Коды ошибок в декларации по ндс

Важный материал на тему: "Коды ошибок в декларации по ндс" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Журнал о том, как правильно платить налоги

Оформить подписку по телефону:

Путеводитель по НДС

Налоговая база

Счета-фактуры

Декларация

Налоговики назвали пять частых ошибок в декларации по НДС: исправлять или пояснять

Ошибка 1. Нестыковка в реквизитах счета-фактуры

Больше всего ошибок налоговики находят в номерах и датах счетов-фактур. Программа «АСК НДС-2», с помощью которой инспекторы проверяют декларации по НДС, сопоставляет счета-фактуры в отчетности продавца и покупателя. Она не найдет пару для счета-фактуры, если продавец отразил в книге продаж одни реквизиты документа, а покупатель в книге покупок — другие, хотя имелась в виду одна сделка. Нестыковки также возникают из-за технических погрешностей:

— лишних дефисов, точек, нулей или других символов в номерах или датах счетов-фактур;
— путаницы между заглавными буквами и маленькими или наоборот;
— подмены латинских букв кириллическими и наоборот.

Программа не может распознать счета-фактуры с такими расхождениями. В итоге система автоматически формирует требование дать пояснения. Нестыковки налоговики перечисляют в табличном приложении к требованию. Образец мы привели ниже (на примере ошибок в разделе 8 декларации).

В последней графе таблицы инспекторы указывают код ошибки. Таких кодов четыре — от 1 до 4. Расшифровка кодов есть в образце под таблицей. Код 3 в ней не назван, такой ошибки не бывает в разделе 8 декларации. Этот код означает расхождения в декларации посредника.

Если вы ошиблись в конкретной графе книги покупок или книги продаж, в квадратных скобках после кода стоит номер этой графы. Например, в графе «Справочно: Код возможной ошибки» налоговики указали 4[3]. Графа 3 в таблице расхождений — это номер счета-фактуры. Значит, ошибку нужно искать именно в этом реквизите.

Как исправить. Подавать уточненную декларацию по НДС не нужно, ведь ошибка в номере или дате счета-фактуры не повлияла на сумму налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В пояснениях приведите правильные реквизиты счета-фактуры.

Если ошибся контрагент, напишите налоговикам, что в вашей декларации недочетов нет. К пояснениям приложите счет-фактуру, из-за которого возникли расхождения.

Ошибка 2. Опечатка в ИНН контрагента

Из-за неверного ИНН контрагента программа налоговиков не сможет состыковать счет-фактуру с его декларацией и выставит автотребование. Ведь ИНН — это основной реквизит, по которому инспекторы идентифицируют продавца и покупателя.

Требование придет, даже если все остальные реквизиты счета-фактуры вы указали правильно, а ошиблись лишь в ИНН. В нашем примере в графе «Справочно: Код возможной ошибки» приложения к требованию налоговики поставят код 4[14].

Как исправить. Опечатка в ИНН контрагента не повлияла на итоговую сумму НДС в декларации. Значит, уточненку подавать не нужно, достаточно отправить в инспекцию пояснения. Укажите в них правильный ИНН контрагента.

Перед отправкой пояснений проверьте ИНН на сайте ФНС nalog.ru с помощью сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Сервис также доступен по ссылке egrul.nalog.ru.

Пояснения на бумаге сейчас вне закона

С 24 января 2017 года пояснения к декларациям по НДС отправляйте в инспекцию только в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех компаний и предпринимателей, которые обязаны сдавать декларации по НДС через интернет. Формат для отправки ФНС России утвердила в приказе от 16.12.16 № ММВ-7-15/[email protected]

Если ответить на бумаге, налоговики не примут пояснения и оштрафуют компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф в четыре раза больше — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Отправлять бумажные пояснения могут лишь те компании и предприниматели, которые вправе отчитываться по НДС на бумаге

Ошибка 3. Разные суммы сделки у продавца и покупателя

Инспекторы затребуют пояснения, если продавец и покупатель указали разные суммы или НДС по одной операции. Программа налоговиков не найдет парный счет-фактуру с такими же показателями. В приложении к автотребованию инспекторы поставят код ошибки 4[18] или 4[19].

Ошибки в суммах могут возникнуть по разным причинам. От этого зависит порядок их исправления.

