Как отразить дивиденды в 6-ндфл

Важный материал на тему: "Как отразить дивиденды в 6-ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты с учредителями (даты и суммы)

1. Компания распределила, но не выплатила дивиденды

Во втором квартале компания провела собрание участников и распределила дивиденды. До конца полугодия она не выплатила деньги.

Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (под. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Невыплаченные дивиденды не показывайте в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Отражайте их в расчете за тот период, в котором компания выдаст деньги.

29 апреля компания провела собрание участников. На эту дату распределила дивиденды трем участникам — 870 000 руб. Деньги до конца квартала компания не выплатила, поэтому не включала дивиденды в разделах 1 и 2 расчета за полугодие. Помимо дивидендов за полугодие компания начислила доходы 14 «физикам» — 908 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ с января по июнь — 118 040 руб. (908 000 руб. × 13%). Раздел 1 расчета за полугодие компания заполнила, как в образце 72.

Образец 72. В расчете не надо заполнять начисленные дивиденды:

2. Компания выплатила только часть дивидендов

Компания провела собрание участников и распределила дивиденды. Во втором квартале она выплатила только часть дивидендов.

Для дивидендов датой получения доходов считается день, когда компания выплатила деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделах 1 и 2 расчета отражайте только ту часть дивидендов, которую участники фактически получили.

Дивиденды облагаются по той же ставке 13 процентов, что и зарплата, поэтому компания прибавляет дивиденды к доходам за отчетный период и отражает в строке 020. Кроме того, дивиденды нужно показать в отдельной строке — 025. Исчисленный НДФЛ покажите в строках 040 и 045. В строке 070 отразите налог, который удержали в отчетном периоде.

В строках 100 и 110 раздела 2 поставьте дату выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 запишите сумму, которую выдали учредителям, в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания выдавала дивиденды в разные дни, заполняйте несколько строк 100–140.

В ООО работает один директор — единственный учредитель. Получает только дивиденды. 29 апреля он распределил дивиденды за 2015 год — 900 000 руб. 16 мая получил часть дивидендов — 670 000 руб., НДФЛ с этой суммы — 87 100 руб. (670 000 руб. × 13%). В разделах 1 и 2 расчета компания отразила только выданные дивиденды — 670 000 руб. Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 16.05.2016. Крайний срок перечисления налога — 17.05.2016. Расчет компания заполнила, как в образце 73.

Образец 73. Как отразить дивиденды, если компания выдала только часть:

3. Вычеты по дивидендам превысили выплаты

Компания получила дивиденды от участия в другой организации. Между участниками она распределила меньше, чем получила.

Компания считает НДФЛ с дивидендов по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ, если выдает деньги из сумм, которые сама получила от участия в других организациях (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Сначала определите долю дивидендов участника: разделите сумму выплат в его пользу на все распределяемые дивиденды. Затем определите разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и дивидендами, которые вы получили сами. Первый показатель (долю участника) надо умножить на второй (разницу между дивидендами) и на ставку налога.

Даже если компания уменьшает налоговую базу, в расчете отражайте выплаченные дивиденды.

Компания может выдать меньше, чем получила от другой организации. В этом случае НДФЛ будет нулевым. Но выплаченные дивиденды все равно отражайте в расчете: в строках 020 и 025 и в строке 130. А сумму, которую компания вычитала при расчете налога, отразите в строке 030 как вычеты. Вычеты не должны превышать выданные дивиденды. Если вычеты выше налога, НДФЛ с дивидендов в строках 040, 045, 070 и 140 будет нулевым. В строках 110 и 120 поставьте нулевые даты (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

Компания получила дивиденды от участия в другой организации — 4 000 000 руб. Эти деньги она распределила на общем собрании участников. В компании два учредителя. По итогам собрания они приняли решение распределить 3 000 000 руб. Поскольку компания получила от другой организации больше, НДФЛ с дивидендов она не удерживала (4 000 000 > 3 000 000). Доходы участникам компания выдала 27 апреля. Компания не начисляла и не выплачивала другие доходы в течение полугодия. Расчет она заполнила, как в образце 74.

Образец 74. Как отразить дивиденды, если вычеты превысили выплаты:

4. Компания выплатила учредителю проценты по займу

Учредитель в 2015 году выдал компании заем под проценты. Во втором квартале компания вернула долг и выдала проценты за весь период действия договора.

