Какие налоги заменяет усн

Важный материал на тему: "Какие налоги заменяет усн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Читайте так же:  Как посмотреть отчисления в пенсионный фонд через интернет

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Какие налоги заменяет УСН

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.
    Читайте так же:  Как купить дом за материнский капитал

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Какие налоги заменяет усн для ип

    Какие налоги заменяет усн для ип

    Организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Кроме того, они исполняют обязанности налогового агента.

    Упрощенная система налогообложения применяется в отношении всей предпринимательской деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Следовательно, ее нельзя совмещать с системой налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей и общей системой налогообложения.

    Какие налоги заменяет УСН

    Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность. Для ИП в данном случае действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

    • для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
      • при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;
      • если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;
    • для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
      • в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

    Какие налоги заменяет УСН? Инфографика

    Бывает, что в минувшие годы предприятие оплачивало НДС на прибыль и применяло метод начисления, то к доходам текущего года необходимо прибавить сумму полученную до перехода на УСН. Однако обязательства по договорам, по которым была переведена предоплата, выполнены в текущем году.

    Стоит разграничивать работу ИП и его деятельность как обычного физического лица. С доходов предпринимателя на УСН, например, не взимается НДФЛ. Земельный/имущественный/транспортный/ налоги ИП платит по обычному порядку. Согласно ст. 346 11 п. 3, организации/предприниматели на УСН должны вносить НДС при ввозе продукции.

    Какие налоги заменяет УСН, Современный предприниматель

    УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса. Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства. Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

    Как уже сказано выше, упрощенцы платят НДС только в нескольких исключительных случаях. Зачастую из-за этого приходится терять покупателей и клиентов, которые не смогут зачесть этот налог у себя. Чтобы сохранить клиента, можно выставить ему счет-фактуру с НДС, выделенным в цене товара, но тогда этот налог придется уплатить в бюджет, а по окончании квартала подать декларацию в ИФНС. При этом права на зачет входящего НДС у упрощенцев нет.

    [1]

    Налогообложение ИП

    С 2019 года при отчете ИП разрешается не учитывать НДС в доходах. Также НДС не включается в расходы при исчислении ЕСХН. Ранее сумма НДС указывалась в счете-фактуре и была обязательной к уплате в бюджет, плюс эта же сумма включалась в сумму доходов и облагалась налогом 6%. Таким образом, с 2019 года устранено двойное налогообложение НДС.

    Разумеется, при таком режиме налогообложения существуют ограничения: количество сотрудников – не более 15 человек, максимальная сумма прибыли в год устанавливается местными властями. Использование ККТ не обязательно, но нужно вести книгу учета доходов и расходов. Чтобы иметь возможность работать в других регионах, нужно покупать отдельные патенты.

    Все про упрощённую систему налогообложения для ИП

    Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При отсутствии наёмных работников ИП должны предоставлять следующую отчетность: Налоговую декларацию – не позднее 30 апреля каждого года за прошедший налоговый период (год) в налоговые органы по месту своего жительства. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Среднесписочную численность в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При отсутствии сотрудников в показателях среднесписочной численности указывается 0. Квартальная отчётность по УСН не представляется. Для предотвращения штрафных санкций отчётность ИП на «упрощёнке» должна быть достоверной и сдаваться в указанные сроки.

    Находясь на УСН, предприниматель платит единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (согласно пункта 1 статьи346.14 НК РФ), а при ЕНВД – он платит налог с вмененного дохода (согласно пункту 1 статьи 346.29 НК РФ). Поэтому для ИП на упрощённой системе размер полученного дохода непосредственно оказывает влияние на величину единого налога, а на ЕНВД размер доходов значения не имеет.

    Какие налоги платят и не платят при УСН

    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на обязательное медицинское страхование;

    — + , , Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ Плата за загрязнение окружающей среды При осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием + + Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

    Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД, то компания – налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности ( и ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется ( ). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

    Что выгоднее: усн или енвд для ип

    Будет интересен еще один нюанс, связанный с этим объектом налогообложения. Существует такое понятие, как минимальный налог. Оно значит, что если начисленный налог составляет менее 1% от суммы доходов, то выплачивается минимальный налог в размере этого 1%. Давайте рассмотрим подробнее на примере: Допустим, что сумма доходов равна 59 млн.руб., а сумма расходов 56 млн.руб.