Как исправить. Сверьтесь с контрагентом. Выясните, из-за чего возникли расхождения и кто ошибся — партнер или ваша компания. Если это ошибка контрагента, а у вас в учете и декларации все правильно, сообщите об этом налоговикам. К пояснениям приложите счет-фактуру, из-за которого пришло требование.

Допустим, при разноске «первички» по сделке ваш сотрудник внес в бухгалтерскую программу неправильную сумму. Проверьте, как эта ошибка отразилась на итоговом НДС. Если вы занизили налог, то в течение пяти рабочих дней со дня получения требования сдайте уточненку и доплатите налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Отправлять пояснения не нужно.

Когда НДС не занижен, компания вправе подать уточненную декларацию, но может этого и не делать (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Но тогда расхождения надо пояснить.

Другая возможная причина — покупатель раздробил вычет по счету-фактуре и указал в книге покупок только ту часть стоимости товаров, которая соответствует вычету. Это ошибка.

Даже если заявляете вычет НДС частями, в графе 15 книги покупок ставьте полную стоимость товаров по счету-фактуре. Берите ту сумму, которую продавец указал в счете-фактуре в строке «Всего к оплате» (подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В графе 16 книги покупок указывайте только ту сумму налога, которую приняли к вычету (см. врезку ниже). Это нужно, чтобы программа налоговиков смогла сопоставить счета-фактуры у продавца и покупателя.

На практике
Можно ли поделить вычет по основному средству

Налоговики против деления вычета при покупке основных средств или оборудования к установке. Инспекторы считают, что компания может раздробить вычет только по купленным товарам, работам и услугам. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Читайте так же:  Льготы по транспортному налогу в москве

Объекты ОС и оборудование к установке в этом пункте не названы. Поэтому налоговики утверждают, что вычеты по ним дробить нельзя. Такого же мнения придерживается Минфин (письма от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28263 и от 09.04.15 № 03-07-11/20293).

Впоследствии ведомство разрешило организации заявлять вычет НДС по купленной недвижимости частями (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-07-11/5851). Но это лишь единичный ответ на частный запрос.

Следовательно, безопаснее не дробить вычет по основным средствам и оборудованию к установке. Весь «входной» НДС по таким активам принимайте к вычету после принятия купленного объекта на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ)

При такой ошибке покупатель не занизил НДС, поэтому достаточно отправить пояснения. Укажите полную стоимость товара из счета-фактуры, вычет по которому вы раздробили на несколько кварталов.

Ошибка 4. Контрагент не отразил реализацию

Программа налоговиков выставит автотребование, если в декларации продавца нет счета-фактуры, по которому покупатель заявил вычет НДС. Либо если продавец сдал нулевую декларацию по НДС или не отчитался вовсе. Код такой ошибки — 1, в квадратных скобках программа ничего не ставит.

Как исправить. Некоторые инспекторы считают, что если продавец не отразил реализацию, то он однодневка. Из-за этого у покупателя требуют исключить вычет по этой сделке и сдать уточненку. Но покупатель не обязан отвечать за контрагента. Тем более что ошибки, возможно, и нет.

Узнайте у продавца, почему он не показал сделку в книге продаж. Если контрагент ошибся, попросите его уточнить декларацию. Тогда вам подавать уточненку не нужно, достаточно отправить в инспекцию пояснения. Приложите к ним документы по сделке. Налоговики сами потребуют от контрагента, чтобы он включил в декларацию выставленный счет-фактуру.

Если продавец пропал или отказался уточнять свою отчетность, безопаснее исключить вычет и сдать уточненку. В этом случае нужно также доплатить налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Другая распространенная причина нестыковок — продавец и покупатель отразили сделку в разных кварталах. Например, покупатель получил счет-фактуру в следующем квартале, тогда и заявил вычет. А продавец начислил НДС в предыдущем квартале. Это не ошибка. Но программа налоговиков сравнивает декларации покупателя и поставщика в рамках одного квартала. Из-за этого и возникают нестыковки. Поясните инспекторам причину расхождений. Уточненка не нужна.

