Код аналитического учета

Важный материал на тему: "Код аналитического учета" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

3.1 Организация аналитического учета в банке.

Документами аналитического учета в банке являются лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков

Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

балансовый счет второго порядка — 40502 (разряды 1—5)

код валюты (доллар США) — 840 (разряды 6—8)

защитный ключ — К (разряд 9)

номер филиала — 21 (разряды 10—13)

порядковый номер лицевого счета — 128 (разряды 14—20)

номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128

разряды 1—5 6—8 9 10—13 14—20

В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов — как в рублях, так и в иностранной валюте — устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование (цель) счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок счета;

дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

дата закрытия счета;

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе). Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства Российской Федерации. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости — в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя. Документами аналитического учета так же являются:

ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

ведомость остатков, размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств.

Аналитический учет

В режиме «Аналитический учет» формируется аналитическая информация по каждому синтетическому счету.

Меню II уровня имеет следующий вид:

Ведомость аналитического учета

Ведомость аналитического учета предназначена для подробной расшифровки объекта учета. Это оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету в аналитическом разрезе. Бухгалтер (аудитор) имеет возможность произвести анализ аналитических данных по каждому синтетическому счету.

Карточка аналитического учета

Карточка аналитического учета отображается по мере необходимости на каждый аналитический объект. В карточке приводятся характеристики объекта, движение по аналитическому счету и остатки на конец отчетного периода. При аудите или анализе аудитор (бухгалтер) имеет возможность отобразить требуемую аналитическую информацию за определенный период времени в разрезе документов и дат проведения этих операций по следующей форме:

Дата совершения операции

код аналитического учета

[3]

код аналитического учета

Аудитор проверяет достоверность информации и выдает конкретные предложения. Аналитический учет необходим и для анализа, и для принятия решений по тому или иному виду хозяйственной деятельности.

Справочная информация по аналитическому учету

Синтетический учет

При выборе режима «Синтетический учет» на экран выдается следующий перечень:

[1]

В режиме «Главная книга» за выбранный период времени осуществляется формирование и отображение информации по следующей структуре:

Читайте так же:  Ндс по льготной приватизации

Обороты по дебету

Оборот по кредиту

с кредита счета

С кредита счета

с кредита счета

с кредита счета

с кредита счета

с кредита счета

Главная книга служит основным бухгалтерским регистром для обобщения бухгалтерской информации.

В режиме «Оборотно-сальдовый баланс» отображается информация для обобщения информации в виде оборотов по счетам

код аналит. учета

код аналит. учета

Данная ведомость может формироваться в разрезе выбранного периода времени. При необходимости может производиться расшифровка проведенных хозяйственных операций. При этом на экране отображается следующая формация:

Режим «Справочная информация» предусмотрен для анализа по проведенным хозяйственным операциям в целом по предприятию (подразделению). При этом осуществляется контроль всех операций на правильность отражения на счетах бухгалтерского учета. Формируемая ведомость позволяет проанализировать неправильно введенные (рассчитанные) данные, отраженные на счетах бухгалтерского учета. Ее форма следующая:

код аналит. учета

код аналит. учета

«Шахматная ведомость» предназначена для анализа контроля за проведенными операциями. Занесенные в нее итоги по вертикали и горизонтали дают представление проведенных оборотах по счетам, что дает возможность наглядно проконтролировать каждый счет.

Аудитор (бухгалтер) может проанализировать состояние каждого счета и проверить правильность формирования бухгалтерских записей. Данная ведомость может быть отображена за любой необходимый период времени.

Контроль осуществляется на основании имеющихся в информационной базе данных и Справочника допустимой корреспонденции счетов. В случае ошибки бухгалтер корректирует данные согласно действующему положению.

При автоматизации формирования бухгалтерской отчетности особенно важна автоматизация контроля результатных данных, который вместе с входным контролем информации должен составлять единую систему обеспечения достоверности обработки данных сводного учета и отчетности.

Для осуществления проверки на достоверность отчетных данных, отраженных в формах отчетности, аудитор обязан просмотреть взаимосвязи показателей и сделать конкретные выводы по выявленным отклонениям.

