Как рассчитать амортизацию линейным способом

Важный материал на тему: "Как рассчитать амортизацию линейным способом" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Способы начисления амортизации основных средств: линейный способ

Приобретение основных средств – это всегда серьезные финансовые вложения для предприятия. Для их компенсации используются различные методы амортизации. Это позволяет постепенно погашать затраты по приобретению. Линейный способ начисления амортизации основных средств считается одним из наиболее простых и понятных методов, с механизмом его использования и будем разбираться в статье.

Способы начисления амортизации основных средств

Законодательство разрешает предприятиям использовать различные методы амортизации. Особенности расчета отражаются в учетной политике организации. Существуют следующие способы начисления амортизации основных средств:

  • линейный;
  • нелинейный;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • в соответствии со сроком эксплуатации или количеством изготовленного товара.

Наличие сразу нескольких методов позволяет компаниям выбрать для себя наиболее подходящий метод расчета и последующего начисления. Организации обязательно должны брать во внимание сферу деятельности, специфические особенности работы. Тогда и используемые методы начисления амортизации основных средств позволят снизить свою финансовую нагрузку при покупке ОС и равномерно распределить ее на определенный период.

При выборе способа нужно учитывать и будущие поступления денег. Размер прибыли может быть одинаковым, убывающим, нарастающим. Но оценить перспективы удается не всегда. Если же руководители сумели спрогнозировать размеры будущих доходов, то правильно подобранные методы амортизации основных средств помогут им равномерно распределить налоговую нагрузку.

Если же не ясно, что ждет предприятие в ближайшем будущем, то лучше использовать линейный способ расчета. Статья 259.1 НК РФ позволяет организациям применять этот метод без выполнения каких-либо дополнительных условий.

Линейный способ – что собой представляет?

Одним из наиболее простых способов начисления амортизации основных средств считают линейный метод. Он подразумевает, что полная стоимость принимаемого на баланс имущества будет списываться равномерно на протяжении всего срока использования. Особенности использования этого метода отражены в пункте 4 статьи 259 НК РФ.

Чтобы произвести расчеты по амортизации, бухгалтеру необходимы следующие вводные параметры:

  • Первичная стоимость. К цене приобретения прибавляются затраты на строительство, если таковые были. Если на предприятии проводили переоценку ОС, то вместо первичной стоимости используют восстановительную.
  • Срок эксплуатации. Для его определения можно воспользоваться специальным классификационным перечнем. Там все ОС распределены на группы, нужно лишь найти, к какой из них относится приобретенное имущество. Если же ОС нельзя отнести ни к одной амортизационной группе, то предприятие самостоятельно рассчитывает срок эксплуатации, взяв за основу планируемый физический износ, примерное время применения и условия эксплуатации имущества.

Зная эти два параметра, можно рассчитать норму амортизации и будущие начисления.

Формулы для расчетов амортизации линейным методом

Норма амортизации – относительный показатель, определяющий, какую часть стоимости имущества нужно списывать ежегодно. Выражается в процентах. Формула для расчета выглядит так:

  • K – норма амортизации на год,
  • n – количество лет использования.

Предприятия чаще всего используют не годовую, а месячную норму. В таком случае полученное значение нужно разделить еще на 12.

Но для начисления амортизации нужен абсолютный, а не относительный показатель, то есть конкретное число, которое и будет определять размер ежемесячных отчислений по амортизации. В этом случае нужно использовать следующую формулу:

Где С – первоначальная стоимость ОС.

Пример расчета

Чтобы порядок вычисления был более понятным, рассмотрим конкретную ситуацию.

Компанией «Василек» 5 апреля 2016 года был приобретен станок для обработки дерева. Его первоначальная стоимость равна 216 000 рублей. Именно по такой цене станок и был поставлен на баланс предприятия без каких-либо дополнительных трат. Как же определить размер будущих отчислений по амортизации?

Для начала нужно обратиться к справочнику по классификации ОС. Согласно ему станок входит в 4-ю амортизационную группу. Отсюда следует, что срок его эксплуатации равен 6 годам. Все данные для расчета есть, теперь определим размер ежемесячных амортизационных отчислений:

А = 216 000 х (1/6*100%) х 1/12 = 3 000 рублей

Это означает, что в течение 6 лет каждый месяц 3 000 рублей будут относиться на расходы организации в качестве амортизационных отчислений.