Ошибка 5. Неправильный код вида операции

Компания ставит код операции в книге покупок и книге продаж и переносит эти сведения в декларацию по НДС. От кода операции зависит алгоритм, по которому программа налоговиков будет проверять сделку. Сейчас действует 24 кода операций. ФНС утвердила их приказом от 14.03.16 № ММВ-7-3/[email protected]

Если вы поставили неправильный код, программа пойдет по неверному пути. Например, для сделки купли-продажи код операции 01, система будет искать счет-фактуру контрагента. Если вместо кода 01 указать код 02, который используют для авансов, программа будет сверять данные внутри декларации. Она не найдет нужных сведений и выставит автотребование. Код такой ошибки — 4[2].

Как исправить. Сдавать уточненную декларацию не нужно, ведь код операции не повлиял на сумму НДС. Отправьте в инспекцию пояснения. Укажите правильные коды операций, по которым налоговики выявили нестыковки.

Декларация по НДС: налоговики вводят новые коды ошибок

С 25.01.2019 в требованиях о представлении пояснений к НДС-декларации будет использоваться не 4 кода ошибок, как раньше, а целых 9.

По правилам, если налоговики нашли какие-либо недочеты или нестыковки в сданной декларации по НДС, налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений. К требованию прилагается перечень операций, по которым выявлены несоответствия, причем каждая запись содержит код возможной ошибки.

Так вот, с 25 января в требовании можно будет встретить новые, ранее не используемые коды. А именно:

— код ошибки 5 означает, что в разделах 8 — 12 НДС-декларации не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация;

— код ошибки 6 означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки 7 означает, что в разделе 8 заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, который контрагент составил до даты своей госрегистрации;

— код ошибки 8 означает, что в разделах 8 — 12 декларации некорректно указан код вида операции;

— код ошибки 9 означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе «Сведения из книги продаж», а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Хорошо знакомые коды ошибок с 1 по 4 по-прежнему остаются в силе и могут быть указаны в требовании о предоставлении пояснений.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям-плательщикам НДС.

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям-плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям.

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Читайте так же:  Расчет чистого дисконтированного дохода

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций.

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указывается номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником.

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах.

Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате неисполнения налогоплательщиками постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 и некорректного заполнения деклараций по НДС возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ «ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА»:

напомним, в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

В этой связи Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утвержден электронный формат подачи указанных пояснений к декларации по НДС (приказ вступил в силу 24.01.2017).

Таким образом, пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Декларация по НДС: налоговики вводят новые коды ошибок

С 25.01.2019 в требованиях о представлении пояснений к НДС-декларации будет использоваться не 4 кода ошибок, как раньше, а целых 9.

По правилам, если налоговики нашли какие-либо недочеты или нестыковки в сданной декларации по НДС, налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений. К требованию прилагается перечень операций, по которым выявлены несоответствия, причем каждая запись содержит код возможной ошибки.

Так вот, с 25 января в требовании можно будет встретить новые, ранее не используемые коды. А именно:

— код ошибки 5 означает, что в разделах 8 — 12 НДС-декларации не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация;

— код ошибки 6 означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки 7 означает, что в разделе 8 заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, который контрагент составил до даты своей госрегистрации;

— код ошибки 8 означает, что в разделах 8 — 12 декларации некорректно указан код вида операции;

— код ошибки 9 означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе «Сведения из книги продаж», а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Хорошо знакомые коды ошибок с 1 по 4 по-прежнему остаются в силе и могут быть указаны в требовании о предоставлении пояснений.

Новые коды ошибок в НДС-декларациях

Дополнен список кодов ошибок, которые ФНС указывает в требованиях о предоставлении пояснений к НДС-декларации. Письмо ФНС России от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/[email protected]

Видео (кликните для воспроизведения).

В требованиях о представлении пояснений к НДС-декларации налоговики используют уже не 4 кода ошибок, а 9. Новшество вступило в силу с 25 января 2019 года.

Как сказано в Налоговом кодексе, если при камеральной проверке инспекторы найдут несоответствия или нестыковки в декларации по НДС, то пришлют вам требование о представлении пояснений. К нему будет приложен перечень операций, по которым выявлены недочеты, где будут указаны коды возможных ошибок.

Налоговики добавили 5 новых кодов, которые будут указывать в своих требованиях.

1. Код ошибки 5. Это означает, что в разделах 8 — 12 декларации нет даты счета-фактуры или дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация.

2. Код ошибки 6. Этот код означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет.

3. Если указан код ошибки 7, то в разделе 8 заявлен вычет налога на основании счета-фактуры, который поставщик составил до даты своей госрегистрации.