    В ЕНВД количество заработанных вами денег не имеет никакого значения. Размер дохода устанавливается Налоговым кодексом РФ и называется вмененным. На практике это означает, что за вас уже решили, сколько вы можете заработать денег, осуществляя ту или иную деятельность. Из этого решения уже рассчитали налог, необходимый к уплате государству.

    Читайте так же:  Пенсии с 1 августа

    Отчетность ИП на УСН без работников и с работниками

    Отчетность по УСН Периодичность Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работниками налоговая декларация один раз в год до 30 апреля 2-НДФЛ один раз в год до 1 апреля 6-НДФЛ квартал
    полугодие
    девять месяцев до 25 апреля до 25 июля до 25 октября сведения о численности (ФНС) один раз в год до 20 января единый расчет по страховым взносам (ФНС) квартал
    полугодие
    девять месяцев до 30 апреля
    до 30 июля
    до 30 октября СЗВ-М каждый месяц до 15 числа 4-ФСС квартал
    полугодие
    девять месяцев до 20 апреля
    до 20 июля
    до 20 октября справка для подтверждения вида деятельности(ФНС) один раз в год до 15 апреля Строгое соответствие данному перечню является обязательным к исполнению, в том числе и при условии, что работать будет один сотрудник. Необходимо оплачивать взносы до установленного временного ценза во избежание начислений пени за просрочку, которые автоматически суммируются за каждый день просрочки.

    Данные о том, какие отчеты сдает ИП на УСН с работниками остаются действительными до конца 2019 года. Все изменения, касаемо налогового законодательства, возможно отслеживать на сайте ФНС в специализированном разделе. Для отображения корректных данных действующего налогового законодательства в регионе, если таковой не определился системой автоматически, следует выбрать соответствующее местоположение. Если предпринимательская деятельность зарегистрирована в Москве, а рабочий регион является отличным от нее, то обязательно следует указать принадлежность к расположению, как регион – Москва. Отчитываться перед надзорными государственными органами и уплачивать налоги с авансовыми платежами ИП обязаны по месту прописки.

    Какие налоги заменяет УСН

    Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

    Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность. Для ИП в данном случае действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

    Какие налоги заменяет усн для ип

    «Упрощенка» не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов (в том числе по тем налогам, которые вы не уплачиваете в связи с переходом на нее (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405, УФНС России по г. Москве от 15.01.2010 N 20-14/2/[email protected], от 27.08.2009 N 20-14/2/[email protected], от 15.04.2009 N 16-15/036228)).

    Однако в своих последних разъяснениях Минфин России немного смягчил ситуацию. Он разъяснил, что имущественный вычет по НДФЛ на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ можно применить к тому имуществу, расходы на приобретение которого не учитывались при УСН (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-09/364, от 07.10.2009 N 03-04-05-01/730).

    Какие налоги заменяет УСН?

    Основные налоги при УСН

    Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС — за некоторым исключением (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (кроме описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

    Как показывает практика, основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать НДС и налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП.

    Но из этого есть исключения, речь о которых пойдет далее. Кроме того, применение упрощенки не освобождает от обязанности при необходимости исполнения функций налогового агента (п. 5 ст. 346 НК РФ).

    Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

    О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем на УСН читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

    НДС и налог на прибыль при УСН

    НДС и налог на прибыль — ключевые налоги, которые уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять их и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

    Их уплата неизбежна в следующих случаях:

    • для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
      • при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;
      • если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;
    • для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
      • в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

    О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

    УСН и налог на имущество

    С 2015 года (в результате изменений, внесенных в НК РФ законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ) отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество.

    Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

    Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

    Подробнее о том, как платить налог на имущество при УСН, читайте в этом материале.

    Транспортный и земельный налоги при УСН

    Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

    Особенности расчета транспортного налога приведены в материалах:

    Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

    Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность.

    ВАЖНО! В последний раз отчитаться по налогам на транспорт и землю всем организациям придется за 2019 год. Далее их декларирование отменяется.