Синтетический и аналитический учет

В бухгалтерском учете выделяют понятия синтетического и аналитического учета. О том, что это такое и какая между ними взаимосвязь, расскажем в нашей консультации.

Определимся с понятиями

Определение синтетического и аналитического учета можно найти в утратившем силу Законе о бухучете, который действовал до принятия Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете? Это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам (абз. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).

Аналитический учет — учет, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (абз. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).

Несмотря на утрату силы закона, в котором были даны определения синтетического и аналитического учета, их смысл и назначение не изменились.

Как ведется синтетический и аналитический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Указанный в Плане счетов бухгалтерский счет и есть инструмент ведения синтетического счета, который дает обобщенную информацию об объектах учета.

Так, к примеру, дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» информирует об общей стоимости объектов основных средств на отчетную дату, а кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по выплате им заработной платы.

Планом счетов, как правило, предусматривается каким образом на том или ином счете организуется аналитический учет. К примеру, на счете 01 аналитический учет ведется по видам и местам нахождения объектов основных средств, а на счете 70 – по каждому работнику организации.

При этом организация может дополнительно организовывать аналитический учет с необходимой степенью детализации в соответствии со своей Учетной политикой.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Поскольку данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. Данные аналитического учета всегда соответствуют данным соответствующего синтетического счета. В этом и заключается их взаимосвязь.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 30.09.2016 – 125 000 рублей. Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник: Сумма (руб.)
Иванов И.И. 65 000 Петров П.П. — Сидоров С.С. 60 000 Итого: 125 000

Итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (125 000 рублей).

А) Классификаторы и коды

Компьютерная обработка бухгалтерских задач и составление различных аналитических и синтетических отчетов осуществляется на основании различных группировок информации и использовании общероссийских, отраслевых и локальных классификаторов, входящих в составEСКК (Единой системы классификации и кодирования).

Общероссийские классификаторы (ОК)применяются в бухгалтерском учете ограничено, в основномдля кодирования сводной бухгалтерской отчетностии реквизитов-признаков некоторых первичных документов. Некоторые ОК (например: ОКВЭД, ОКЕИ и др.) соответствуют международным классификаторам.

Примеры использования некоторых ок в бухгалтерском учете

ОКУД(ОК управленческой документации), каждому унифицированному документу соответствует свой код, например:

Наименование бухгалтерского документа

Бухгалтерский баланс (форма1)

Накладная на отпуск материалов на сторону

Расходный кассовый ордер

ОКПО(ОК предприятий и организаций), называется регистрационным номером; присваивается органами статистики при регистрации организации.

ОКВЭД– (ОК видов экономической деятельности) содержит пять признаков; соответствует международному классификатору.

ОКОПФ— код организационно-правовой формы, означает принадлежность к различным формам собственности.

ОКЕИ(ОК единиц измерения) например, для бухгалтерского баланса, составляемого в тыс.руб., означает «384».

Для оформления платежных документов используются дополнительные коды:

ИНН– идентификационный номер налогоплательщика, десятизначный, означает принадлежность предприятия к территории (региону), номер налоговой службы и порядковый номер налогоплательщика.

БИК– банковский идентификационный код, девятизначный, означает принадлежность предприятия к государству, территории; номер учреждения Банка России, в котором обслуживается коммерческий банк; номер регистрации кредитного учреждения в учреждении Банка России (РКЦ), номер корреспондентского счета банка.

Читайте так же:  Статистическая форма учета перемещения товара

Код лицевого счета– включает 11 признаков и от 20 до 25 знаков.

Отраслевые классификаторы— имеются в виду коды, единые для бухгалтерского учета во всех организациях и предприятиях: коды синтетических счетов и субсчетов, коды видов оплат и удержаний по заработной плате, видов операций движения материальных ценностей, норм амортизационных отчислений, категорий работающих, категорий налогоплательщиков и др. Как, правило, отраслевые классификаторы представлены в типовых проектах компьютерной обработки учетных задач.

Локальные коды (индивидуальные)составляются на номенклатуры, характерные для конкретной организации; разрабатываются при внедрении программного продукта. Локальные коды могут бытькак едиными для всех подразделений предприятия, так и используемыми только в бухгалтерском учете.

Пример построения кода рабочего плана счетов (РПС).

