Контрольные соотношения в 6-ндфл

Важный материал на тему: "Контрольные соотношения в 6-ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ обновлены

Налоговики направили для работы в налоговые инспекции новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений»).

Напомним, что контрольные соотношения будут использоваться налоговиками при проверке представленной налоговыми агентами новой формы 6-НДФЛ, в которой отражается расчет исчисленного и удержанного налога. Но также ими могут воспользоваться сами организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ и обязанные подавать данную форму в инспекцию.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Отметим, что предложенные налоговиками контрольные соотношения, о которых мы писали ранее, применяться не будут. Теперь нужно ориентироваться на новые скорректированые контрольные соотношения. В частности, из их них убрали внутридокументные контрольные соотношения, касающиеся расчета налога с дивидендов.

Не забудьте, что впервые сдать форму 6-НДФЛ нужно будет за первый квартал 2016 года до 4 мая. Напомнит об этом наш Календарь бухгалтера. Сохраните его в закладки.

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Как я могу проверить отчет, составленный по форме 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета 6-НДФЛ (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705). Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС.

Справка. Подробно о процедуре проверки контрольных соотношений в отчете 6-НДФЛ смотрите в материале «Проверка формы 6-НДФЛ: контрольные соотношения».

КС приведены в Письме ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] в виде таблицы. В графе 3 — верное КС. В графах 4 и 5 — возможное нарушение, из-за которого не выполняется КС. В графе 6 — действия инспектора при выявлении нарушений: как правило, это истребование пояснений или документов.

Внутридокументные КС — это соотношения между показателями в различных строках разд. 1 6-НДФЛ. Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти КС при заполнении расчета.

Междокументные КС — это соотношения показателей 6-НДФЛ с показателями других документов, например справок 2-НДФЛ. Такие соотношения вам придется проверять самостоятельно.

Так, строка 020 по ставке 13% годового 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по ставке 13% всех представленных вами справок 2-НДФЛ за этот год с признаком 1 (п. 3.1 КС).

Налоговики рассказали, как отражать переходящие доходы, и обновили контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Налоговики выпустили сразу два важных для бухгалтера письма, касающихся заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. Прежде всего, ФНС России вновь обновила контрольные соотношения, которые будут использовать инспекторы при проверке представленного налоговыми агентами расчета (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений»). Напомним, это уже третьи контрольные соотношения для данной формы с начала года. Налоговые агенты также могут воспользоваться контрольными соотношениями, предложенными налоговиками, для проверки корректности заполнения расчета 6-НДФЛ.

ФОРМА

[2]

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

[3]

Снова изменить контрольные соотношения налоговиков вынудила ситуация, которая возникает с переходящими доходами. То есть с доходами, фактически полученными в одном квартале, но выплаченных налогоплательщику в другом. В частности, это касается зарплаты. Дело в том, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с этим возникает проблема, связанная с тем, как отражать доход в виде зарплаты, например, за март (это еще 1 квартал года), которая будет выплачена в апреле (это уже 2 квартал года). В своем втором письме налоговики как раз разъяснили эту ситуацию (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ»).

Так, специалисты ФНС России уточнили, зарплату за март 2016 года нужно отразить только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. В апреле 2016 года, когда будет выплачена зарплата, налоговый агент удержит налог. Эту операцию нужно отразить уже в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года.

Ранее выпущенные контрольные соотношения противоречили таким разъяснениям налоговых органов. Теперь налоговики поправили контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ и устранили это несоответствие. Новые контрольные соотношения не предусматривают равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ, отмечают специалисты ФНС России.

Обновлены контрольные соотношения для проверки правильности составления нового расчета по форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты, начиная с отчета за первый квартал 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Контрольные соотношения с внесенными изменениями заменят собой ранее направленные письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected]

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

В дополнение к данному документу направлено письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/[email protected] направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected] с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016

Установлены контрольные соотношения показателей для формы 6-НДФЛ

ФНС России разработала контрольные соотношения показателей новой формы (6-НДФЛ) расчета налога, исчисленного и удержанного налоговым агентом (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении контрольных соотношений»).
Читайте так же:  Формирование уставного капитала проводки

Контрольные соотношения адресованы налоговым инспекторам, которым предстоит проверять представляемые фирмами и ИП расчеты по форме 6-НФДЛ в отношении своих сотрудников. Однако и сами налоговые агенты могут использовать данную информацию ФНС России для самостоятельного выявления ошибок при заполнении формы.

