Материальные расходы

Важный материал на тему: "Материальные расходы" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Материальные расходы

Материальные расходы (Ст.254 НК)

К материальным расходам для целей исчисления налога на прибыль относятся затраты:

    на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве;
  • на приобретение материалов, используемых:
    • для упаковки и предпродажной подготовки;
    • на проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели;

  • на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
  • на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

    на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, а также расходы на трансформацию и передачу энергии

    на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по производству, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги и другие.

  • связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и другие аналогичные расходы.
  • К материальным расходам приравниваются:

    1. расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
    2. потери от недостачи и (или) порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
    3. технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
    4. расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

    Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением.

    Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение.

    В случае если налогоплательщик в качестве материальных расходов использует продукцию собственного производства, или в состав расходов включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг).

    Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

    Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

    • по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы для производства;
    • по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

    При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых, в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки:

    • по стоимости единицы запасов;
    • по средней стоимости;
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Сравнительная характеристика методов аналогична бухгалтерскому учету.

    Материальные расходы

    Экономический термин «материальные расходы» применяется в процессе расчета налога на прибыль и позволяет снизить сумму налога.

    Что относится к материальным расходам?

    Материальные расходы в бухгалтерском учете — это средства, потраченные на сырье и материалы с целью организации дальнейшего производства. Для начала, важно выяснить, что именно относится к материальным затратам:

    Помимо всех перечисленных расходов к материальным затратам организации также приравниваются:

    • Средства, потраченные на проведение рекультивации земель и проведение работ, направленных на охрану окружающей среды.
    • Потери при инвентаризациях от недостач материально-производственных запасов, рассчитанные в пределах естественных норм убыли.
    • Технологические потери во время производства или при перевозке продукции.
    • Расходы на подготовку при реализации добычи полезных ископаемых на карьерах или при подготовке подземных разработок на горнорудных добычах.

    Расценки на те запасы, которые относятся к материально производственным, рассчитывается в соответствии с продажными ценами без включения в них НДС, но с учетом сборов на таможенных пунктах, затрат на перевозки и комиссий.

    Если цена на возвратную тару продукции включена в общую стоимость товара, то цену тары необходимо исключить из материальных расходов в соответствии с суммой её предполагаемой реализации. Стоимость невозвратной тары или другой упаковки, наоборот, следует относить к материальным расходам.

    Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель относит к своим материальным расходам товары собственного производства или результат оказания услуг своей организации, то оцениваются такие работы в соответствии с оценкой готовой продукции или произведенных услуг.

    Возвратные отходы и их соотношение с материальными расходами

    Общая сумма, относящаяся к материальным расходам, должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. Возвратными отходами называются остатки материальных ценностей, формирующиеся во время производственных работ, но успевшие потерять первоначальные потребительские качества. Из-за этого они могут продаваться только по сниженной цене и не могут использоваться по своему прямому назначению.

    Возвратные отходы могут быть оценены только в соответствии со следующей иерархией:

    • По цене своей возможной реализации, но когда их ещё можно каким-либо образом использовать в производстве.
    • По цене реализации, когда образованные возвратные отходы можно продать на сторону даже с учетом имеющегося брака.
    Читайте так же:  Унифицированная форма т 6

    Материальные расходы в налоговом учете

    В налоговом учете материальные расходы являются затратами налогоплательщика. Во время расчета окончательной суммы расходов и при списании материалов в соответствии с правилами учетной политики предприятия составляется анализ прямых материальных затрат. Сюда относятся материалы, являющиеся неотъемлемой частью готового изделия, поэтому их стоимость можно четко отнести к конкретному продукту.

    Для расчета суммы налога могут быть задействованы следующие методы:

    • По цене за единицу запасов;
    • По средней расценке;
    • По цене первых приобретений предприятия;
    • По цене на последние приобретения предприятия.

    Материальные расходы

    Российский бухгалтер, N 7, 2013 год

    Юрий Лермонтов,
    советник государственной гражданской
    службы РФ 3-го класса

    Между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросам, связанным с признанием в целях налогообложения прибыли материальных расходов. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает наиболее волнующие налогоплательщиков вопросы учета материальных расходов.

    Материальные расходы регулируются статьей 254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при определении налоговой базы почти каждого вида затрат, охватываемых данной статьей.

    Расходы на приобретение сырья и материалов

    Расходы на хозяйственные нужды

    НК РФ не уточняет, какие именно расходы относятся к затратам на хозяйственные нужды, которые можно учесть при налогообложении прибыли по подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

    По обстоятельствам дела, рассмотренного в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 марта 2011 года N 14221/10, затраты на приобретение наклеек были учтены налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ как расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров.

