ Базельского комитета по банковскому надзору, сентябрь 1998 г., (письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 N 87-Т)

Документ Базельского комитета по банковскому надзору, апрель 2005 г., (письмо ЦБ РФ от 02.11.2007 N 173-Т)

Документ Международной ассоциации страховых надзоров (письмо Банка России от 10.08.2016 N ИН-015-53/60)

Правительство РФ уже выпустило несколько постановлений о том, что всем гос. учреждениям нужно применять те же подходы к организации финансового менеджмента и внутреннего контроля, которые предусмотрены международным стандартами.

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 327 (ред. от 31.03.2017)

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320 (ред. от 30.03.2017)

Программа утверждена распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2593-р

В рамках Плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование корпоративного управления» (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.06.2016 № 1315-Р)

Также и Счетная Палата РФ:

Стратегия утверждена Коллегией Счетной палаты РФ 24.12.2013

Подход к организации процесса внутреннего аудита универсален для всех видов организаций. Поэтому принимать закон о том, что и как технически делать во внутреннем аудите, не нужно. Хотя в отношении страховых компаний, например, или для ряда госструктур есть такие нормы именно на законодательном уровне:

Читайте так же:  Условный доход и расход по налогу на прибыль

Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (в ред. 2013 г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Статья 95 Глава 15 Закона о Центральном банке РФ

Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках

Статья 8 Закона о Банке Развития (Внешэкономбанке)

Статья 20 Закона о государственной компании Росавтодор

Статья 32 Закона о государственной корпорации Росатом

Статья 32 Закона о государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос»

Конечно, нет необходимости делать Стандарты обязательными. Достаточно, чтобы соответствующие документы содержали ссылки или прямо рекомендовали использовать Стандарты. Институт внутренних аудиторов постепенно эту задачу решает: уже есть профессиональный стандарт «Внутренний аудитор», утвержденный Министерством труда, Кодекс корпоративного управления, одобренный Правительством, с разделом по управлению рисками и системам внутреннего контроля и отсылкой на Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Письмо ЦБ РФ от 10.04.2014 N 06-52/2463 «О Кодексе корпоративного управления» (одобрен Правительством РФ 13.02.2014, Советом директоров ЦБ РФ 21.03.2014)). Есть даже модельный закон стран СНГ о внутреннем аудите

Принят Межпарламентской Ассамблей государств – участников Содружества Независимых Государств, Постановление от 16.04.2015 г. № 42-13

С 2013 по 2016 год Росимущество выпустило ряд документов, которые довольно детально описывают требования о том, как должен работать внутренний аудит в госкомпаниях. Наиболее важные из них:

Утверждены приказом Росимущества от 20.03.2014 № 86

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита

Казахский экономический университет им. Т.Рыскулова, Казахстан

Профессиональные стандарты внутреннего аудита

Одним из условий эффективной деятельности внутреннего аудита является наличие стандартов, обеспечивающих качество работ и снижение затрат на аудит. Стандарты (правила) аудиторской деятельности – это документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг (консалтинг), а также к оценке качества аудита, порядку подготовки аудиторов и к оценке их квалификации.

В странах с развитой рыночной экономикой вопросам внутреннего аудита уделяется много внимания. Существует Международный Институт внутренних аудиторов (ИВА), в котором имеется подразделение, ответственное за разработку соответствующих стандартов аудита.

ИВА является международной профессиональной ассоциацией, призванной развивать профессию внутреннего аудитора, разрабатывать и внедрять стандарты внутреннего аудита, а также поддерживать внутренних аудиторов во всем мире. Институт объединяет около 160 000 человек в 100 странах ( www.theiia.org ).

Целями ИВА являются:

— популяризация в обществе профессии внутреннего аудитора;

— содействие профессиональному развитию внутренних аудиторов, включая проведение профессиональной сертификации;

— разработка и распространение этических и профессиональных стандартов для внутренних аудиторов;

— выполнение экспертной роли в области внутреннего аудита.