Проценты по займу — это доход учредителя. Ставка по таким доходам — 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). Статья 214.2 НК РФ освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если их размер не превышает ставку ЦБ, увеличенную на пять пунктов. Но если компания не является банком, то налогом облагаются проценты в любом размере.

Компания начисляет проценты ежемесячно, но в расчет включайте их только в периоде выплаты. Именно на эту дату учредитель получает доходы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строках 100 и 110 запишите дату выдачи процентов. В строке 120 — следующий рабочий день.

В 2015 году учредитель выдал компании заем. 24 мая она вернула заем и выдала проценты — 235 000 руб. В этот день компания исчислила и удержала НДФЛ — 30 550 руб. (235 000 руб. × 13%). Помимо процентов компания в течение полугодия начислила зарплату 18 сотрудникам — 9 786 500 руб., исчислила и удержала НДФЛ с этой суммы — 1 272 245 руб. (9 786 500 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания увеличила на проценты доходы в строке 020 — 10 021 500 руб. (9 786 500 235 000). А также НДФЛ в строках 040 и 070 — 1 302 795 руб. (1 272 245 + 30 550). В строке 060 компания отразила 19 «физиков» (18 сотрудников и 1 учредитель).

Раздел 2. Дата получения доходов в виде процентов — 24 мая. Эту дату компания записала в строках 100 и 110. В строке 120 компания поставила следующий рабочий день. Расчет компания заполнила, как в образце 75.

Образец 75. Как отразить в расчете выданные проценты:

5. Компания начисляет проценты по займу в одном месяце, а платит в другом

Компания взяла процентный заем у учредителя. Проценты компания начисляет ежемесячно. Платит проценты компания в месяце, следующем после начисления.

Читайте так же:  Изменения в ндс для есхн

С процентов по займу компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). В налоговом и бухгалтерском учете проценты начисляют ежемесячно. Но кодекс не предусматривает специальной даты получения дохода в виде процентов. Поэтому в расчете 6-НДФЛ доходы отражайте только в том квартале, когда компания выплатила доход учредителю.

Если компания выплатит меньше, чем начислит, в расчет запишите только выданную сумму. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания получила от учредителя заем 1 марта. В месяц проценты по займу составляют 19 000 руб. Первый раз компания начислила проценты в марте. А выплатила только 18 апреля. НДФЛ с процентов — 2470 руб. (19 000 руб. × 13%). Проценты за апрель компания выплатила 18 мая. За май — 17 июня. В течение полугодия компания начислила проценты за март — июнь, 4 месяца — 76 000 руб. (19 000 руб. × 4 мес.). В расчете за полугодие компания отразила в строке 020 только выданные проценты за три месяца — 57 000 руб. (19 000 руб. × 3 мес.). В строках 040 и 070 — НДФЛ с этой суммы — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ с процентов, выданных в июне, выпал на субботу — 18 июня. Поэтому в строке 120 компания записала ближайший рабочий день. Раздел 2 расчета компания заполнила, как в образце 76.

Образец 76. Как отразить в разделе 2 проценты по займу:

6. Учредитель получил дивиденды и зарплату в один день

Учредитель работает в компании. Дивиденды и зарплату он получил в один день.

Дивиденды и зарплата облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка установлена разными пунктами статьи 224 НК РФ, но заполнять из-за этого отдельные блоки строк 020–050 не надо. Хотя учредитель получает два разных вида доходов, в строке 060 посчитайте его только один раз.

Что касается раздела 2, компания вправе отражать в одном блоке строк 100–140 доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам. Но только при одном условии. У выплат должны совпадать три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок уплаты налога.

Компания выдала зарплату и дивиденды в один день. На дату выплаты компания удерживает НДФЛ, а перечисляет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, даты в строках 110 и 120 совпадают. Но дата получения дохода по дивидендам — день выплаты, а по зарплате — последний день месяца, за который она начислена.

Объединить дивиденды и зарплату в разделе 2 можно лишь в одном случае — если компания выдала обе суммы в последний день месяца, за который начислена зарплата. В остальных случаях заполняйте отдельные блоки строк 100–140.

В компании работает директор — единственный учредитель. В мае он получил зарплату за апрель и дивиденды в один день — 10 мая. Зарплата в месяц — 67 000 руб., НДФЛ — 8710 руб. (67 000 руб. × 13%). Дивиденды — 180 000 руб., НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%).

Раздел 1. В течение полугодия компания начислила зарплату и выдала дивиденды — 582 000 руб. (67 000 руб. × 6 мес. + 180 000 руб.), исчислила и удержала НДФЛ — 75 660 руб. (582 000 руб. × 13%). Дивиденды она отразила в строках 020 и 025.