Правила начисления амортизации

Использование линейного метода предполагает выполнение ряда правил. Организация должна руководствоваться следующими особенностями:

  • ежемесячное начисление амортизации должно производиться 1-го числа;
  • первый раз амортизация начисляется только в следующем месяце после принятия ОС на баланс;
  • если время эксплуатации закончилось или ОС больше не числится на балансе предприятия, то начисления амортизации прекращаются со следующего месяца;
  • если принято решение о консервации ОС более чем на 3 месяца или ему требуется долгосрочный ремонт (больше 12 месяцев), то на протяжении этого времени начисления по амортизации делать не нужно;
  • даже при наличии убытков отчисления необходимо производить;
  • учет начислений нужно делать в том налоговом периоде, в котором они и были произведены.

[3]

Нововведения 2017 года, связанные с амортизацией ОС

С начала года относительно амортизации имущества появилось несколько нововведений:

  • если ОС используются в неблагоприятных условиях или они задействованы в более длительных сменах, то повышающий коэффициент к ним применять запрещено (не касается имущества, непрерывно используемого в соответствии со своими свойствами);
  • организация не может использовать сразу несколько повышающих коэффициентов;
  • предприятия, использующие нелинейный метод амортизации, могут перейти на линейный метод.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов – наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено. Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ:

[1]

Формула расчета амортизации линейным способом
в бухгалтерском учете в налоговом учете для ОС (п. 19 ПБУ 6/01 ) для НМА (п. 29 ПБУ 14/2007 ) для ОС и НМА (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)
Читайте так же:  Унифицированная форма т 6

АМ = С / СПИ / 12

где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС;
СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах

АМ = С / СПИ

где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА;
СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах

АМ = С * К

где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА;
К – норма амортизации соответствующего объекта

А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах.

Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины (А) для упрощения может быть выражена так:

А = С / СПИ

где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация;

СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах.

Начисление амортизации линейным способом: пример

Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.

Для подтверждения приведем расчет амортизации автомобиля линейным способом в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также покажем, как считать амортизацию линейным способом в бухучете для НМА (к примеру, исключительного права автора на программу для ЭВМ).

Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС (мусоровоз) и НМА (исключительное право на программу): первоначальная стоимость 1 750 000 рублей. СПИ – 10 лет (120 месяцев). Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами.

А сам расчет амортизационных отчислений линейным способом приведем в таблице:

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения согласно статье 259 НК РФ, с учетом изменений, внесенных федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ.

Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье 259 НК РФ. Для целей налогообложения — то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ.
Чтобы далеко не ходить, а иметь возможность припасть к первоисточнику прямо здесь, статья 259 НК РФ, по редакции которой был написан калькулятор, приведена ниже.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Статья 259 НК РФ — Методы и порядок расчета сумм амортизации

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г. и Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в статью 259 настоящего Кодекса внесены изменения:

  1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

  1. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 настоящей статьи.

  1. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

  1. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

  1. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

Читайте так же:  Отчет кассира (бланк)

где К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

  1. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ в пункт 7 статьи 259 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

  1. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.

Налогоплательщики — организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3.

  1. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие настоящей главы, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 259 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

  1. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5.

Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей статьей по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

  • Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
  • Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

  • Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
  • Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ статья 259 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2007 г.

    1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются организации, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 241 настоящего Кодекса.
    Читайте так же:  Нумерация кадровых приказов

    Удобный и быстрый онлайн калькулятор для расчета амортизации линейным способом — инструкция, примеры

    Линейный способ — самый популярный и удобный для начисления амортизации объектов ОС. Предлагаем рассчитать размеры отчислений с помощью представленного калькулятора.

    Для расчета достаточно указать первоначальную стоимость основного средства и срока полезного использования. Вычисления проводятся автоматически в онлайн режиме.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Как рассчитать отчисления для основных средств в онлайн режиме?

    Линейный метод применяется как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Характеризуется равномерным списанием стоимости ОС в процессе всего периода службы.

    Данный способ удобно использовать для основных средств с длительным сроком полезного использования, а также для объектов ОС, которые медленно теряют свои эксплуатационные свойства в процессе применения.

