Как проверить правильность заполнения 6-ндфл

Важный материал на тему: "Как проверить правильность заполнения 6-ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Заполнив отчетность по форме 6-НДФЛ, бухгалтер может самостоятельно проверить правильность сведений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Изучить контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет 6-НДФЛ, можно в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ

Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:

  • поквартально, отражая данные нарастающим итогом за период с начала года;
  • составляется раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • отражаются сводные данные по всем сотрудникам подразделения;
  • отражаются переходящие на другой отчетный период суммы зарплаты;
  • отражается срок оплаты налога. Датой уплаты налога считается первый рабочий день, следующий за датой удержания.

Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.

Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:

  1. Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
  2. Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  1. Показанная сумма в строчке 040 должна соответствовать расчету: (строка 020 − строка 030) * стро­ку 010/100; допустимое отклонение 1 рубль на каждого сотрудника при каждой выплате облагаемого дохода:

  1. Показанная сумма в строчке 040 не должна быть меньше суммы, показанной в строке 050.
  2. Общая сумма, уплаченная в бюджетную систему по налогу не должная быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ, показанного в строчке 070 и величиной налога, возвращенного налогоплательщику показанного в строчке 090;
  3. Дата фактического платежа в бюджет налога должна соответствовать дате, показанной в строчке 120:

Как налоговая проверяет годовой 6-НДФЛ

Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.

Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:

  • сумма начисленного дохода (строка 020) должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения №2 к декларации по прибыли;
  • сумма дохода по дивидендам (строка 025) должна соответствовать сумме показанной в справках 2-НДФЛ по коду 1010 и по коду 1010 в приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • рассчитанный налог (строка 040) должен соответствовать сумме рассчитанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и показанной сумме налога в строчке 030 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сумма неудержанного налога (строка 080) должна соответствовать сумме неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и сумме, показанной в строчке 034 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сведения о числе лиц, получивших доход (строка 060)должна совпадать с числов поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и числом приложений № 2, оформленных к декларации по прибыли.

[3]

Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ. Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ.
НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.
По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан. Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.
С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.
Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

Содержание

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

  • об организации;
  • о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
  • о суммах вычетов;
  • о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
  • о суммах удержаний из доходов физических лиц;
  • о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

  • способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
  • нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.
Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Читайте так же:  Расчеты в валюте на территории рф

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации.
Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.
Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.
За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

  • значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
  • показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
  • показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
  • значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
  • значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

  • строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
  • строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
  • строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.
Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.
Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан. Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.
При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений. Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц. Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет — сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.

Заключение

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Как я могу проверить отчет, составленный по форме 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета 6-НДФЛ (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705). Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС.

Справка. Подробно о процедуре проверки контрольных соотношений в отчете 6-НДФЛ смотрите в материале «Проверка формы 6-НДФЛ: контрольные соотношения».

КС приведены в Письме ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] в виде таблицы. В графе 3 — верное КС. В графах 4 и 5 — возможное нарушение, из-за которого не выполняется КС. В графе 6 — действия инспектора при выявлении нарушений: как правило, это истребование пояснений или документов.

Читайте так же:  Характеристика на работника в суд

Внутридокументные КС — это соотношения между показателями в различных строках разд. 1 6-НДФЛ. Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти КС при заполнении расчета.

Междокументные КС — это соотношения показателей 6-НДФЛ с показателями других документов, например справок 2-НДФЛ. Такие соотношения вам придется проверять самостоятельно.

Так, строка 020 по ставке 13% годового 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по ставке 13% всех представленных вами справок 2-НДФЛ за этот год с признаком 1 (п. 3.1 КС).

Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ (Зарипова М.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

С 2016 г. всем налоговым агентам необходимо представлять в налоговые органы ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Письмом ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/[email protected] (далее — Письмо N БС-4-11/[email protected]) доведены Контрольные соотношения по заполнению данной формы, с помощью которых учреждения смогут самостоятельно проверить заполнение отчетности на наличие в ней ошибок. Рассмотрим их.

Процедура 1: общий визуальный контроль

Общие требования, которые следует соблюдать при заполнении данной отчетной формы, изложены в разд. I Порядка N ММВ-7-11/[email protected] Они схожи с требованиями, предъявляемыми к заполнению формы 2-НДФЛ.
В ходе визуального контроля нужно обратить внимание на наличие всех показателей в отчетной форме. В соответствии с п. п. 1.4 — 1.7 Порядка N ММВ-7-11/[email protected] каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.

К сведению. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), — разделенные знаком «.» («точка»).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби.
Страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знако-места. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знако-места, записывается, например, для второй страницы как «002», для десятой страницы — «010».