Раздел 2. Компания выдала зарплату за апрель и дивиденды 10 мая. Для зарплаты дата в строке 100 — 30.04.2016. Для дивидендов — 10.05.2016. Поэтому компания отразила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 77.

[3]

Образец 77. Как заполнить расчет, если компания выдала зарплату и дивиденды в один день:

7. Компания распределила долю между учредителями

Сотрудник вышел из общества с ограниченной ответственностью и распределил свою долю компании. Общество распределило долю между оставшимися участниками безвозмездно.

Когда участник выходит из ООО, компания выплачивает ему действительную стоимость доли. После этого стоимость доли переходит обществу. Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Если организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. Налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 25.06.15 № 03-04-05/36805). Удержать НДФЛ должен налоговый агент.

Компания, которая готова спорить, вправе не удерживать налог. Участник не получает экономической выгоды при увеличении своей доли. Доля дает лишь право на получение ее стоимости при выходе из общества. Экономическая выгода у владельца появится лишь тогда, когда общество выплатит ему стоимость доли. Но учитывая позицию чиновников, такие доводы могут сработать только в суде. А практика не сложилась.

[2]

Если компания решила не спорить, то отразите действительную стоимость доли в расчете. Дата получения дохода — день, когда право собственности на долю перешло участнику. Удержать налог компания сможет только с ближайших денежных выплат. Например, дивидендов.

Компания удержала НДФЛ. Отразите долю в строке 020. НДФЛ с нее — в строках 040 и 070. В строке 100 раздела 2 запишите дату, когда участнику перешло право собственности на долю. В строке 110 — день, когда вы смогли удержать НДФЛ. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания не удержала НДФЛ. Отразите действительную стоимость доли в строке 020, а исчисленный налог — в строке 040 расчета. Строку 070 не заполняйте. В разделе 2 доход отразите только в периоде, когда сможете удержать налог.

Если компания знает, что не сможет удержать налог до конца года, запишите его в строке 080. Раздел 2 заполняйте так. В строке 100 запишите дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/[email protected]). В строке 130 запишите действительную стоимость доли, а в строке 130 — ноль.

Учредитель вышел из общества и передал долю компании. Компания распределила долю второму оставшемуся участнику. Дата перехода права собственности на долю — 23 мая. Действительная стоимость доли — 1 070 000 руб. 23 мая компания исчислила НДФЛ — 139 100 руб. (1 070 000 руб. × 13%). Компания не сможет удержать налог до конца года. Других операций в течение отчетного периода не было. Расчет компания заполнила, как в образце 78.

Образец 78. Как отразить в расчете действительную долю в ООО:

Налогоплательщик ПРО, 2017

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если дивиденды выплачены в одном периоде, а НДФЛ с них перечислен в следующем периоде

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. Помимо прочего, чиновники пояснили, как заполнить этот расчет, если акционерное общество выплатило физлицам дивиденды в одном квартале, а НДФЛ перечислила в следующем. Подробности — в письме ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507.

Чиновники напоминают, что сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (ст. 214 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Акционерное общество уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на теплицы

Раздел 1 расчета

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если физлицу 20 июня 2016 года выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ с них перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Раздел 2 расчета

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то она отражается в разделе 2 расчета в периоде завершения. Поскольку в описанном случае НДФЛ перечислен в июле, то в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данную операцию надо отразить в разделе 2 следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 20.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.06.2016,
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 20.07.2016,
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000,
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Дивиденды показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ . Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

В разд. 1 укажите Письмо ФНС от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected] :

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected] .

Дивиденды — 5 000 руб. выплачены участнику ООО 15.03.2019. Тогда же с них удержан и перечислен в бюджет НДФЛ — 650 руб. (5 000 руб. x 13%).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. дивиденды отражены так.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года — пример заполнения

Статьи по теме

Как показать в расчете 6-НДФЛ дивиденды в 2019 году — узнаете из статьи. Данная выплата может быть у вас не только по итогам года, но и в течение него. Поэтому информация может быть актуальна и тем, кто еще не выплачивал доход учредителям-физлицам от участия в уставном капитале ООО, но собирается это сделать.