Контрольные соотношения представлены в виде таблицы, где указаны лист и строка расчета, формулировка возможного нарушения законодательства со ссылкой на конкретную норму НК РФ при выявлении ошибок или несоответствий, а также описание действий проверяющего. Например, указано, что сумма по строке 020 «Сумма начисленного дохода» формы 6-НДФЛ должна быть больше или равна сумме, указанной по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Если это не так, то возможно завышение налоговых вычетов.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Налоговики приводят как внутридокументные контрольные соотношения (которые дают возможность проверить данные по строкам внутри расчета по форме 6-НДФЛ), так и междокументные (с помощью них можно, например, проверить соответствие данных, приведенных в форме 6-НФДЛ, с данными декларации по налогу на прибыль и справками по форме 2-НФДЛ).

Если при камеральной проверке в расчете будут выявлены несоответствия контрольных соотношений, то инспекторам рекомендовано направить налоговым агентам уведомление и потребовать либо представить пояснения по возникшим вопросам либо внести исправления в форму. Ответить проверяющим необходимо будет в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Напомним, новая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально представлять этот расчет в налоговые органы. Отчитаться по данной форме за I квартал текущего года предстоит до 30 апреля, за полугодие – до 31 июля, за девять месяцев – до 31 октября этого года, а за 2016 год – до 1 апреля 2017 года включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О сроках представления деклараций и уплаты платежей по другим налогам узнайте из нашего Календаря бухгалтера. Не забудьте сохранить в закладки!

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Основные формы отчетности налоговых агентов по НДФЛ – форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для проверки правильности заполнения указанных налоговых форм путем сопоставления отраженных в них показателей ФНС еще в 2016 году разработала контрольные соотношения. Напомним о них в нашей консультации.

Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по соотношениям

Контрольные соотношения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ФНС разработала для нижестоящих налоговых органов и направила им своим Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] . Но пользоваться этими соотношениями могут, конечно же, не только налоговики. Во избежание возможных расхождений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ применение их налоговыми агентами является также весьма целесообразным.

Соотношения показателей 2НДФЛ и 6НДФЛ для проверки приведены в Приложении к Письму и представлены в виде таблицы. Эта таблица, в частности, содержит следующую информацию:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылка на возможно нарушенную норму законодательства;
  • формулировка нарушения;
  • действия проверяющих.

Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2018 году

Приведем в табличной форме контрольные соотношения, по которым можно проверить показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

Указанные соотношения в общем случае предусматривают проведение сверки показателей справок 2-НДФЛ и Расчета 6-НДФЛ по итогам года. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает представление справок по форме 2-НДФЛ в течение года. В то же время налоговый агент может для внутренних целей сформировать справки по форме 2-НДФЛ и в течение календарного года. Например, для сверки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (т. е. за полугодие). Указанные выше соотношения должны выполняться и в течение года.

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ и другой налоговой отчетности. Готовимся к камеральным проверкам

Описание семинара

По новому расчету 6-НДФЛ контрольные соотношения менялись уже трижды. В марте вышли окончательные цифры. На вебинаре вы узнаете, как налоговая будет проводить камеральные проверки расчета 6-НДФЛ, деклараций по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество. Лектор расскажет, какие документы налоговая вправе требовать во время проверки, как отвечать на вопросы. Вы также узнаете о мерах ответственности в 2016 году.

Описание семинара

По новому расчету 6-НДФЛ контрольные соотношения менялись уже трижды. В марте вышли окончательные цифры. На вебинаре вы узнаете, как налоговая будет проводить камеральные проверки расчета 6-НДФЛ, деклараций по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество. Лектор расскажет, какие документы налоговая вправе требовать во время проверки, как отвечать на вопросы. Вы также узнаете о мерах ответственности в 2016 году.