    Отказывая в удовлетворении требований организации в названной части, суды нижестоящих инстанций исходили из того, что алкогольная продукция в обязательном порядке маркируется федеральными специальными марками и маркировка иными знаками для подтверждения подлинности продукции не является необходимой, в связи с чем затраты организации по приобретению наклеек со штрихкодовой информацией не приносят экономической выгоды, а следовательно, являются необоснованными и не могут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли.

    Доступ к полной версии этого документа ограничен

    Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

    Материальные расходы

    Состав расходов в целях налогообложения прибыли.

    Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

    При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

    1) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа;

    2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, а также полученные в пределах первоначального взноса по договору простого товарищества (совместная деятельность);

    3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

    · от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

    · от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;

    · от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.

    Полученное имущество (за исключением денежных средств) не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

    В целях налогообложения расходами признаются:

    1) обоснованные расходы – понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (технологические карты, сметы, калькуляции);

    2) документально подтвержденные затраты, т.е. затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с альбомом унифицированных форм первичных документов или оформлены в соответствии с обычаями делового оборота принятым в иностранном государстве;

    3) расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

    1. К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

    1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, работ, услуг;

    2) на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и др. имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

    3) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

    4) на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

    5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9287 —

    | 7397 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Материальные расходы

    Расходы организации

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Расходы подразделяются на:

    [1]

    — расходы, связанные с производством и реализацией;

    Расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

    1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;

    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества;

    Читайте так же:  Больничный в табеле учета рабочего времени

    3) расходы на освоение природных ресурсов;

    4) расходы на НИОКР;

    5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

    6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

    Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

    1. Материальные расходы.

    2. Расходы на оплату труда.

    3. Суммы начисленной амортизации.

    4. Прочие расходы.

    Перечень расходов открытый, т.е. организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы.

    Уменьшить налогооблагаемую прибыль можно на основании любых документов, прямо или косвенно подтверждающих произведенные расходы.

    К материальным относятся следующие затраты:

    1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

    2) на приобретение материалов, используемых при производстве товаров для обеспечения технологического процесса, для упаковки произведенных товаров, на др. производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, эксплуатацию ОС);

    3) на приобретение запчастей и расходных материалов для ремонта оборудования, инструментов, инвентаря;

    4) на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и дополнительной обработке;

    5) на приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели, выработку энергии, отопление зданий;

    6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и предпринимателями (а также структурными подразделениями организации);

    7) связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (содержание и эксплуатация очистных сооружений, фильтров, расходы на захоронение экологически опасных отходов).

    Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты. Если стоимость возвратной тары включена в цену ТМЦ, то из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в общую сумму расходов.

    Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

    Возвратные отходы

    – это остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами или не используемые по прямому назначению.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

    по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

    по цене реализации, если они реализуются на сторону.

    К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, технологические потери при производстве и транспортировке.

    При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки:

    ¨ метод оценки по себестоимости единицы запасов;

    ¨ метод оценки по средней себестоимости;

    ¨ метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

    МПЗ, полученные при демонтаже основных средств и в виде излишков, выявленных при инвентаризации, при включении в расходы следует оценивать по рыночной стоимости.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9195 —

    | 7256 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Материальные расходы

    Материальные расходы — вид расходов, связанных с производством и реализацией, определенный в ст. 254 НК.

    1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты

    налогоплательщика по налогу на прибыль организаций:

    2. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

    3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

    4. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

    5. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

    • расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК;
    • потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
    • технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
    • расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

    6. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: а) метод оценки по себестоимости единицы запасов; б) метод оценки по средней себестоимости; в) метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); г) метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Читайте так же:  Социальные налоговые вычеты по ндфл

    Что-то пошло не так

    Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

    Сделано в Санкт-Петербурге

    © 1997 — 2019 PPT.RU
    Полное или частичное
    копирование материалов запрещено,
    при согласованном копировании
    ссылка на ресурс обязательна

    Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
    его функционирования в рамках Политики в отношении
    обработки персональных данных. Если вы не согласны,
    пожалуйста, покиньте сайт.

    Ошибка на сайте

    Удаление аватара

    Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

    Затраты материальные

    Добавлено в закладки: 0

    Что такое материальные затраты? Описание и определение понятия.

    Материальные затраты – это часть средств, которые тратят на производство услуг и товаров.

    В эту долю входят затраты на транспортировку, сырьё, обслуживание материалов, хранение, само производство, дальнейшую обработку и так далее до получения дохода и реализации. Материальные затраты составляют часть себестоимости готового продукта.