Читайте в статье:

  • Дивиденды — облагаемая выплата
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога
  • Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога
  • Дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года
  • Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

Дивиденды — облагаемая выплата

Начнем с того, что дивиденды облагаются у источника выплаты — ООО — по ставке 13%, если учредитель — налоговый резидент РФ. Для нерезидентов ставка выше — 15%. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому возникает необходимость включения соответствующих сумм в такие «зарплатные» отчеты, как 6-НДФЛ (подается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовой бланк).

Также отметим, что если участник — резидент, базу для расчета НДФЛ налоговые агент уменьшает на дивиденды, которые сам получил от долевого участия в других компаниях. Интересуют поступления как за текущий год, так и за прошлые. По нерезидентам уменьшать базу для расчета подоходного на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов не разрешается.

Отметим, что страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются. Значит, операция должна быть зафиксирована только в налоговых регистрах 2019 года по НДФЛ, в карточках по взносам — нет.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода

Разберем поочередно три календарные показатели — даты — из раздела 2 формы. Тогда достаточно легко будет понять, какие данные, в какой момент и почему вносятся в бланк.

Итак, первая дата — день получения дохода. Это день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Можно выдать средства из кассы по РКО. Либо составить платежное поручение и перевести деньги на карточку (счет) получателя. Способ расчета выбирает компания сама.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога

В сам день расчетов с учредителем-физлицом компания в качестве налогового агента должна рассчитать и удержать подоходный налог (п. 4 ст. 226 НК). То есть доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ.

Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Все расчеты оформите бухсправкой. Также не забудьте про фиксацию операции в НДФЛ-регистре.

Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки разные, как мы уже отметили. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Для физических лиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2019 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога

НДФЛ с дивидендов перечисляют не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не имеет значения, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если суммы выплачены 5 апреля 2019 года, то НДФЛ с них положено уплатить также 5 апреля либо 8 апреля — с учетом выпадающих выходных. Если расчеты с учредителями в 2019 году состоялись 4 апреля, то крайним днем уплаты будет пятница 5 апреля.

Именно по сроку, установленному для расчетов с бюджетом, операция попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ. Это важно помнить, когда нужно отражать переходящие суммы — выплаты на стыке кварталов. Ведь во втором разделе приводятся операции за три последних месяца отчетного периода / года. И включать лишние операции в раздел ошибочно.

Когда установленный срок расчетов с бюджетом выпадает на выходной или праздник, дедлайн законно переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Именно эта дата должна стоять в разделе 2. Далее на примере для 2019 года вы увидите, как работает это правило на практике.

Дивиденды отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже — если так случилось — вы выдали все суммы вместе. Причина — дата получения дохода у зарплаты отличная — не день выплаты, а последний календарный день того месяца, за который производится расчет. Кроме того, характер выплат совершенно различен.

Возьмите на заметку: в акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК).

Дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года

Начисленный доход по дивидендам и исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с владельцами бизнеса. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Соответствующие суммы включаются в обобщенные строки 020 и 040 раздела и детализированные строки 025 и 045. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога». Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с дивидендов и удержание налога с выплаты происходят в один момент — в день непосредственного расчета с учредителями.

Читайте так же:  Инвентаризационная ведомость

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал и далее — за полугодие, 9 месяцев и год.

Если дивиденды выплачивались двум категориям лиц — и резидентам, и нерезидентам, то у вас будет два раздела 1: на ставку 13% и отдельно — на ставку 15. Для указания тарифа отведена специальная ячейка 010 в верхнем левом углу.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения в 2019 году

По итогам II квартала 2019 года ООО «Дом» получило чистую прибыль в размере 150 000 руб. 9 июля 2019 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен поровну между двумя участниками:

50% принадлежат директору А.Н. Петрову – гражданину РФ;

50% – во владении гражданки США И.Н. Петровой, которая в обществе «Дом» в составе персонала не числится.

На дату 9 июля 2019 года бухгалтер ООО «Дом» начислила суммы дохода в учете:

Дебет 84 Кредит 70

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

12 июля суммы выплачены в безналичном порядке. Для целей учета НДФЛ именно эта дата считается днем получения дохода и ее занесет бухгалтер в налоговый регистр по НДФЛ. В день выплаты сделаны записи по удержанию подоходного:

Дебет 70 Кредит 68

– 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан налог с выплат Петрову;

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 75-2 Кредит 68

– 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – сделано удержание по Петровой.

Итого удержано 21 000 руб. (9750 руб. + 11 250 руб.).

Также отражены сами расчеты с учетом удержанных сумм:

Дебет 70 Кредит 51

– 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – произведен расчет с Петровой.