Налоговые органы перешли на автоматизированную сверку контрольных соотношений. Камеральная налоговая проверка проводится автоматически. Контрольные соотношения деклараций и расчетов опубликованы в письмах ФНС России (см раздел Материалы к этому вебинару). Например, контрольные соотношения для нового ежекваратльного расчета 6-НДФЛ вы найдете в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. По рекомендациям ФНС можно самостоятельно сверить данные, когда вы формируете декларацию или расчет. Во время вебинара лектор прокомментирует, как сверить данные по налогам и 6-НДФЛ.

Отчетность сдана — начинается камеральная налоговая проверка, которая продлится три месяца. В это время налоговая вправе провести углубленную камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). У вас запросят пояснения и документы, если выявлены несоответствия, противоречия и пр. (п. 3 ст. 88 НК РФ). Углубленная проверка проводится и в случае, когда сумма налога заявлена к уменьшению или возмещению. Если возмещение по НДС, то налоговая истребует документы, подтверждающие налоговые вычеты в соответствии со ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 88 НК РФ). Льготы в отчетности, контрагенты-однодневки – также повод провести углубленную проверку. Лектор расскажет про все возможные случаи.

Обратите внимание: даже у непроверяемого налогоплательщика могут истребовать документы по определенным сделкам, и он обязан будет их представить.

Лектор напоминает о повышенных мерах ответственности с 2016 года. Например, за несдачу расчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям компании могут заблокировать счет.

Если по результатам проверки сумма доначислений превысит 2 млн рублей, у должностных лиц компании возникает уголовная ответственность. Из вебинара вы узнаете о предстоящих изменениях в УК РФ.

В конце вебинара лектор прокомментирует судебную практику по камеральным налоговым проверкам и укажет реквизиты обзоров, в которых ФНС России сформировала позицию и которыми руководствуется в работе.

Контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.

Читайте так же:  Какого числа начисляется амортизация

Контрольные соотношения 6 НДФЛ

Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов. Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/[email protected] от 10.03. 2016 г. отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/[email protected], от 20.01. 2016 г.).

Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Формула расчета и необходимое правильное значение

8 Стр. 025 формы 6 НДФЛ равно сумме доходов из формы 2 НДФЛ плюс дохода, который был получен в виде дивидендов и отражен в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 025 свидетельствует о занижении, либо превышении дохода, который был начислен в виде дивидендов. 9 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме исчисленных налогов из формы 2 НДФЛ плюс стр. 030 в Приложения №2 из ДПНП. Значение в стр.040 устанавливается с учетом ставки налогообложения, указанной в стр. 010. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины исчисленного налога. 10 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме налогов, которые не были удержаны налоговым агентом (НА) из формы 2 НДФЛ плюс стр. 034 в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 040 свидетельствует о занижении, либо превышении налогов, которые не удержаны НА. 11 Стр. 060 формы 6 НДФЛ равно сумме всех справок 2 НДФЛ и Приложения №2 из ДПНП, которые представлены агентом по всем плательщикам налогов. Меньшее, или большее значение в стр. 060 свидетельствует о занижении, либо превышении числа лиц, получавший за отчетный период доход. Также допустимо не полное представление данных по форме 2 НДФЛ. 12 Стр. 050 больше нуля.

Это значение проверяется при наличии уведомления о праве снижения налогов на сумму фиксированных платежей авансом. При отсутствии соответствующего подтверждения исчисленный налог таким образом уменьшать нельзя.

Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6-НДФЛ

Налоговое ведомство разработало и опубликовало контрольные соотношения (КС) показателей для новой формы расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

С их помощью можно проверить, правильно ли заполнен расчет.

Напомним, что новая форма 6-НДФЛ введена с 2016 года и представляется налоговыми агентами в ИФНС ежеквартально.