    Чтобы рассчитать амортизацию линейным способом следует в учетной политике указать свой выбор. Для бухгалтерских целей метод нужно применять для группы однородных активов, в налоговых — для всех имеющихся основных средств.

    Чтобы калькулятор провел онлайн расчет амортизационных начислений, достаточно заполнить два поля формы.

    Инструкция по использованию

    Чтобы рассчитать амортизацию линейным способом в онлайн калькуляторе следует заполнить два шага.

    Этот параметр рассчитывается в момент принятия оборудования к учету, представляет собой сумму всех затрат по приобретению. По первоначальной стоимости актив учитывается на счете 01. В калькулятор данный показатель вносится в рублях.

    Шаг 2. Указать в правом поле срок полезного использования в месяцах.

    В налоговом учете СПИ задается в соответствии с амортизационной группой, в которую входит основное средство.

    В бухгалтерском — можно устанавливать самостоятельно, ориентируясь на специфику применения, условия эксплуатации, планируемый срок службы. Можно в бухучете принять такой же период полезного использования, как и в налоговом учете.

    В форму онлайн калькулятора СПИ следует внести в месяцах.

    После заполнения двух полей проводится автоматический онлайн расчет амортизации, а также сопутствующих параметров.

    В итоге расчета калькулятором можно увидеть:

    • размер ежегодных амортизационных отчислений при линейном способе списания ОС;
    • величину ежемесячных начислений;
    • годовую и месячную норму амортизации.

    В течение всего срока службы амортизация начисляется равными суммами. Проводки по начислению можно посмотреть здесь.

    Формулы для расчета прямолинейным методом

    В работе онлайн калькулятора заложены следующие формулы для расчета:

    В целях бухгалтерского учета:

    Годовая норма = 100% / СПИ в годах,

    Месячная норма = Годовая норма / 12 мес.,

    Годовая амортизация = Первоначальная стоимость * Годовая норма в процентах,

    Месячная амортизация = Годовая А. / 12 мес.[

    В целях налогового учета:

    Месячная норма = 100% / СПИ в месяцах,

    Месячная амортизация = Первоначальная стоимость * Месячная норма.

    Принят к учету офисные стол, сумма всех расходов без НДС 250 000 руб., по этой стоимости основное средство приходуется.

    Срок использования установлен 5 лет (60 месяцев).

    В учетной политике прописан линейный способ списания ОС.

    В онлайн калькулятор следует подставить следующие значения:

    То есть каждый месяц в течение пяти лет организация будет относить в расходы сумму амортизационных отчислений в размере 4166,67 руб. Каждый год будет списываться 20% стоимости основного средства, каждый месяц = 1,67%.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом

    В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При этом в обязательном порядке начислять амортизацию линейным методом нужно в отношении:

    • зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую–десятую амортизационные группы);
    • амортизируемых основных средств, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Ограничение по методу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется только в том случае, если основные средства используют операторы новых морских месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Если до 2014 года такие объекты амортизировались нелинейным методом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете нужно зафиксировать их остаточную стоимость и начать амортизировать линейным методом.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

    По основным средствам, которые входят в первую-седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного периода и перейти с линейного на нелинейный метод . Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

    Формула начисления

    При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).

    При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:

    Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:

    Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

    Восстановительную стоимость (с учетом дооценки или уценки) применяйте только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2002 года. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют. Восстановительную стоимость определяйте по правилам абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

    Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете

    Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет). Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев.

    Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.

    Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:
    1 : 25 мес. × 100% = 4%.

    Ежемесячная сумма амортизации составила:
    110 000 руб. × 4% = 4400 руб.

    Период начисления

    Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования (ссуды) (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).

    Читайте так же:  Встречный иск в гражданском и арбитражном процессе

    Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:

    – списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.);

    – временно выбыло из состава амортизируемого имущества.

    Об этом сказано в пункте 5 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

    Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).

    Амортизация: формула

    Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

    ОС-амортизация: формула расчета

    В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01 ):

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (п. 19 ПБУ 6/01 ).

    Линейный способ:

    А = С / СПИ / 12

    где А – сумма амортизации за месяц;

    С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;

    СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах.