4. Код ошибки 8 свидетельствует, что в разделах 8 — 12 декларации вы неверно указали код вида операции.

5. Код ошибки 9 означает, что есть ошибки при аннулировании записей в разделе «Сведения из книги продаж». К примеру, сумма НДС с отрицательным значением больше суммы НДС в счете-фактуре, подлежащей аннулированию. Или записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, нет вообще.

Читайте так же:  Налоги ип без работников

Декларация НДС коды ошибок 1.2,3,4,5,6,7,8,9: что делать?

Ежегодно тысячи российских налогоплательщиков заполняют и отправляют декларации НДС. К сожалению, но не всегда эта процедура происходит без каких-либо эксцессов. Иногда отправитель совершает определенные ошибки, которые представители налогового органа требуют исправить.

К счастью, в ответ на неправильно заполненный документ налоговики присылают специальные коды ошибок декларации НДС. В этой статье мы подробно разберем каждую из них. А также расскажем, как надо действовать при возникновении одного из кодов ошибки 4 20.21.

Коды и их расшифровка

Итак, ситуация следующая:

  1. Налогоплательщик заполняет документы и отправляет информацию в налоговые органы.
  2. Налоговик, ответственный за прием таких сведений, обнаруживает ошибку в декларации НДС.
  3. Он сигнализирует о найденном несоответствии отправителя, дополнительно указывая специальный код, позволяющий быстрее выявить и устранить проблему.

То есть, у человека нет необходимости проверять абсолютно всю декларацию. И он может сосредоточиться на исправлении какой-то одной проблемы. Для этого достаточно знать коды возможной ошибки и их расшифровку. Прислать могут следующие варианты:

Общие рекомендации, которых следует придерживаться

Понятно, что каждый указанный в ответном требовании код ошибки исправляется индивидуально. Тем не менее, есть ряд общих рекомендаций, которых следует придерживаться:

[1]

  • После получения требования от налоговиков необходимо на протяжении шести дней отправить через оператора ЭДО в налоговую инспекцию специальную квитанцию о приеме. Делается это в электронном виде. Если это не выполнить, то налоговики могут подождать еще десять дней, после чего – прекратить вообще какие-либо операции по счетам юридического лица;
  • Внимательно перепроверить все указываемые сведения – суммы, даты, итоговые показатели, правильность расчета, номера и так далее. Очень часто банальная невнимательность приводит к тому, что налоговый орган возвращает ранее отправленную декларацию с требованиями исправить те или иные ошибки;
  • Если проблема заключается в явном занижении суммы налоговых выплат, то следует оперативно откорректировать отчет таким образом, чтобы размер налога стал правильным;
  • Если есть ошибка, но сама итоговая сумма правильная, то нужно отправить налоговикам пояснение, где будут указываться уточненные сведения.

Еще один важный момент – пояснения высылаются только в электронном виде – в письменном их даже рассматривать не будут. Решить проблему необходимо на протяжении пяти дней, после того, как были получены требования. Отправка осуществляется посредством оператора ЭДО, обязательно в формате, указанном приказом российской ФНС от 16.12.16 № ММВ-7-15/[email protected]

Отзывы наших посетителей позволяют понять, как они справляются с этой ситуацией:

То есть, чтобы избежать подобной ситуации, в большинстве случаев просто необходимо быть внимательным. Лучше потратить несколько лишних часов в самом начале, чтобы все перепроверить, чем потом судорожно искать причину возврата документа из ФНС.

Впервые заполняла декларацию по НДС и получила от ФНС требование о представлении пояснений. Дано.

Здравствуйте. Впервые заполняла декларацию по НДС и получила от ФНС требование о представлении пояснений. Дано указание на ошибку 4 (19) в декларации по НДС. Что означает эта ошибка? Указана сумма счета-фактуры на покупку и сумма НДС по ней. Ошибок нет, я проверила данные.

С уважением, Зинаида.

Зинаида, код ошибки 4 не утверждает о наличии ошибки, он указывает на то, что после сдачи декларации по НДС обнаружены возможные ошибки или несоответствия. Номер графы, в которой возможна ошибка указан в скобках.