ИВА разработал и активно пропагандирует «Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита» и «Кодекс этики» внутреннего аудитора, целью которых является продвижение и поддержание высоких профессиональных и этических стандартов среди членов ИВА и всех внутренних аудиторов.

ИВА занимает лидирующие позиции в области профессиональной сертификации внутренних аудиторов. Институт проводит сертификацию по четырем квалификациям:

Членство в ИВА дает возможность повысить профессиональное мастерство и способствует росту профессионального статуса.

— имеют возможность общаться с коллегами и участвовать в обсуждении актуальных вопросов на ежемесячно проводимых встречах;

— получают самую свежую информацию в области развития профессии внутреннего аудитора и имеют доступ к обширным информационным и методическим ресурсам по вопросам внутреннего аудита, управления рисками, корпоративного управления, мошенничества;

— могут получить методическую помощь в организации отделов внутреннего аудита;

— получают скидки на обучение, участие в различных мероприятиях (семинарах, конференциях, круглых столах и т.п.), приобретение литературы, предоставляемыми членам ИВА партнерами ИВА.

ИВА предоставляет своим членам возможность познакомиться с современными методами и способами организации и проведения внутреннего аудита.

Эксперты ИВА проводят семинары и корпоративные тренинги по внутреннему аудиту, на которых обсуждаются теоретические и практические аспекты внутреннего аудита.

ИВА участвует в развитии принципов корпоративного управления и ставит своей задачей выполнение в рамках своей компетенции экспертной роли в области внутреннего аудита и управления рисками при разработке, принятии и реализации нормативной базы в сфере корпоративных отношений.

Членами ИВА могут быть граждане, чья профессиональная деятельность и/или профессиональные интересы (в том числе, учеба и преподавание) связаны с внутренним аудитом, внутренним контролем, управлением рисками, корпоративным управлением, разделяющие цели и задачи ИВА, признающие и соблюдающие Устав ИВА и Кодекс этики ИВА, уплачивающие вступительный и ежегодный членские взносы.

Членство в ИВА может быть прекращено:

Видео (кликните для воспроизведения).

— если деятельность члена противоречит Уставу ИВА;

— если деятельность члена расходится с Кодексом этики ИВА;

— в случае неуплаты ежегодного членского взноса;

— по собственному желанию члена ИВА.

Для внутреннего аудитора очень важно постоянно повышать свое профессиональное мастерство, общаться с коллегами, участвовать в обсуждении актуальных вопросов, делиться своим опытом и быть в курсе о новых методах и подходах во внутреннем аудите, результатах исследований, предстоящих семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с профессией внутреннего аудитора.

Поэтому постоянное членство внутреннего аудитора в ИВА — необходимое условие для его профессионального роста.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (МПСВА) разработаны ИВА и представляют собой набор критериев, которыми следует руководствоваться внутренним аудиторам при исполнении своих обязанностей. При этом МПСВА разработаны с учетом передовой практики внутреннего аудита.

МПСВА направлены на достижение следующих целей:

1) установление главных принципов надлежащего внутреннего аудита;

2) создание концепции предоставления и распространения различных услуг в области внутреннего аудита, приносящих дополнительную пользу организации;

3) формирование основы для оценки эффективности внутреннего аудита;

4) содействие совершенствованию процессов и операций, осуществляемых организацией.

МПСВА объединяют Стандарты качественных характеристик , Стандарты деятельности и Стандарты применения .

Стандарты качественных характеристик (1000 — 1340) относятся к характеристикам организации и сторон, которые будут осуществлять аудиторскую деятельность. Можно выделить следующие основные компоненты данных стандартов:

1. Цели, полномочия и обязанности

Цели, полномочия и обязанности внутреннего аудита должны быть официально определены в уставе организации и утверждены коллегиальным руководящим органом организации.

2. Независимость и объективность

Внутренние аудиторы должны обладать независимостью и должны быть объективными при выполнении своей работы.

Читайте так же:  Проверка электронной подписи

3. Достаточная квалификация и должный профессионализм

Аудиторские задания должны выполнятся квалифицированно и с должным профессионализмом.