Коды РПС строятся в результате добавления к основному синтетическому счету дополнительных разрядов, количество которых определяется конкретной машинной программой.

Наиболее простой вид двухуровневого РПС:

Например: 90 счет — продажи

90-1 – означает выручку

90-2 – означает себестоимость продаж

90-3 – налог на добавленную стоимость.

Трехуровневый РПС предусматривает добавление к основному синтетическому счету и субсчету кода аналитического учета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Значность аналитического кода разная в разных машинных программах. Количество группировочных признаков в нем также может быть разным. Например: в счете 90-1 (выручка) в качестве аналитического счета могут выступать: регион, клиент, товары:

9

0 1 15 128 0864

с

чет субсчет регион клиент товар

Выделение группировочных признаков в РПС позволяет автоматически сформировать различные аналитические сводки. В системах ERPвводятся аналитические измерения, позволяющие организовать хранилище данных, используемое для осуществленияOLAP– технологий.

Технология работы бухгалтера с классификаторами и кодами заключается в следующем. При приобретении (установке) программы сначала необходимо откорректировать справочники, содержащиеся в программе (план-счетов, РПС, нормы амортизации, ставки налогов и т.п.). Далее следует составить локальные классификаторы и загрузить их в компьютер.Как правило, все справочники компьютерной программы ориентированы на определенные балансовые счета. Например, справочник материалов – на счет 10 (материалы); справочник поставщиков – на счет 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) и т.п. Увязка бадансовых счетов и справочников обеспечивает программную реализацию выполнения автоматической проводки первичного учетного документа.

Классификаторы в бухгалтерской работе на практике, используются в основном, в двух случаях:

для заполнения справочников в программе, используемых в дальнейшем для автоматического составления первичных документов;

для ручного проставления кодов в первичных документах (при ручном способе их составления).

б) Учетная документация

Учетные документы строятся в соответствии с ГОСТом на унифицированную систему документации (УСД), изучаемую в курсе «Информационные системы в экономике».

В бухгалтерском учете документация строится на основе единых нормативных положений Министерства Финансов РФ и органов статистики. В соответствии с постановлением «Об утверждении порядка поэтапного введения в организациях, независимо от форм собственности, унифицированных форм учетных первичных документов» с 1 января 1999 г. действует единая документация по расчетно-финансовым операциям, учету основных средств и НМА, учету труда и его оплаты, учету материалов. С 1 января 2001 г. введены единые правила ведения журналов учета и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Первичный учетный документ – письменное распоряжение, отражающее факт совершения хозяйственных операций.

В бухгалтерском учете действуют следующие виды документов:

единачя документация для малых предприятий.

Основной формой вывода бухгалтерской информации являются различные сводки, группировки, которые подразделяются на внутренние, используемые для принятия управленческих решений внутри предприятия и организации и внешние, предоставляемые различным организациям.

Составление внутренней отчетности предусмотрено всеми компьютерными программами по бухгалтерскому учету. Это стандартные отчеты, содержащие бухгалтерские итоги за определенный период по синтетическим и аналитическим счетам (оборотно-сальдовые ведомости по счетам, главная книга, журналы-ордера по счету и др.). Кроме того, это специализированные данные по каждому участку бухгалтерского учета (кассовая книга, платежная ведомость и др.).

Внешняя отчетность – это бухгалтерская, налоговая, статистическая и др. отчетность, предоставляемая в различные организации: налоговую службу, пенсионный фонд, органам статистики, фонду медицинского страхования, вышестоящим организациям и др. Состав форм, отчетности, как правило, единый для всех организаций. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности предусмотрено компьютерными системами бухгалтерского учета. Начиная с 1996 г. предоставление отчетности в эти организации, включая пенсионный фонд, осуществляется на магнитных носителях (дискетах) с дублированием отчетности на бумажных носителях.

Начиная с 2000 г. наступает новый этап в представлении бухгалтерской и налоговй отчетности через Интернет в соответствии с нормативной базой:

Федеральный закон от 10.01.2002 г. «Об электронной цифровой подписи»;

Федеральный закон от 27.07.2006 г. «Об обязательном представлении отчетности в электронном виде для всех хозяйствующих субъектов численностью работающих более 250 человек (с 1 января 2007 г.), а с 1 января 2008 г. – более 100 человек.