В решениях «1С:Предприятие» форма указанного расчета реализована с выходом очередных релизов, проверка показателей 6-НДФЛ на соответствие КС будет поддержана. О сроках – см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Читайте также

Другие материалы сайта по теме: «НДФЛ»

приказ ФНС России от 08.12.2015 № ММВ-7-6/[email protected]

приказ ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

постановлениt RC HA от 25.06.2015 № 16-П

письмо Минфина России от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918

Ответы на вопросы

Другие интернет-ресурсы

Мероприятия

  • Где купить СОФТ
  • Вакансии фирм-партнеров «1С»
  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения «1С»
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
  • Сертификация по «1С:Профессионал»
  • Организация обучения под заказ
  • Книги по 1С:Предприятию

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

  • WWW.1С.ru
  • 1С:Предприятие 8
  • 1С Отраслевые решения
  • Образовательные программы
  • 1С:Линк
  • 1С:Консалтинг
  • 1С:Дистрибьюция
  • 1С для торговли
  • 1С-Онлайн
  • 1С Интерес
  • 1С:Образование

При использовании материалов активная прямая гиперссылка вида
ИСТОЧНИК: БУХ.1С обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

ФНС ввела новое контрольное соотношение для расчета 6-НДФЛ

ФНС дополнила контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. Соответствующие показатели приведены в письме от 20.03.2019 № БС-4-11/[email protected]

Напомним, расчет 6-НДФЛ сдается форме, утвержденной приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Контрольные соотношения применяют для проверки правильности формирования показателей в отчетности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Новые поправки содержат дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей формы 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

Теперь при приеме отчетности будет проверяться соотношение: строка 020 минус строка 025 расчета 6-НДФЛ > = строка 030 приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Данное соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений.

Несоблюдение этого соотношения будет сигнализировать о том, что сумма начисленного дохода занижена.

В «1С:Предприятии» возможность проверки показателей формы 6-НДФЛ на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально и по итогам каждого года. За год расчет предоставляется не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление налоговым агентом расчета 6-НДФЛ, а также пропуск срока его представления является основанием для привлечения к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Данное нарушение влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей.

Представление расчета по форме 6-НДФЛ, содержащего недостоверные сведения, повлечет взыскание штрафа в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно выявит ошибки и направит в ИФНС уточненный расчет.

Читайте так же:  Регистрационный номер ип в пфр

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия. Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ. Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.
Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.
Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.
Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.
Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.
Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.
Читайте так же:  Как сэкономить 3 млн рублей за 1 год на транспортных расходах

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.
За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

О направлении Контрольных соотношений

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/[email protected] направляет Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД

Наименование формы отчетности

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450

дата утверждения формы отчетности

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

дата утверждения формы отчетности

Подразделение — разработчик КС

Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц

ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон

номер версии КС

дата заполнения формы КС

Приложение к титульному листу № 1.1

контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнения КС:

возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)

Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение — непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.

При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с и п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

1. внутридокументные КС

строка 020 =, > строка 030

[1]

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ

строка 025 / 100 * строка 010 = строка 045 (с учетом соотношения 1.2)

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 025 / 100 * строка 010 строка 045 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

строка 040 >, = строка 050

ст. 126.1, ст. 227.1. ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 040 , , = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 070 — строка 090 , = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если дата по строке 120 сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижено/завышена сумма начисленного дохода

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов

Читайте так же:  Гражданско-правовой договор с несовершеннолетним

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

строка 080 = сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 080 сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

строка 060 — общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 060 общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход или не в полном объеме представлены 2НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)

строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)

ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099). Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность

Сведения о доходах физического лица. Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (форма 2-НДФЛ)

Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»

карточка расчетов с бюджетом налогового агента

Источники


  1. Чашин, А. Н. Что такое исполнительное производство и как гражданину общаться с судебным приставом / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2016. — 240 c.

  2. Андрианов Н. В. Гражданское общество как среда институционализации адвокатуры; Либроком — М., 2011. — 304 c.

  3. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.
  4. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.
  5. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.
Контрольные соотношения в 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here