4. Программа обеспечения и повышения качества внутреннего аудита

Главный внутренний аудитор (руководитель СВА) должен разрабатывать и реализовывать программу обеспечения и повышения качества работы, охватывающую все аспекты внутреннего аудита, а также осуществлять постоянный мониторинг его эффективности. Такая программа должна включать периодические внутренние и внешние оценки качества аудита и постоянный мониторинг аудита внутри организации.

Стандарты деятельности (2000 — 2600) описывают функции внутреннего аудита и набор критериев, на основании которых оценивается эффективная аудиторская деятельность. Можно выделить следующие основные компоненты данных стандартов:

1. Управление внутренним аудитом

Главный внутренний аудитор (руководитель СВА) должен осуществлять эффективное управление внутренним аудитом, что позволяет обеспечить для организации дополнительную пользу.

2. Сущность работы внутреннего аудита

Внутренний аудит должен оценивать эффективность управления рисками, внутреннего контроля и системы корпоративного управления, а также способствовать их совершенствованию.

3. Планирование аудиторского задания

Внутренние аудиторы должны разрабатывать и документально оформлять план работы для каждого аудиторского задания, в том числе указывать цели задания, его объем, сроки завершения работ и распределение ресурсов.

4. Выполнение аудиторского задания

Внутренние аудиторы должны выявлять, анализировать, оценивать и документально оформлять информацию, необходимую для достижения цели аудиторского задания.

5. Сообщение о результатах выполнения аудиторского задания

Внутренние аудиторы должны передавать участвующим сторонам информацию о результатах выполнения аудиторского задания.

6. Мониторинг использования результатов выполнения аудиторского задания

Главный внутренний аудитор (руководитель СВА) должен сформировать систему мониторинга использования результатов, информация о которых была передана руководителям организации.

7. Решение вопроса о принятии уровня риска руководителями организации

Главный внутренний аудитор (руководитель СВА) должен обсудить с топ-менеджерами вопрос о принятом ими уровне остаточного риска, если он полагает, что данный уровень может оказаться неприемлемым для организации. Если вопрос остается неурегулированным и после обсуждения, главный внутренний аудитор и топ-менеджеры должны передать его в коллегиальный руководящий орган для принятия окончательного решения.

Стандарты применения относятся к конкретным типам аудиторских заданий (гарантийных (А) или консультационных (С) услуг). Например, Стандарт 2010 (Планирование) включает стандарты применения 2010.А1 и 2010.С1.

Все вышеуказанные стандарты являются составной частью Концепции профессиональной практики ( Professional Practices Framework , PPF ), которая была утверждена ИВА. Основным назначением PPF является разъяснение принимаемых стандартов для облегчения их применения на практике внутренними аудиторами. Для практического применения стандартов ИВА разработаны соответствующие указания, включенные в Практические рекомендации.

Практические рекомендации представляют собой набор образцов профессиональной практики, которые утверждены ИВА в качестве инструментов внедрения стандартов внутреннего аудита. Эти рекомендации не носят обязательного характера, они не учитывают всех возможных обстоятельств, которые могут иметь место при выполнении аудиторского задания. По сути, они являются набором рекомендаций по различным аспектам, которые следует принимать во внимание.

Утвержден профессиональный стандарт для внутреннего аудитора

В функции данного специалиста входит проведение независимых внутренних аудиторских проверок и консультаций по вопросам надежности и эффективности функционирования систем управления рисками, внутреннего контроля, корпоративного управления, операционной деятельности и информационных систем организации с целью достижения стратегических целей организации; обеспечение достоверности информации о финансово-хозяйственной деятельности организации; эффективности и результативности деятельности организации; сохранности активов организации; соответствия требованиям законодательства и внутренних нормативных актов организации.

Требования к образованию по данной профессии: высшее образование — бакалавриат, специалитет или магистратура.

Дополнительное профессиональное образование — программы подготовки, повышения квалификации, программы профессиональной сертификации. Также предъявляются дополнительные требования к опыту работы в зависимости от занимаемой должности.