    Материальные затраты выражают в денежной сумме, которая затрачена на плату работникам и приобретение орудий труда. Рыночная стоимость выходного продукта связана с количеством труда, которое потрачено на товар производителем.

    Рассмотрим, более детально, что значит материальные затраты.

    Виды материальных затрат

    Материальные расходы являют собой значительную часть затрат в хозяйственной деятельности производства.

    От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, и еще при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

    Материальные расходы состоят из следующих видов затрат:

    • сырье и материалы для производства продукции либо для оказания услуг и их составляющие;
    • материалы, предназначенные для упаковки товаров и других нужд, связанных с производством продукции (проведение испытаний, контроля качества и прочее);
    • материалы, оборудование, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и прочие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно действующему законодательству, а также другое имущество, не являющееся амортизируемым. Общая сумма данных издержек входит в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, по накладной либо другим документам);
    • комплектующие оборудование для выполнения монтажа и полуфабрикаты для выполнения дополнительной обработки;
    • приобретение топлива, любого рода энергии, воды технологического предназначения, выработка любого рода энергии, включая для собственных нужд, отопление помещений, и издержки на производство либо приобретение мощностей, а также расходы на трансформацию и поставку энергии;
    • расходы, связанные с оплатой работ или услуг для нужд производства, которые выполняются сторонними компаниями, структурными подразделениями налогоплательщика.

    К услугам производственного характера принято относить:

    • выполнение определенных операций, направленных по производство продукции, выполнение работ или оказание услуг;
    • обработку сырья или материалов;
    • контроль над соблюдением технологических процессов;
    • техническое обслуживание основных производственных фондов предприятия и прочие работы;
    • услуги транспортной связи по перевозке грузов самого производства (перевоз сырья, материалов, оборудования и деталей с центрального склада в отдельное подразделение), осуществляемые сторонними компаниями, структурными подразделениями самого налогоплательщика, а также доставка непосредственно готовой продукции предприятия на основании определенных условий контрактов;
    • содержание и эксплуатация основных производственных фондов предприятия и имущества природоохранного назначения, например: очистные сооружения, золоуловители, фильтры. Сюда же включаются затраты по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, создание санитарно-защитных зон в согласии с санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие подобного характера издержки.

    В материальные расходы включается:

    • стоимость материально-производственных запасов, исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов;
    • комиссионные выплаты посредническим компаниям за оказанные услуги;
    • импортные таможенные пошлины и сборы;
    • транспортировка и другие издержки, связанные с их приобретением.

    В случае обнаружения излишков в процессе проведения инвентаризации, при полученном имуществе в результате демонтажа или разборке выводимых из эксплуатации основных производственных фондов, либо при ремонте или их реконструкции, или модернизации, техническом перевооружении, частичной их ликвидации, общее количество материальных издержек считается как сумма дохода, полученного налогоплательщиком.

    При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами невозвратной тары, ее стоимость включается в сумму затрат на приобретение.

    При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами возвратной тары, если ее цена включена в цену материалов, ее стоимость исключается из цены приобретения на сумму ее возможного использования. Условия возвратной и невозвратной тары и упаковки товара оговариваются в договорах поставки материалов.

    Когда налогоплательщик в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, комплектующих и других затрат использует продукцию собственного производства, или в случае, когда налогоплательщик к материальным затратам относит результаты работ или услуг, произведенных силами производства, оценка этой продукции, работ, услуг осуществляется на основании действующей статьи налогового кодекса.

    Количество материальных издержек текущего отчетного периода уменьшается на стоимость остатков материальных запасов, переданных на предприятие, однако, пока что еще не использованных на конец данного периода.

    Учет возвратных расходов

    Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и прочие материальных ресурсы, образующиеся во время производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), несколько утратившие свои потребительские качества по причине этого, использованные с дополнительными расходами или не используемые по прямому назначению. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

    [3]

    К возвратным отходам не относятся:

    • материально-производственные запасы, которые передаются в другие подразделения в согласии с технологическим производством для дальнейшего использования;
    • попутная продукция, образующаяся в результате основного товаропроизводства.

    Оценка возвратных отходов:

    • по сниженной цене исходного материального ресурса при использовании его для будущего производства, но уже с повышенными затратами;
    • по цене реализации при реализации на сторону;

    С целью налогообложения к материальным затратам причисляют следующие издержки:

    Читайте так же:  Ebitda по рсбу

    • издержки на рекультивацию земель и прочие природоохранные мероприятия;
    • потери при недостаче или порче во время хранения либо транспортировки материальных запасов в пределах норм естественной убыли;
    • технологические потери в процессе производства либо транспортировки. Технологические потери – это потери, возникающие в результате технологического производства;
    • затраты на добычу полезных ископаемых.