Перечислить НДФЛ в бюджет, с учетом выпавших выходных, нужно 15 июля.

На каждую ставку подоходного бухгалтер заполнила свой раздел 1. Раздел 2 заполнен без разделения по ставкам. И все суммы показаны в одном блоке, так как совпадают все три даты — дивиденды и резиденту, и нерезиденту выплачены в один день. Значит, будет и одна дата удержания налога и крайняя дата перечисления его в бюджет.

Вся операция приходится на июль, то есть III квартал 2019 года. Бухгалтер заполнила раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года по этой операции так, как показано в образце.

Отражение в 6-НДФЛ дивидендов, выплаченных частями и попадающих на разные отчетные периоды

Вопрос-ответ по теме

Правильно ли я отразила дивиденды, выплаченные частями и попадающие на разные отчетные периоды в форме 6-НДФЛ. Ситуация следующая: 30.03.2017г. — распределена чистая прибыль на выплату дивидендов учредителям (ООО) 200 000 руб. (цифры условные). 31.03.2017 г. — частично выплачены дивиденды участникам 100 000 руб. (минус 13% НДФЛ). 03.04.2017г. — выплачена оставшаяся часть дивидендов 100 000 руб. (минус 13% НДФЛ). 03.04.2017 г.- перечислен НДФЛ с дивидендов, выплаченных 31.03.2017 13 000 руб. 04.04.2017 г. — перечислен НДФЛ с дивидендов, выплаченных 03.04.2017 13 000 руб. Отчет 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 года я заполнила следующим образом: В разд.1 по строка 020 и 025 100 000 по строке 040 и 070 13 000 В разделе 2 за 1 кв 2017 — ничего не показала, т.к. данные выплаты войдут в следующий отчет, 31.03.2017 — это пятница, значит крайний срок перечисления НДФЛ попадает уже на апрель. Также, в следующий отчет в раздел 1 попадет 100 000 (вторая часть дивидендов, выплаченная в апреле).

Безопаснее руководствоваться последними разъяснениями налоговиков по 6-НДФЛ (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/[email protected] и от 05.04.17 № БС-4-11/[email protected]).

ФНС пояснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда доход начисляют и выплачивают в конце одного отчетного периода, а НДФЛ платят в другом. То есть как у вас, начислили и выплатили дивиденды в 1 квартале, а НДФЛ перечислили — в полугодии. В таком случае операцию отразите только в разделе 1 расчета за I квартал. А в раздел 2 вы занесете ее уже при заполнении отчета за полугодие.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал заполните так:

строки 020, 025 — отразите сумму начисленных дивидендов, 100 000 руб.;

строки 040, 045 — сумму начисленного НДФЛ, 13 000 руб.;

строка 070 — сумму удержанного НДФЛ 13 000 руб. Поскольку вы удержали налог в марте при выплате дохода.

Срок уплаты НДФЛ выпадает на апрель, поэтому выплату дивидендов вы покажете в разделе 2 расчета за полугодие. Оформите раздел 2 так:

строка 100 — 31.03.2017

строка 110 — 31.03.2017

строка 120 — 03.04.2017

строка 130 — сумма дивидендов

строка 140 — сумма НДФЛ

Также, в отчет за полугодие в раздел 1 попадет 100 000 (вторая часть дивидендов, выплаченная в апреле).

Как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов

Вопрос-ответ по теме

25.07.2016г. единственным учредителем компании было принято решение о выплате дивидендов за 2 квартал 2016 г. Требование банка перед получением денежных средств, сначала обязательно перечислить НДФЛ с дивидендов. Вопрос: Как отразить в 6-НДФЛ данную операцию: 25.07.2016 г. — принято решение о выплате, 26.07.2016 г. — перечислен НДФЛ, 27.07.2016 г. — получены дивиденды?

Поскольку вы выплатили дивиденды в июле, то есть в III квартале 2016 года, отразите их в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. Показатели следующие.

Раздел 1. В показатели по строкам 020 и 025 включите суммы начисленных дивидендов. В строки 040 и 045 добавьте сумму налога, рассчитанного с дивидендов. А по строке 070 отразите удержанный налог со всех доходов, в том числе дивидендов.

Раздел 2. Выплаченные дивиденды отразите в отдельном блоке из строк 100 – 140.

В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты дохода и удержания НДФЛ – 27.07.2016. Ведь датой получения дохода в виде дивидендов признается день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите крайний срок уплаты НДФЛ – 28.07.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строках 130 и 140 будут суммы начисленных дивидендов и удержанного НДФЛ.