[3]

Стандарт применяется работодателями при формировании кадровой политики, организации обучения и аттестации работников, заключении трудовых договоров, разработке должностных инструкций и установлении систем оплаты труда.

Применение международных и российских профессиональных стандартов деятельности внутреннего аудита в кредитных организациях

В ходе семинара слушатели смогут ознакомиться с примерами и методикам передовых российских и международных практик в области внутреннего аудита по вопросам риск-ориентированного планирования, риск-ориентированного внутреннего аудита, а также узнать о последних международных тенденциях, связанных с трансформацией функций и задач внутреннего аудита, включая тренды в организационной структуре.

Участникам семинара будет предоставлена уникальная возможность ознакомиться с результатами тестирования бизнес-процессов на примерах американских и европейских методик (подходы федеральной резервной системы и евросистемы, иных крупнейших международных финансовых институтов), которая позволит сделать апгрейд знаний, обновить свои профессиональные навыки.

Семинар окажет положительный эффект на слушателей, планирующих получить международную квалификацию CIA (дипломированный внутренний аудитор). По результатам семинара Вы получите возможность не только качественно повысить эффективность деятельности, пересмотреть свои взгляды (cистематизировать знания) по вопросам организации внутреннего аудита и к организации системы внутреннего контроля, но и с легкостью адаптировать требования Банка России, рекомендации Базельского Комитета по банковскому надзору в области внутреннего аудита, а также научиться эффективно применять в работе Международные основы профессиональных практик внутреннего аудита. Квалифицированный персонал подразделений внутреннего аудита, обладающий необходимыми навыками и знаниями может стать действенным инструментом для выявления новых возможностей повышения эффективности бизнеса.

По окончании обучения выдается Удостоверение о краткосрочном повышении квалификации (16 часов), в соответствии с Новыми квалификационными требованиями:

NEW Указание Банка России от 12.07.2016 N 4067-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 1 апреля 2014 года N 3223-У «О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации»

Продолжительность — 16 часов

Обзор стандартов, подходов и лучших практик:

Применение основ международных профессиональных стандартов деятельности внутреннего аудита:

  • организация взаимодействия руководителя внутреннего аудита с Советом Директоров (Комитетом по аудиту)
  • реализация Программы гарантии и повышения качества внутреннего аудита (уровни предоставления гарантий, внутренние и внешние оценки, контроль качества выполнения аудиторского задания);
  • управление ресурсами (разработка системы KPI; создание системы внутренних оценок, контроль исполнения основных целей и принципов деятельности, этапов аудиторской проверки, аудиторского задания, аудиторской документации и т.д.);
  • объективность и независимость деятельности внутреннего аудита (факторы отрицательно влияющие на независимость и объективность).

Стратегическое и функциональное назначение деятельности внутреннего аудита:

  • стратегическое планирование внутреннего аудита;
  • риск-ориентированное планирование (составление «вселенной внутреннего аудита», практические примеры нескольких методик планирования (американский и европейский вариант риск-ориентированного планирования) внутреннего аудита в банках), анализ и оценка кейсов в зависимости от характера и масштабов деятельности кредитной организации, СВА;
Читайте так же:  Акт на списание трудовых книжек

Факторы рисков отрицательно влияющие на достижение целей деятельности внутреннего аудита:

  • управление рисками в деятельности внутреннего аудита:
  • управление аудиторским риском (риском аудиторской ошибки);
  • управление риском потери деловой репутации;
  • управление риском предоставления «ложной гарантии»;
  • управление иными видами рисков.
  • анализ причин возникновения рисков в деятельности внутреннего аудита и способы их минимизации;
  • международные практики (примеры) организационных структур подразделений внутреннего аудита;
  • предоставление консультаций, как вид деятельности внутреннего аудита (ограничения, обзор лучших практик, анализ кейсов и примеров).