В вашем случае, видимо, ФНС выявила несоответствия в сведениях из книги покупок. Возможно, ошибка содержится в декларации по НДС вашего поставщика. Ведь по сути, происходит встречная проверка между контрагентами. Если вы точно указали все данные из счета-фактуры, можете ответить в налоговую, что ошибок нет. А можете позвонить поставщику и уточнить какую информацию передал он в своей декларации. Ведь документы могли быть переделаны, а вам забыли или не успели сообщить об этом.

Спасибо, и еще просьба – кто-нибудь напишите пож-та какие еще бывают коды ошибок в декларации по НДС. Чтобы в случае чего не теряться и быть готовой к ним :))

С уважением, Зинаида.

Ошибок по НДС, содержащихся в требованиях налоговой всего 4. Они указываются в приложении к требованию. Требования рождаются при несоответствии переданных сведений об одной и том же операции разными налогоплательщиками (продавцом и покупателем).

Если в декларации вашего контрагента нет записи об операции или указаны нулевые показатели, если контрагент не подал декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, если ошибки не позволяют сопоставить операцию с контрагентом — вы получите требование с кодом ошибки «1» в декларации по НДС;

Если данные об операции разнятся в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к нему) и разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к нему) декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам), в требовании вы увидите код ошибки «2» в декларации по НДС;

Ошибка в декларации по НДС «3» указывает на несоответствие данных об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации (например, отражение посреднических операций);

Ну и последний код ошибки — «4» означает что возможно допущена ошибка или несоответствие в какой-либо графе. Номер такой графы будет указан в скобках.

Господа, помогите разобраться код операции 1010421 — это экспорт товаров, не указанных в п.2 ст.164 НК РФ. Код 1011410 что означает в декларации по НДС? То же самое? Для чего-то ввели два разных кода? Не пойму.

Здравствуйте, Светлана. Код операции 1010421 в декларации по НДС указывает реализацию товаров, не указанных в п.2 ст.164 НК РФ, на территорию государств — членов Таможенного союза. Если вы экспортируете товары в другие страны, следует указывать код 1011410.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Спасибо, Ирина Александровна. Ларчик, как всегда, просто открывался!

После сдачи декларации по НДС инспекция прислала требование о пояснениях: как должен реагировать налогоплательщик

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики могут выявить расхождения с данными декларации, представленной контрагентом проверяемого налогоплательщика, или с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур (см. «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»). В таком случае налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи будет направлено требование о представлении соответствующих пояснений (далее — Требование). О том, что нужно сделать при получении данного требования ФНС России рассказала в письме от 06.11.15 № ЕД-4-15/[email protected]

Читайте так же:  «упрощенные» переходы

Что означают коды ошибок

К Требованию будет прилагаться перечень операций, по которым инспекторы выявили расхождения. При этом по каждой такой операции налоговики укажут код возможной ошибки. Всего предусмотрено четыре кода ошибок.

  • запись об операции отсутствует в декларации контрагента;
  • контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
  • контрагент представил декларацию с нулевыми показателями;
  • допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счетфактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом.
  • не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • не соответствуют данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика (например, отражение посреднических операций).
  • иные возможные ошибки в какой-либо графе (номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках).

Алгоритм действий налогоплательщика

В комментируемом письме специалисты ФНС расписали действия налогоплательщика при получении Требования.

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования.

Квитанция пересылается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это необходимо в течение шести дней со дня отправки Требования налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

[2]

2. Проверить правильность заполнения налоговой декларации.

Такую проверку необходимо сделать по всех расхождениям, указанным в Требовании. В частности, нужно сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения — даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), то необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

3. Представить уточненную налоговую декларацию.

«Уточненку» с корректными сведениями необходимо представить в том случае, если в первоначальной декларации были выявлены ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате.

4. Представить пояснения с корректными данными.

Пояснения с корректными данными представляются, если ошибки в декларации не повлияли на сумму НДС к уплате. Пояснения можно представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Также налоговики рекомендуют представить уточненную налоговую декларацию.

5. Представить пояснения об отсутствии ошибок.

Это делается в том случае, если налогоплательщик не выявил каких-либо ошибок.