    При списании сырья и материалов в производство, производство в учетной политике отражает метод списания:

    • по стоимости единицы запасов;
    • по средней стоимости;
    • по стоимости первых по времени материалов;
    • по стоимости последних по времени материалов.

    [2]

    В итоге можно сделать вывод, что к материальным затратам принято относить все, что имеет цену и количество, и что используется непосредственно при производстве, выполнении работ, оказании услуг; а также расходы, которые связанны с их передаче потребителю, а это: упаковка, хранение, транспортировка и прочее.

    Мы коротко рассмотрели понятие материальные затраты, их виды и составляющие, а также понятие возвратных расходов. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

    Материальные расходы

    Материальные расходы организации – это расходы на приобретение сырья и материалов для создания готовой продукции. Например, предприятие шьет верхнюю одежду. Так вот материальными расходами в данном случае являются: ткань для пошива одежды, фурнитура (кнопки, пуговицы, пояса и другие отделочные материалы), нитки, иглы и прочее. Иными словами, материальные расходы входят в состав вырабатываемой продукции, составляют ее основу. Материальные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

    – сырье и материалы;

    – затраты на электроэнергию, воду, газ, отопление зданий;

    – тара и упаковочные материалы (например, из нашего примера, упаковочные коробки или чехлы для готовой верхней одежды). В данном случае речь идет невозвратной таре. Пунктом 3 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что стоимость возвратной тары, которая включена поставщиком в стоимость сырья, не участвует в формировании стоимости этого же сырья для целей налогового учета. Возвратная тара в таком случае будет приходоваться по цене ее возможного использования или реализации;

    – транспортно-заготовительные расходы. Расходы по доставке сырья и материала также можно относить к материальным расходам. Воспользуемся условиями нашего примера, ткань для пошива верхней одежды доставляется из другого региона отдельной транспортной компанией. Услуги этой компании оплачиваются покупателем, а не поставщиком. В таком случае расходы по доставке будут отнесены к материальным расходам;

    – расходы на лабораторные исследования, приобретение спецодежды, инвентаря. На таком виде материальных расходов как спецодежда стоит остановиться подробнее. В состав материальных расходов компания вправе внести только ту одежду, которая возвращается работниками предприятия, то есть выданная на возвратной основе. Если же спецодежда (форменная, к примеру) выдается работникам бесплатно и остается уже у них, то такие расходы не будут признаваться материальными, а наоборот, они будут уже относиться к другой группе расходов – расходы на оплату труда. Если (из условий нашего примера) швеи получают специальные халаты и косынки в качестве рабочей одежды, которые остаются у них в постоянном пользовании, то такие расходы предприятие не сможет отнести на материальные затраты.

    Бывают случаи, когда налоговая инспекция при проверке не принимает расходы на спецодежду как нецелесообразные. Но тут можно воспользоваться арбитражной практикой, а именно, Постановление 15 арбитражного апелляционного суда от 14.05.2008 г. № 15АП-2187/2008, в котором суд подчеркивает «к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию».

    Как правильно списать материальные расходы?

    Вернемся к нашему примеру (компания, занимающаяся пошивом верхней одежды). Например, организация закупила 200 м ткани, из которых только 165 м пошло на изготовление пальто. Соответственно, бухгалтер не может отнести на расходы все количество приобретенной ткани, а только то количество, которое непосредственно было израсходовано на пошив одежды. Материальные расходы являются прямыми расходами. Это значит, что они списываются не в полном размере на затраты, а по мере их отпуска в производство.

    При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    – метод оценки по стоимости единицы запасов;

    – метод оценки по средней стоимости;

    – метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

    – метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

    Организация должна выбрать один из приведенных выше методов и закрепить его в учетной политике предприятия. Отметим, что в бухгалтерском учете при списании материалов метод ЛИФО не применяется, поэтому во избежание возникновения разниц между налоговым и бухгалтерским учетом целесообразно для оценки материальных запасов установить одинаковый метод.

    Материальные затраты

    Себестоимость произведенных товаров формируется из денежной формы разнообразных экономических элементов. В их число входят и материальные затраты компании. Они составляют около 60% от цены готового товара. Подробнее об их составе и учете вы можете узнать из данной статьи.