Передовые практики организации проведения аудиторских проверок:

  • определение этапов проверки (проведение встреч, интервьюирования и т.д.);
  • подготовка аудиторского задания на проведение проверки (определение целей проверки, обследование и предварительная оценка риска объекта аудита и т.д.);
  • подходы к определению выборки;
  • формирование команды проверяющих (распределение ресурсов и ответственности);
  • примеры написания недостатков и рекомендаций;
  • классификация, выявленных недостатков (нарушений);
  • методы проведения проверок;
  • мониторинг действий объекта аудита по результатам проверки;
  • и т.д.
  • оценка адекватности процессов и процедур внутреннего (американский и европейский пример тестирования процедур внутреннего контроля, помощь в выборе оптимальной методики тестирования в зависимости от характера и масштаба деятельности банка), выявление дублирующих процессов, определение рейтинга контрольной среды объекта аудита;
  • практика формирования и написания отчетов перед высшим руководством;
  • практика формирования отчетов внутреннего аудита перед Советом (Комитетом по аудиту);
  • формирование досье (рабочей документации) по результатам аудита;
  • автоматизация деятельности внутреннего аудита.

Ответы на вопросы слушателей.

Стоимость мероприятия: 23500 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар / Повышение квалификации

Применение международных и российских профессиональных стандартов деятельности внутреннего аудита в кредитных организациях

В ходе семинара слушатели смогут ознакомиться с примерами и методикам передовых российских и международных практик в области внутреннего аудита по вопросам риск-ориентированного планирования, риск-ориентированного внутреннего аудита, а также узнать о последних международных тенденциях, связанных с трансформацией функций и задач внутреннего аудита, включая тренды в организационной структуре.

Участникам семинара будет предоставлена уникальная возможность ознакомиться с результатами тестирования бизнес-процессов на примерах американских и европейских методик (подходы федеральной резервной системы и евросистемы, иных крупнейших международных финансовых институтов), которая позволит сделать апгрейд знаний, обновить свои профессиональные навыки.

Семинар окажет положительный эффект на слушателей, планирующих получить международную квалификацию CIA (дипломированный внутренний аудитор). По результатам семинара Вы получите возможность не только качественно повысить эффективность деятельности, пересмотреть свои взгляды (cистематизировать знания) по вопросам организации внутреннего аудита и к организации системы внутреннего контроля, но и с легкостью адаптировать требования Банка России, рекомендации Базельского Комитета по банковскому надзору в области внутреннего аудита, а также научиться эффективно применять в работе Международные основы профессиональных практик внутреннего аудита. Квалифицированный персонал подразделений внутреннего аудита, обладающий необходимыми навыками и знаниями может стать действенным инструментом для выявления новых возможностей повышения эффективности бизнеса.

По окончании обучения выдается Удостоверение о краткосрочном повышении квалификации (16 часов), в соответствии с Новыми квалификационными требованиями:

NEW Указание Банка России от 12.07.2016 N 4067-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 1 апреля 2014 года N 3223-У «О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации»

Продолжительность — 16 часов

Скидка 15% при записи двух и более участников!

Обзор стандартов, подходов и лучших практик:

Применение основ международных профессиональных стандартов деятельности внутреннего аудита:

  • организация взаимодействия руководителя внутреннего аудита с Советом Директоров (Комитетом по аудиту)
  • реализация Программы гарантии и повышения качества внутреннего аудита (уровни предоставления гарантий, внутренние и внешние оценки, контроль качества выполнения аудиторского задания);
  • управление ресурсами (разработка системы KPI; создание системы внутренних оценок, контроль исполнения основных целей и принципов деятельности, этапов аудиторской проверки, аудиторского задания, аудиторской документации и т.д.);
  • объективность и независимость деятельности внутреннего аудита (факторы отрицательно влияющие на независимость и объективность).