    Способ уменьшаемого остатка:

    А = О / СПИ * К / 12

    где А – сумма амортизации за месяц;

    О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;

    СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах;

    К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

    Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

    А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12

    где А – сумма амортизации за месяц;

    С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;

    ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

    ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС;

    Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

    где А – сумма амортизации за месяц;

    ПС – первоначальная стоимость объекта ОС;

    ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце;

    ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

    Как найти амортизацию: формула для НМА

    В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации (п. 28 ПБУ 14/2007 ):

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.

    При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС. Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12. Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года. А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца. Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная. Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.

    Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере:

    Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка. Повышающий коэффициент установлен равным 3.

    Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей. Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).

    А для НМА амортизация составит:

    • за 1-ый месяц: 120 000 рублей * 3 / 60 месяцев = 6 000 (рублей);
    • за 2-ой месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей) * 3 / 59 месяцев = 5 797 (рублей);
    • за 3-ий месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей – 5 797 рублей) * 3 / 58 месяцев = 5 597 (рублей) и т.д.

    Методы начисления амортизации основных средств

    О том, что такое амортизация и для чего она нужна, мы разобрались в предыдущей статье. Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета. Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.

    Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.

    Методы начисления амортизации основных средств

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Линейный метод начисления амортизации основных средств

    Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

    Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств

    А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

    Пример расчета амортизации линейным способом

    Основное средство принято к учету по стоимости 100 000. Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000.

    Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Метод уменьшаемого остатка

    Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

    Читайте так же:  Расходы на страхование в бухгалтерском учете

    Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

    А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,

    Остаточная ст-сть — первоначальная за вычетом начисленной амортизации.

    Норма А.=100% / срок полезного использования.

    Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

    Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

    Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.Норма А. = 100% / 4 = 25%Первый год эксплуатации:

    Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000.

    Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166.

    Второй год эксплуатации:

    А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.

    Третий год эксплуатации:

    А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500.

    Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

    Четвертый (последний) год эксплуатации:

    А = 12 500 / 12 = 1 042.

    Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

    Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации

    В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

    Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

    Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования

    Годовая амортизация рассчитывается по формуле:

    А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

    Пример расчета амортизации

    Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 руб.

    Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.

    2 год эксплуатации:

    Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 руб.

    По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

    Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции

    А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

    Пример расчета

    Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

    первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

    Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

    Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

    Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

    Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

    Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста как считать амортизацию на машину 2004 года купленную в 2015 за 75 тыс руб?

    Здравствуйте Наталия, да ежемесячно при линейном способе начисления, амортизация будет составлять 833 руб.

    Здравствуйте. Подскажите пож-та. я не особо поняла линейны способ. Все 10 лет будет списываться 833 рубля ежемесячно. Заранее

    Нет, как только остаток амортизации составит 20% от первоначальной стоимости ОС (20 тыс. руб или еще меньше) нужно разделить эту самую сумму на количество оставшегося месяца
    Пример:
    остаток А= 18800
    Осталось мес.= 8
    18800/8= 2350 ежемесячные отчисления до конца периода

    20% от 100 тыс. руб.- 20 тыс р.

    Мы в гранде прописываем свой вклад в работу,по полной стоимости оборудование не можем использовать,а только амортизационные расходы по оборудованию. Тогда как считать амортизационные расходы для используемого оборудования? Любым из этих способов? Ежемесячный показатель * на число месяцев использования его в программе?

    С 1м и 4м методами всё более менее понятно, а для какого типа ОС могут использоваться 2 и 3 методы? Где об этом можно узнать подробнее?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    2 и 3 способ выгодно использовать, когда нужно быстро списать стоимость ОС, так как это экономически выгодно предприятию. Например, для ОС, которые быстро устаревают морально или физически, или когда прибыль от использования ОС значительно снижается с увеличением срока использования. Ведь при этих методах в первые же года списывается значительная доля стоимости ОС, эти деньги возвращаются предприятию в составе выручки от продаж и на них можно купить новое оборудование, не дожидаясь полного износа предыдущего. А старое оборудование, например, продать, пока не закончился срок его эксплуатации. Получится, что и почти все деньги вернем через амортизацию и еще получим прибыль от продажи.
    Допустим, компьютер, в момент покупки – он новый, современный и функциональный, а через какое-то время устареет. В этом случае выгоднее быстро списать его стоимость через амортизацию, и на эти деньги купить новый компьютер.

    Источники


    1. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.

    2. Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.

    3. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
    4. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
    5. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
    Как рассчитать амортизацию линейным способом
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here