    Состав материальных расходов

    Затраты материального характера представляют собой значительную часть расходов в деятельности любой фирмы. От их верного расчета будет зависеть размер базы налога на прибыль.

    Материальные затраты включают в себя:

    • Сырье, приобретенное у поставщика;
    • Детали и полуфабрикаты, приобретенные за плату;
    • Приобретенная энергия для поддержания работы спецоборудования;
    • ГСМ, купленные для обеспечения процесса производства;
    • Затраты на покупку сырья, необходимого для основного производства;
    • Затраты на природное сырье.

    Материальные затраты в бухгалтерском учете – это все затраты перечисленные выше, с учетом особенностей деятельности определенной фирмы.

    Для подсчета затрат за каждый конкретный период, их нужно группировать по следующим статьям:

    • Материальные затраты производственного характера за вычетом производственных отходов;
    • Взносы в соц. фонды;
    • Детали и полуфабрикаты;
    • Оплата труда служащих основного производства;
    • Расходы на поддержание трудоспособности спецоборудования;
    • Доп. заработок работников производства;
    • Затраты на энергию и ГСМ;
    • Отчисления по амортизации;
    • Прочие затраты.
    Читайте так же:  Возмещение ндс

    Возвратные затраты

    Возвратные отходы представляют собой остатки ресурсов, которые образовались во время изготовления товаров. Они уже несколько потеряли свои пользовательские свойства. По этой причине они не могут использоваться по прямому назначению.

    Размер материальных затрат предприятия уменьшается на стоимость возвратных отходов.

    К возвратным отходам нельзя отнести:

    • МПЗ, передающиеся в другие подразделения фирмы для последующего применения;
    • Попутная продукция, которая появляется в результате основного производства товаров.

    Оценка возвратных отходов осуществляется:

    • По продажной цене товаров при их реализации на сторону;
    • По заниженной цене исходного ресурса при применении его для дальнейшего производства с увеличенными расходами.

    Прямые затраты

    Одним из основных видов материальных затрат являются прямые затраты.

    Они представляют собой расходы, которые можно отнести на товар определенного вида без особого труда и доп. вычислительных и аналитических работ. К таким затратам можно отнести: материалы на изготовлении товаров, оплата труда рабочих и прочие.

    В бухучете такие затраты оформляются проводками:

    • Д20 – К10 – отнесение затрат на приобретение сырья, используемого в процессе производства, на себестоимость товаров.
    • Д20 – К60 – списание стоимость услуг сторонних компаний в производство.
    • Д20 – К70 – отнесение зарплаты работников, получающих оплату по сдельной форме, на себестоимость.
    • Д20 – К69 – отнесение взносов по страховке на увеличение цены товара.

    Удельный вес материальных затрат прямого назначения является самым внушительным в себестоимости готового товара.

    Анализ расходов прямого характера

    Управление расходами прямого характера является ключом к уменьшению себестоимости товара и увеличению рентабельности. Осуществляя анализ таких расходов, определяя их часть в себестоимости и итоговой цене товара, можно изучить характеристики в динамике и определить резервы увеличения доходности.

    Материальные расходы

    МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ — вид расходов, связанных с производством и реализацией, определенный в ст. 254 НК. 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика по налогу на прибыль организаций: 1) на приобретение сырья и (или) материалов … Энциклопедия российского и международного налогообложения

    Материальные расходы — Определены ст. 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Расходы организации материальные — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) к материальным расходам организации, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    Расходы, связанные с производством и реализацией — Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг,… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Расходы организации, связанные с производством и реализацией — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) расходы организации, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ — вид расходов, осуществленных налогоплательщиком и учитываемых для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии со ст. 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают: 1) расходы, связанные с… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

    расходы материальные (за вычетом стоимости возвратных отходов) — Затраты, отражающие стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);… … Справочник технического переводчика

    Расходы Материальные — затраты, включающие стоимость приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, покупных материалов, используемых в процессе производства продукции и для упаковки продукции или расходуемых на… … Словарь бизнес-терминов

    МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ — часть издержек производства, затрат на производство продукции, товаров, услуг, в которую включаются затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию и другие затраты, приравниваемые к материальным. Материальные затраты… … Экономический словарь

    Видео (кликните для воспроизведения).

    расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг) — Расходы, связанные с производством и реализации товаров (работ, услуг): материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд медицинского страхования; амортизационные… … Справочник технического переводчика

    Источники


    1. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.

    2. Казанцев, С.Я. Информационные технологии в юриспруденции / С.Я. Казанцев. — М.: Академия (Academia), 2012. — 369 c.

    3. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
    4. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
    5. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
    Материальные расходы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here