Стратегическое и функциональное назначение деятельности внутреннего аудита:

  • стратегическое планирование внутреннего аудита;
  • риск-ориентированное планирование (составление «вселенной внутреннего аудита», практические примеры нескольких методик планирования (американский и европейский вариант риск-ориентированного планирования) внутреннего аудита в банках), анализ и оценка кейсов в зависимости от характера и масштабов деятельности кредитной организации, СВА;

Факторы рисков отрицательно влияющие на достижение целей деятельности внутреннего аудита:

  • управление рисками в деятельности внутреннего аудита:
  • управление аудиторским риском (риском аудиторской ошибки);
  • управление риском потери деловой репутации;
  • управление риском предоставления «ложной гарантии»;
  • управление иными видами рисков.
  • анализ причин возникновения рисков в деятельности внутреннего аудита и способы их минимизации;
  • международные практики (примеры) организационных структур подразделений внутреннего аудита;
  • предоставление консультаций, как вид деятельности внутреннего аудита (ограничения, обзор лучших практик, анализ кейсов и примеров).

Передовые практики организации проведения аудиторских проверок:

  • определение этапов проверки (проведение встреч, интервьюирования и т.д.);
  • подготовка аудиторского задания на проведение проверки (определение целей проверки, обследование и предварительная оценка риска объекта аудита и т.д.);
  • подходы к определению выборки;
  • формирование команды проверяющих (распределение ресурсов и ответственности);
  • примеры написания недостатков и рекомендаций;
  • классификация, выявленных недостатков (нарушений);
  • методы проведения проверок;
  • мониторинг действий объекта аудита по результатам проверки;
  • и т.д.
  • оценка адекватности процессов и процедур внутреннего (американский и европейский пример тестирования процедур внутреннего контроля, помощь в выборе оптимальной методики тестирования в зависимости от характера и масштаба деятельности банка), выявление дублирующих процессов, определение рейтинга контрольной среды объекта аудита;
  • практика формирования и написания отчетов перед высшим руководством;
  • практика формирования отчетов внутреннего аудита перед Советом (Комитетом по аудиту);
  • формирование досье (рабочей документации) по результатам аудита;
  • автоматизация деятельности внутреннего аудита.

Ответы на вопросы слушателей.

[2]

Стоимость мероприятия: 23500 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар / Повышение квалификации

Изменения в международных профессиональных стандартах внутреннего аудита

«Внутренний контроль в кредитной организации», 2009, N 1

В последнее время все более и более актуальным становится требование о наличии в организации системы внутреннего аудита, работающей по международным стандартам, как гарантии соответствия системы внутреннего контроля организации международным требованиям, понятным для потенциального инвестора.

Внутренний аудит в контексте международной системы корпоративного управления есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит ориентирован на то, чтобы помочь организации в достижении поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Внутренний аудит может проводиться в различных обстоятельствах, в зависимости от характера традиций в области культуры и права; в организациях, различающихся своим назначением, размером, сложностью и структурой; как сотрудниками самой организации, так и внешними исполнителями. В то время как эти различия могут накладывать свои особенности на практику внутреннего аудита в той или иной ситуации, соблюдение Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита является существенной предпосылкой выполнения внутренними аудиторами своих обязанностей.

Организацией, разрабатывающей Международные стандарты внутреннего аудита в рамках Концептуальной базы профессиональной практики, является Совет по стандартам внутреннего аудита Международного института внутренних аудиторов. Концептуальная база профессиональной практики включает Определение внутреннего аудита, Кодекс этики, Стандарты и другие руководства. Руководства по применению Стандартов содержатся в Практических рекомендациях (Practice Advisories), которые выпускает Комитет по профессиональным вопросам Международного института внутренних аудиторов.

Разработка и выпуск Стандартов идет на постоянной основе. Совет по стандартам внутреннего аудита проводит активные консультации и обсуждения перед выпуском Стандартов, что включает предоставление проектов на общественное рассмотрение на международном уровне. Все проекты документов размещаются на интернет-сайте Международного института и направляются всем национальным институтам.

В январе 2009 г. в жизни российских внутренних аудиторов произошло знаменательное событие: на официальном сайте Института внутренних аудиторов была опубликована новая версия Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита в официальном переводе на русский язык .

Перевод данной версии был осуществлен при методической поддержке Экономико-правовой школы ФБК.

Отдельно стоит отметить, что интерпретации впервые появились в составе Международных стандартов внутреннего аудита, и призваны они уточнить, расширить или конкретизировать термины и отдельные положения Стандартов.