Что еще нужно учесть

Авторы комментируемого письма обращают внимание на отдельные положения статьи 88 НК РФ. Так, пунктом 3 данной статьи установлены сроки для представления пояснений или «уточненки» — пять дней с даты получения Требования. А в пункте 4 оговорено, что при представлении пояснений налогоплательщик может дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Также в ФНС предупреждают, что налоговый орган вправе заблокировать расчетный счет тем налогоплательщикам, которые не перешлют инспекторам квитанцию о приеме Требования. Блокировка будет осуществлена, если квитанция не поступит в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции (шесть дней со дня отправки Требования, п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

От редакции

Самая частая причина, по которой налоговики требуют прислать пояснения — это расхождения в счетах-фактурах с контрагентами. При этом самый надежный способ избежать расхождений в счетах фактурах — вести электронный документооборот. То есть обмениваться с контрагентами юридически значимыми электронными счетами-фактурами через оператора ЭДО (например, с помощью сервиса «Диадок»). В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом, автоматически принимая его к учету.

Если же компания ведет бумажный документооборот, то бухгалтеру придется в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур. Процесс трудоемкий, но только он поможет избежать получения множества требований от налоговиков.

Однако сверять данные можно и в автоматическом режиме. Для этого существуют специальные сервисы. Они отслеживают как ошибки в реквизитах контрагентов, проверяя их по базам налоговых органов, так и разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур.

По результатам такой сверки налогоплательщик исправляет в своей учетной системе ошибки, обсуждает с контрагентом, на чьей стороне допущена неточность, чтобы устранить разногласия между счетами-фактурами, и приглашает в сервис тех контрагентов, которые еще не загрузили свои книги.

Если все расхождения устранены, налогоплательщик отправляет в налоговый орган «чистые» данные. А значит, избавляет себя от головной боли, связанной с ответами на массовые требования ФНС, и риска доначислений НДС.

Требование о представлении пояснений к декларации по НДС: памятка налогоплательщикам

ФНС России письмом от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected] дала указание налоговым органам на местах довести до налогоплательщиков сведения о кодах ошибок, которые могут содержаться в требовании о представлении пояснений, а также о действиях, которые налогоплательщик должен совершить при получении требования.

Коды ошибок

В рамках камеральной налоговой проверки инспекторы могут выявить ошибки в декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо обнаружить несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В таких случаях налоговый орган выставляет требование о даче необходимых пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

К требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин их возникновения по каждой записи в приложении к требованию указывается код возможной ошибки. В настоящее время (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395) применяются четыре кода:

Читайте так же:  Неуплата страховых взносов изменения в законодательстве

код «1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо декларация контрагента содержит нулевые показатели, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

код «2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);

код «3» — если в декларации не соответствуют данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, отражение посреднических операций);

код «4» — если, возможно, допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможной ошибкой указывается в скобках.

В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что с 25 января 2019 г. в требованиях помимо кодов 1—4 будут применяться следующие коды ошибок:

код «5» — если в разделах 8—12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

код «6» — если в разделе 8 (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

код «7» — если в разделе 8 (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;

код «8» — если в разделах 8—12 декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected];

код «9» — если допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Действия после получения требования

Специалисты ФНС России разъяснили, что после получения требования от налоговиков в электронном виде налогоплательщик должен:

1) передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом. Если в указанный шестидневный срок квитанция не передана, налоговый орган вправе в течение 10 дней принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

2) в отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратив внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3) при выявлении в представленной налоговой декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить в налоговый орган уточненную декларацию с корректными сведениями;

4) если ошибка в налоговой декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. При этом налоговики рекомендуют тоже подать уточненную налоговую декларацию;

5) если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Обратите внимание: плательщики НДС, обязанные сдавать декларацию по данному налогу в электронном виде, дают пояснения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] Пояснения, представленные ими на бумажном носителе, не будут считаться представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения и уточненная декларация должны быть представлены в течение пяти дней с даты получения требования.

Налоговики также напомнили, что если налогоплательщик не обеспечил условия для получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в течение 10 дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.

ФНС закодировала ошибки в декларации по НДС

Инспекторы будут указывать специальный код ошибки, требуя пояснения к декларации по НДС. Перечень кодов ФНС опубликовала в новом письме.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Видео (кликните для воспроизведения).

Инспекторы будут указывать специальный код ошибки, требуя пояснения к декларации по НДС. Весь перечень кодов ФНС опубликовала в письме от 03.12.18 № ЕД[email protected] В нем также сказано, как и в какие сроки нужно представить пояснения.

Источники


  1. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

  2. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.

  3. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
  4. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
  5. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
Коды ошибок в декларации по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here