Обратите внимание! В форме расчета (6-НДФЛ) при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль (0), а не прочерк (п. 1.8 Порядок N ММВ-7-11/[email protected]).

Процедура 2: внутренний контроль заполнения отчетной формы

В заключение отметим, что п. 1.2 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговым агентом в определенный срок расчета по форме 6-НДФЛ. В силу норм данной статьи на учреждение может быть наложен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. Кроме того, если расчет содержит недостоверные сведения, то на нарушителя будет налагаться штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Однако налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия. Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ. Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.
Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

Видео (кликните для воспроизведения).

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.
Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.
Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Читайте так же:  Перечень документов для устройства на работу

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

[1]

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.
Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.
Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.
За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Читайте так же:  Прямые расходы по налогу на прибыль перечень

Заключение

6-НДФЛ: заполняем без ошибок

У налоговых агентов по НДФЛ прибавилось обязанностей: кроме ежегодных Справок 2-НДФЛ начиная с 2016 года им необходимо ежеквартально отчитываться по новой форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ.

Сдача 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Приказ)) производится за I квартал не позднее 4 мая 2016 года (так как 30.04.2016-03.05.2016 праздничные нерабочие дни (пост. Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017)); далее в следующие сроки: за полугодие – не позднее 1 августа 2016 года, за 9 месяцев – не позднее 31 октября 2016 года, за 2016 год – не позднее 3 апреля 2017 года. Формат представления формы 6-НДФЛ — электронно по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек возможно отчитаться на бумаге.

Непредставление в установленный срок Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом влечет приостановление операций по счетам налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) и штраф 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), представление недостоверных сведений – 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

[2]

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим состав и порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ. Помимо титульного листа форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов: в Разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, а в Разделе 2 – даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Заполнение формы 6-НДФЛ следует производить нарастающим итогом на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета. При заполнении не допускается: исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Форма 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО (п. 1.10 Приложения № 2 к Приказу (далее – Порядок заполнения)) и по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе (письма Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

ФНС России разработаны и направлены для использования контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] (взамен предыдущих, доведенных письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected])).

В строке «По месту нахождения (учета)» нужно указать код места представления согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения: например, код места представления по месту учета российской организации «212», а по месту нахождения обособленного подразделения российской организации – «220».

Ликвидированные (реорганизованные) компании на титульном листе проставляют код периода представления (Приложение № 1 к Порядку заполнения), соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, если компания ликвидируется в марте, то 6-НДФЛ с кодом «51» должна быть представлена до завершения ликвидации.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога. Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки Раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года

Коды мест представления 6-НДФЛ

Коды периодов представления 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Чтобы налоговики не оштрафовали за банальные опечатки в отчетах и декларациях, предпринимателям рекомендуется проверять все данные о деятельности предприятия с помощью контрольных соотношений. Рассмотрим, что это такое, нужно ли ими всегда пользоваться и как их применять для проверки формы 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения: что это такое, кто и зачем их дает

До сдачи декларации по тому или иному налогу лучше перестраховаться и проверить все указанные данные в ней дважды. Чтобы избежать нелепых ошибок, а затем и камеральных налоговых проверок, работодателям следует пользоваться специальными контрольными соотношениями данных. Они представляют собой некую методику математического расчета, позволяющую выявить как маленькие неточности, например опечатки, так и грубейшие ошибки.

Каким образом можно проанализировать правильность указанных сведений, в каждом конкретном случае определяет Федеральная налоговая служба. Специально разработанные контрольные соотношения показателей едины и используются налогоплательщиками для проверки данных до их передачи в территориальную инспекцию, а налоговиками – для их анализа в дальнейшем.

Сегодня ФНС предлагает пользоваться контрольными соотношениями, чтобы проверить корректность заполнения деклараций по налогам, уплачиваемым в связи с применением льготных режимов уплаты налогообложения, по акцизам, по НДФЛ, НДС и пр. При этом налогоплательщик не обязан сравнивать показатели, чтобы найти ошибки: ему достаточно правильно заполнить все строки декларации или иной формы отчётности. Но человеческий фактор пока никто не отменял, поэтому специалисты все-таки рекомендуют пользоваться контрольными соотношениями для проверки, особенно если декларация заполняется вручную. Если отчеты формируются в специальных программах, обычно в них уже содержатся критерии оценки корректности документа. Тем не менее, перепроверить данные никогда не будет лишним.

Читайте так же:  Форма 23-н (статистика)

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Здесь же представлен общий порядок заполнения отчета, обязательного для всех налоговых агентов (юридических и физических лиц, осуществляющих выплаты в пользу работников) с 1 января 2016 года.