Структура Стандартов включает в себя стандарты качественных характеристик, стандарты деятельности и стандарты практического применения. Стандарты качественных характеристик (Attribute Standards) относятся к качественным характеристикам организаций и лиц, оказывающих услуги по внутреннему аудиту, и регулируют такие вопросы, как:

  • цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита;
  • признание Определения внутреннего аудита, Кодекса этики и Стандартов в Положении о внутреннем аудите;
  • независимость и объективность;
  • профессионализм и профессиональное отношение к работе;
  • программа гарантии и повышения качества внутреннего аудита и др.

Стандарты деятельности (Performance Standards) описывают характер оказываемых внутренним аудитом услуг и определяют критерии качества, в соответствии с которыми могут оцениваться предоставленные услуги. Они включают в себя следующие вопросы:

  • управление внутренним аудитом;
  • сущность работы внутреннего аудита;
  • планирование аудиторского задания;
  • выполнение задания;
  • сообщение (оформление) результатов;
  • мониторинг действий по результатам;
  • рассмотрение риска, принятого высшим руководством, и др.

Стандарты качественных характеристик и стандарты деятельности применяются ко всем предоставляемым внутренним аудитом услугам. Стандарты практического применения расширяют стандарты качественных характеристик и стандарты деятельности в отношении требований, относящихся к оказываемым услугам по предоставлению гарантий или по консультированию.

Услуги по предоставлению гарантий означают объективную оценку внутренним аудитором имеющихся доказательств в целях выражения независимого мнения или формулировки выводов в отношении организации, деятельности, функции, процесса, системы или другого объекта проверки. Характер, объем и содержание задания по предоставлению гарантий определяются внутренним аудитором. Обычно в услугах по предоставлению гарантий участвуют три стороны:

  • лицо или группа лиц, прямо связанных с организацией, деятельностью, функцией, процессом, системой или другим объектом проверки, — владелец процесса;
  • лицо или группа лиц, проводящих оценку, — внутренний аудитор;
  • лицо или группа лиц, использующих результаты оценки, — пользователь.

Услуги по консультированию по своему характеру направлены на предоставление советов и рекомендаций и обычно выполняются в ответ на специальный запрос клиента. Характер, объем и содержание задания по консультированию являются предметом соглашения с клиентом. Обычно в услугах по консультированию участвуют две стороны:

  • лицо или группа лиц, предоставляющих консультацию, — внутренний аудитор;
  • лицо или группа лиц, нуждающихся и получающих консультацию, — клиент.

В ходе выполнения услуг по консультированию внутренний аудитор должен соблюдать объективность и не вмешиваться в операционную деятельность.

Важность появления официального перевода новой версии Стандартов в современных российских условиях трудно переоценить. Ни для кого не секрет, что российская экономика нуждается в инвестициях, а в условиях глобального кризиса возникает больше сложностей с их получением. Инвестиции в конкретные предприятия подразумевают получение прибыли на вложенные средства и эффективный контроль за их использованием. Для этого отчетность, представляемая западным инвесторам, должна быть составлена с использованием понятных для них правил, с использованием тех же процедур, что и на Западе. Именно этот унифицированный порядок процедур внутреннего контроля и обеспечивается при применении Международных стандартов внутреннего аудита. В то же время не только иностранные, но и российские инвесторы должны быть заинтересованы в эффективности и надежности систем корпоративного управления российских предприятий.

Видео (кликните для воспроизведения).

К сожалению, пока нет стройной системы контроля качества внутреннего аудита и, следовательно, нет возможности дать ответ на вопрос: каков процент российских внутренних аудиторов, действительно работающих по Стандартам, а кто лишь декларирует это? Поэтому на данном этапе основная проблема проведения в России внутреннего аудита согласно Стандартам заключается не столько в дальнейших изменениях и уточнениях их отдельных положений, сколько в необходимости создания надежного механизма, который обеспечил бы выполнение этих Стандартов всеми российскими внутренними аудиторами.

Источники


  1. Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c.

  2. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

  3. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
  4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Форум, Инфра-М, 2008. — 624 c.
Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here