При передаче отчетности в электронном виде через Интернет решаются проблемы установки электронных форматов, каналов связи, технологии передачи информации, защиты информации и электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Примеры программных продуктов, обеспечивающих передачу отчетности через систему Интернет:

такском-Спринтер (TAXCOM) – Санкт-Петербург;

контур-Экстерн (СКБ «Контур») г. Екатеринбург.

Некоторые автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета конвертируют формы бухгалтерской и налоговой отчетности для отправки в контролирующие органы через Интернет, однако эта проблема до конца не решена.

В 2006 г. передачей отчетности через Интернет пользовались сотни тысяч организаций и можно говорить о стабильности этой технологии в России.

Основу внутримашинного ИО составляет база данных, хранилище данных. Теоретические основы базы данных изучаются в курсе «Информационные системы в экономике».

Надо четко представлять, что все современные программные продукты основаны на организации базы данных, состоящей из различных взаимосвязанных информационных файлов. Особое внимание надо уделить местам хранения файлов: локально на одном компьютере, централизованно или путем построения распределенных баз данных, т.к. это связано с организацией технологии обработки учетных задач. В каждой программе имеютсяусловно-постоянные массивы,переменные, промежуточные, выходные и архивные.

Необходимо усвоить назначение переменных и условно-постоянных файлов в ходе обработки учетных задач на ПК. Например, при учете материалов переменные файлы формируются за счет ввода данных первичных документов (накладных, требований). Условно-постоянные – это всевозможные справочники, хранящиеся в памяти ПК постоянно (справочнник материалов, нормативно-расценочные данные, справочники поставщиков и др.). При составлении отчетных сводок (например, ведомости поступления материалов) происходит интеграция различных файлов, в результате чего формируются отчетные сводки.

Читайте так же:  Сведения ефрсфдюл

Использование базы данных для целей анализа данных и построения на их основе систем поддержки и принятия решений ограничено. Поэтому появилась новая технология организации баз данных – технология хранилищ данных. ХД содержит агрегированные данные, вычисляемые по конкретным объектам за длительный период. На основе ХД создаются подмножества данных, содержащих множество признаков: дата, сфера деятельности, субъект управления, вид ресурса.

Источником ХД служат данные, в основном бухгалтерского учета. Эти данные, собранные из разных источников, интегрируются в ХД и являются основой OLAP– анализа, с целью поддержки принятия стратегических решений в системахERP.

Синтетический учет (синтетический счет)

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – «Основные средства», 04 – «Нематериальные активы», 10 – «Материалы» и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

Читайте так же:  Коды статистики по инн для юридических лиц

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник №1 200 000 Работник №2 100 000 Работник №3 200 000 Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете

При отражении хоз. операций в бухучете, фирма фиксирует их в реестрах аналитического и синтетического учета. Эти 2 элемента – синтетический и аналитический учет являются дополнением друг друга. Они формируют в организации единую систему бухучета.

Аналитический учет

Аналитический учет предполагает детальный учет на лицевых и аналитических счетах. Он позволяет получить подробные сведения об имуществе фирмы, ее основных обязательствах, а также об осуществленных хоз. операциях внутри каждого отдельного счета.

Аналитические счета бухучета – это счета, используемые специально для детализации сведений о наличии и перемещении собственных активов компании, а также об источниках их формирования. Их открывают в дополнение к синтетическим счетам.

Конкретизацию показателей компания может определить самостоятельно, руководствуясь конкретными критериями в получении данных для своевременного управления. При установлении порядка ведения аналитического учета нужно определить, к каким счетам будут открываться субсчета и сколько будет учетных уровней.

Выбор зависит от нескольких факторов:

  • Требования налогового законодательства;
  • Потребность в формирования и сдачи статистических отчетов;
  • Требования к бух. отчетам;
  • Необходимость административного учета, а также осуществление анализа для результативного управления кредиторскими и дебиторскими долгами.

Синтетический учет

Синтетический учет предполагает учет обобщенных бух. данных о собственности компании, ее обязательствах, а также об осуществленных операциях. Основной характерной чертой такого учета является его обобщенность, а также отсутствие подразделения на конкретные характеристики средств.