    Для ИП уже действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

    Читайте так же:  Ставки ндфл (таблица)

    Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

    Страховые взносы при УСН

    В настоящее время (с 01.01.2019) почти все «упрощенцы» (за небольшим исключением) платят страховые взносы по общим тарифам. Действовавшие ранее льготы отменены. Напомним, что до конца 2018 года могли уменьшить величину взносов те «упрощенцы», чьи виды деятельности входили в специальный перечень (подп. 5 п. ст. 427 НК РФ). Они платили только взносы только на пенсионное страхование (по ставке 20%), а взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и на медицинское страхование начислять были не обязаны (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

    От страховых взносов от несчастных случаев такие плательщики УСН также не освобождаются.

    Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале. А здесь подробная статья о страховых взносах при УСН.

    Оплаченные страховые взносы уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

    Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН довольно привлекательна для налогоплательщика: законом при упрощенке позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

    Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

    Что такое УСН

    Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

    Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

    • НДФЛ (для ИП).
    • Налог на прибыль (для организаций).
    • НДС (кроме экспорта).
    • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

    Кто имеет право применять УСН в 2019 году

    ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

    • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
    • Количество сотрудников менее 100 человек.
    • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
    • Доля участия других организаций не более 25%.

    Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

    Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

    • Организации, имеющие филиалы.
    • Банки.
    • Страховые компании.
    • Негосударственные пенсионные фонды.
    • Инвестиционные фонды.
    • Участники рынка ценных бумаг.
    • Ломбарды.
    • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
    • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
    • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
    • Организации и ИП на ЕСХН.
    • Нотариусы и адвокаты частной практики.
    • Участники соглашений о разделе продукции.
    • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
    • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
    • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
    • Бюджетные и казенные учреждения.
    • Иностранные компании.
    • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
    • Частные агентства занятости.
    • Организации и ИП на ОСН.
    • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

    Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

    Виды УСН (объект налогообложения)

    Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

    1. Доходы (ставка 6%).
    2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

    Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

    При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

    Виды деятельности, подпадающие под УСН

    Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

    Переход на УСН в 2019 году

    Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

    Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

    Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

    Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

    • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
    • Количество сотрудников не более 100 человек.
    • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
    • Доля участия других организаций не более 25%.

    Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

    Расчет налога по УСН в 2019 году

    Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

    Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

    По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

    В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

    Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
    1 квартал до 25 апреля 2019 года
    Полугодие до 25 июля 2019 года
    9 месяцев до 25 октября 2019 года
    Календарный год (за 2018) Для ИП – 30 апреля 2019 года
    Для организаций – 1 апреля 2019 года
    Календарный год (за 2019) Для ИП – 30 апреля 2020 года
    Для организаций – 31 марта 2020 года
    Читайте так же:  Инвентаризация забалансовых счетов

    Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

    Минимальный налог (убыток при УСН)

    Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

    При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

    Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

    Пример учета убытка прошлых лет

    Доходы — 2 650 000 рублей.

    Расходы — 3 200 000 рублей.

    Убыток — 550 000 рублей.

    Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

    Доходы — 4 800 000 рублей.

    Расходы — 3 100 000 рублей.

    Налоговая база по итогам 2018 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

    Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2019 году

    Налоговая декларация

    По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

    Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:

    Налоговый период Срок сдачи декларации
    2018 год Для ИП – 30 апреля 2019 года
    Для организаций – 1 апреля 2019 года
    2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
    Для организаций – 31 марта 2020 года

    Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

    Учет доходов и расходов (КУДиР)

    ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

    Бухгалтерский учёт и отчётность

    ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

    Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

    Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

    • Бухгалтерский баланс (форма 1).
    • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
    • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
    • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
    • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
    • Пояснения в табличной и текстовой форме.

    Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

    Отчетность за работников

    Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

    Кассовая дисциплина

    Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

    [2]

    Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

    Дополнительная отчетность

    Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

    [3]

    Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

    УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

    Раздельный учёт

    При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

    Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

    Утрата на право применение УСН

    ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

    • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
    • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
    • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

    Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

    Переход на другой налоговый режим

    Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

    Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

    Снятие с учёта УСН

    Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

    Частные вопросы по применению ПСН

    Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

    Источники


    1. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.

    2. Ганапольский, М.Ю. Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / М.Ю. Ганапольский. — М.: Астрель, АСТ, 2014. — 972 c.

    3. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
    4. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
    5. ред. Кононенко, І.П. Законодавство про адміністративну відповідальність; Київ: Видавництво політичної літератури України, 2012. — 340 c.
    Какие налоги заменяет усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here