Учитывая, что контрольные соотношения приводятся для удобства налогоплательщиков, они содержатся не в приказах, определяющих правила заполнения деклараций, а в разъяснительных письмах. Так, контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ представлены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] В приложении к письму содержится 12 пунктов, на которые налогоплательщики должны обратить внимание. Рассмотрим подробно, какие именно данные и нестыковки могут заинтересовать и вызвать подозрения у налоговиков.

Титульный лист формы 6-НДФЛ. Строка 001 (дата представления расчета)

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально, и конкретные сроки ее сдачи в этом году уже известны: по итогам 1 квартала – до 4 мая; за полугодие – до 1 августа; за 9 месяцев – до 31 октября; за год – не позднее 3 апреля следующего года. Если в строке 001 указана более поздняя дата, налоговики имеют право оштрафовать налогового агента за нарушение сроков представления отчета на 1 тысячу рублей (п. 1.2 статьи 126 НК РФ). Это первое контрольное соотношение — дата должна соответствовать верному сроку подачи документа.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Строки 010 – 050

По расчетам ФНС, в разделе 1 формы 6-НДФЛ должно соблюдаться несколько требований. Во-первых, данные из графы 020 (сумма начисленного дохода) не могут быть меньше показателя, указанного в строке 030 (сумма налоговых вычетов). Если выявлено несоответствие, то, скорее всего, налоговый агент при заполнении отчета допустил ошибку, завысив сумму налоговых вычетов. Это противоречит нормам статьи 210 НК РФ, как указано в контрольных соотношениях для проверки формы.


Если найти разность между цифрами, указанными в строках 020 и 030, поделить ее на 100 и умножить на налоговую ставку (показатель из строки 010), то обязательно должно получиться значение, указанное в поле 040 (сумма исчисленного налога). Допускаются небольшие погрешности в обе стороны, но в случае заметного расхождения показателей проверяющие могут заподозрить, что налоговый агент завысил или занизил сумму начисленного подоходного налога.


Еще одно правило проверки: данные из строки 040 (сумма исчисленного налога) должны быть больше либо равны цифрам, вписанным в графу 050 (сумма фиксированного авансового платежа). Если этот критерий контрольного соотношения нарушен, налоговый агент завысил сумму фиксированного авансового платежа, решат инспекторы.

При обнаружении перечисленных несоответствий при проверке формы 6-НДФЛ о выявленных ошибках налоговики должны уведомить налогового агента, подавшего отчет с недостоверными данными. У предпринимателя имеется пять дней на подачу разъяснений и исправление отчета. После этого проверяющие проанализируют причину ошибок и могут, при выявлении факта нарушения законодательства, оштрафовать налогоплательщика на 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 статьи 126.1 НК РФ).

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Строки 110 и 120

Налоговики заподозрят предпринимателя в передаче недостоверных сведений, если дата, указанная в поле 120 (срок перечисления налога в бюджет) раздела 2 бланка 6-НДФЛ, не будет совпадать с датой перечисления (уплаты) подоходного налога, вписанной в карточку расчетов с бюджетом. Кроме того, штрафа не миновать, если обнаружится, что дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), меньше даты, прописанной в графе 110 (дата удержания налога).


Иные способы проверки 6-НДФЛ

Некоторые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ можно проверить только при наличии дополнительной информации. Налоговикам сделать это легко, поскольку на каждого предпринимателя у них заведена карточка расчетов с бюджетом, есть доступ к сведениям об уплаченном налоге на прибыль, в их распоряжении документы, подтверждающие право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи.

Например, для проверки корректности сведений в форме 6-НДФЛ налоговики сравнивают разницу между данными, указанными в строке 070 (сумма удержанного налога) и графе 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, не исключено, что налоговый агент не перечислил соответствующую сумму налога в бюджет.

Объемная аналитическая работа проводится и с данными, которые подают налогоплательщики по форме 2-НДФЛ (сведения о доходах физического лица). В частности, сравниваются сведения из двух отчетов о суммах подоходного налога, не удержанных налоговым агентом, об исчисленном НДФЛ, о доходах в виде дивидендов и пр.

Видео (кликните для воспроизведения).

Хотя контрольные соотношения помогают не допустить ошибок, рассматривать их как единственный критерий корректности формы 6-НДФЛ нельзя. Об этом предупреждают сами налоговики, отмечая, что каждый случай выплаты дохода, удержания и перечисления подоходного налога уникальный. Поэтому, если после проверки контрольных соотношений выявится несоответствие, не стоит подтасовывать данные в отчете. О противоречиях, которые по факту не являются ошибкой или нарушением законодательства, следует уведомить налоговиков, обеспечив их документами, подтверждающими объективные причины расхождения данных при проверке.

Источники


  1. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

  2. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.

  3. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.
  4. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
  5. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.
Как проверить правильность заполнения 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here