Синтетические счета ведутся исключительно в денежном выражении. Их сведения применяются для формирования бух. отчетов. К таким счетам могут быть открыты суб. счета. Они нужны для того, чтобы получать укрупненные данные при формировании отчетов, а также при их анализе.

Суб. счет является счетом второго порядка. Именно он является связующим элементом между синтетическим счетом и аналитическими счетами, которые открыты к нему.

Схема синтетического учета

Схема синтетического учета предполагает следующее: каждая осуществленная хоз. операция должна быть отражена в бухучете компании методом двойной записи, то есть одновременно по дебету и кредиту. Остаток, который получился по итогам такой записи, является элементом синтетического учета. Это всегда общие сведения, которые отражают стоимостную оценку определенного показателя.

Разберем на примере. По счету №10 (материалы) отражается движение материальных ценностей, которые принадлежат фирме. Сальдо по дебету определяет остаток этих ценностей на конкретную дату. К этому счету можно открыть дополнительные субсчета, которые будут распределять материалы в зависимости от их видов.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Так как аналитический учет конкретизирует сведения, которые отражены на синтетических счетах, то вполне очевидна связь этих двух видов учета. Сложенные аналитические показатели должны равняться итоговому показателю синтетического учета. Исключений из этого правила не предусмотрено.

Если показатели синтетического и аналитического учета не равны друг другу, значит, в учете была допущена ошибка. Это правило может служить проверочным инструментом в вопросе точности и правильности ведения бухучета в фирме.

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Кода — аналитический учет

Коды аналитического учета разрабатываются непосредственно организацией для каждого субсчета счетов бухгалтерского учета с целью большей структуризации учета материальных ценностей ( и не только), что целесообразно в крупных организациях. [1]

Коды аналитического учета разрабатываются непосредственно организацией для каждого субсчета счетов бухгалтерского учета с целью структуризации учета материальных ценностей, что целесообразно в крупных организациях. [2]

В графу Код аналитического учета записывают код аналитического учета, если в организации используется соответствующая система кодирования. [3]

В нашем примере код аналитического учета отсутствует, поэтому в данной графе ставится прочерк. [4]

В бухгалтерской проводке на списание МБП кодам аналитического учета основного и корреспондирующего счетов присваивается значение кода группы МБП, а значение суммы принимается равным сумме итоговой записи. [5]

Таким образом, счета, субсчета и коды аналитического учета являются алфавитом этого языка, а рассмотренные нами правила записи проводок, формул и балансовых уравнений — его синтаксисом. [6]

Кодами синтетических счетов и субсчетов являются их номера, установленные в Плане счетов бухгалтерского учета основной деятельности железных дорог. Коды аналитического учета разрабатываются в соответствии с требованиями текущего учета и отчетности. [7]

Коды аналитического учета разрабатываются непосредственно организацией для каждого субсчета счетов бухгалтерского учета с целью структуризации учета МБП ( и не только), что целесообразно в крупных организациях. [8]

Коды аналитического учета разрабатываются непосредственно организацией для каждого субсчета счетов бухгалтерского учета с целью большей структуризации учета МБП ( и не только), что целесообразно в крупных организациях. [9]

Коды аналитического учета разрабатываются непосредственно организацией для каждого субсчета счетов бухгалтерского учета с целью структуризации учета МБП ( и не только), что целесообразно в крупных организациях. [10]

Во вторую группу входят счета, по которым в аналитическом учете необходимо отражать два соподчиненных показателя, например группу статей затрат и их детализацию. По этим счетам четвертый-пятый знаки обозначают коды аналитического учета второго порядка , а шестой-седьмой — коды аналитического учета третьего порядка. [11]

Читайте так же:  Когда должны выплатить отпускные по закону

Во вторую группу входят счета, по которым в аналитическом учете необходимо отражать два соподчиненных показателя, например группу статей затрат и их детализацию. По этим счетам четвертый-пятый знаки обозначают коды аналитического учета второго порядка, а шестой-седьмой — коды аналитического учета третьего порядка . [12]

Особенность ведомостей аналитического учета состоит в том, что в них указывают полный код ( 7 знаков) основного счета. При этом по счетам, информация которых относится к массовой и обрабатывается по самостоятельным схемам перфорации ( счета № 05, 06, 70 и др.), вместо кода аналитического учета проставляют нули. По счетам с немассовой информацией, обрабатываемой по единой схеме, значение кода аналитического учета определяют в зависимости от содержания объекта учета. Так, по счету № 71 он соответствует табельному номеру работника, по счету № 23 — номеру заказа ( три знака) и номеру элемента затрат ( один знак), а по счету № 85 — строкам отчета о движении уставного фонда. [14]

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Объект — аналитический учет

Места возникновения затрат являются объектами аналитического учета затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции. Они часто подразделяются на места возникновения главных затрат и места возникновения вспомогательных затрат. Под первыми понимают подразделения, непосредственно производящие и реализующие продукцию на сторону. Все подразделения, производящие продукт ( оказывающие услуги) для внутреннего потребления, относятся к местам возникновения вспомогательных затрат. [16]

Таким образом, строка как объект аналитического учета , может быть связана со всеми счетами, используемыми программой, или только с их частью ( подмножеством), для которых такие аналитические данные имеют какой-либо смысл. При этом никаких ограничений на определение этих подмножеств счетов и на их содержательную интерпретацию не накладывается. Таким образом, механизм экстра-параметров вводит открытые аналитические позиции, свободно увязываемые с любым подмножеством счетов / субсчетов. [17]

В компьютерной технологии каждый справочник объектов аналитического учета хранит сведения о множестве однотипных объектов, например сотрудниках предприятия, контрагентах, номенклатуре продукции и товаров. [18]

Как правило, в справочнике объектов аналитического учета можно просматривать элементы, вводить новые, корректировать и удалять уже имеющиеся, использовать элементы при заполнении документов, формировании бухгалтерских записей и составлении отчетов. [19]

Что представляет собой компьютерные справочники объектов аналитического учета . [20]

Проставление кодов балансовых счетов и объектов аналитического учета подтверждается подписью лица, ответственного за эту работу, с обязательным указанием даты подписи. [21]

Графа 13 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации основных средств) должна содержать счет учета затрат, на который будут списываться суммы фактически начисленной амортизации. [22]

Графа 15 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации нематериальных активов) должна содержать счет учета затрат, на который будут списываться суммы фактически начисленной амортизации, если но данному нематериальному активу начисление амортизации предусмотрено. [23]

Графа 9 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации нематериальных активов) должна содержать счет учета затрат, на который будут списываться суммы фактически начисленной амортизации. [24]

Графа 12 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации нематериальных активов) должна содержать счет учета затрат, на который будут списываться суммы фактически начисленной амортизации, если по данному нематериальному активу предусмотрено начисление амортизации. [25]

Графа 11 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации нематериальных активов) должна содержать счет учета затрат, на который будут списываться суммы фактически начисленной амортизации, если по данному нематериальному активу предусмотрено начисление амортизации. [26]

Коды синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учета должны отвечать требованиям комплексной автоматизации и способствовать формированию выходной информации в разрезе показателей, предусмотренных в соответствующих отчетных формах. Код синтетического счета и субсчета — трехзначный и аналогичен номеру соответствующего счета. Код объекта аналитического учета — четырехзначный и может быть однопризначным или многопризначным в зависимости от характера объекта учета. Так, структура кода издержек обращения: 44 — 0 — код синтетического счета и субсчета Издержки обращения: 08 — расходы на содержание аппарата управления, 01 — основная и дополнительная заработная плата. [27]

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо справочника плана счетов и справочников объектов аналитического учета , какие еще справочники используются в АИС-БУ при решении задач, какую информацию они содержат. [28]

В графу 13 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации основных средств) указывается счет бухгалтерского учета ( если есть, то и соответствующий субсчет и код аналитического учета), на который будет списываться сумма начисленных амортизационных отчислений. [29]

В графу 13 Код счета и объекта аналитического учета ( для отнесения амортизации основных средств) указывается счет бухгалтерского учета ( если имеется, то и соответствующий субсчет и код аналитического учета), на который будет списываться сумма начисленных амортизационных отчислений. [30]

[2]

Источники


  1. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  2. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  3. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.
  4. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
  5. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.
Код аналитического учета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here