Срок, когда вы фактически перечислили НДФЛ – 26 июля, в отчете 6-НДФЛ указывать не нужно.

Отметим, в вашей ситуации безопаснее было выдать дивиденды 26 июля, когда вы перечислили в бюджет НДФЛ. Дело в том, что вы перечислили НДФЛ раньше, чем выплатили дивиденды. И налоговики могут посчитать, что вы заплатили налог за счет собственных средств. А это запрещено, ведь НДФЛ вы платите как налоговые агенты (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Налоговики могут посчитать, что перечисленная сумма – никакой не НДФЛ (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected] и от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]). Тогда фирме придется возвращать перечисленную раньше срока сумму из бюджета. А уже удержанный из доходов НДФЛ платить заново. Еще налоговики могут назначить штраф и пени за неуплату НФДЛ (ст. 75 и 123 НК РФ). Суды обычно принимают сторону организаций. Пример арбитражного спора мы приводили в журнале «Упрощенка», 2016, № 4, с. 24 . http://e.26-2.ru/article.aspx?a >

В вашей ситуации риск таких споров минимален, поскольку дивиденды вы выдали на следующий день после того, как перечислил налог. Но в будущем лучше подобных ситуаций избегать.

Дивиденды в 6-НДФЛ: образец заполнения

В форме 6-НДФЛ показываются не только выплаченные суммы зарплаты, больничных и прочих доходов. Начисленные и выплаченные дивиденды также нужно показать в отчётности. В данной статье на примере изучим как отразить дивиденды в 6-НДФЛ и покажем образец заполнения 6-НДФЛ с дивидендами.

Что такое дивиденды

Дивиденды – это определенная часть прибыли организации, которая выплачивается акционерам после уплаты обязательных налогов и платежей.

Иными словами, дивиденды являются доходом сотрудника, физического лица, от участия в компании и подлежат налогообложению. Поэтому организация должна предоставить расчет удержанных НДФЛ с доходов по форме 6-НДФЛ, согласно, абзаца 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Налоговые ставки НДФЛ зависят от налогового статуса физического лица. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 207 НК РФ, и пунктам 1 и 3 статьи 224 НК РФ:

  • Для резидентов РФ установлено 13%;
  • Для нерезидентов установлено 15%.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Если предприятие выплачивает дивиденды, которые облагаются разными ставками, то следует по каждой ставке заполнить отдельно строчки с 010 по 050.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Важно знать, что датой фактического получения дохода в виде дивидендов выступает день выплаты, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. При фактической выплате следует удерживать исчисленный НДФЛ, а перечислить НДФЛ с дивидендов в казну нужно в срок не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов, пункт 7 статьи 226.1 НК РФ; подпункт 3 пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

При выплате дивидендов только во втором квартале нужно формировать и заполнять раздел 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев и за год, а раздел 2 в расчетах за девять месяцев и за год не нужно заполнять. Об этом написано в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ; «НА» № 9, 2016.

Порядок сдачи расчета 6-НДФЛ следующих отчетных периодов будет таким:

  • 1 квартал; полугодие, 9 месяцев – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
  • За год, налоговый период – до 01 апреля, следующего за истекшим годом.

Изучим подробнее как показать выплату дивидендов в 6-НДФЛ.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ на примере

Допустим, ООО «Весна» выплатила дивиденды и уплатила НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде. По итогам 1 квартала 2017г. начислила дивиденды 10 участникам в сумме 100 000руб. Ставка НДФЛ 13% — 13 000руб. Сотрудники являются резидентами РФ. Выплатили дивиденды 03.04.2017г. НДФЛ уплачен 04.04.2017г.

Бухгалтер компании отразил дивиденды в расчете 6-НДФЛ следующим образом:

Строка отчета Данные
Раздел 1
010 13 — ставка НДФЛ
020 100 000 руб.
025 100 000 руб.
040 13 000 руб.
045 13 000 руб.
060 10 — количество получивших доход, в т.ч. дивиденды
070 13 000 руб.
Раздел 2
100 03.04.2017г.
110 03.04.2017г.
120 04.04.2017г.
130 100 000 руб.
140 13 000 руб.

Пример и образец заполнения 6-НДФЛ с дивидендами:

Важно отметить, что если дивиденды были выплачены в одном квартале, а удержанная сумма НДФЛ была уплачена в другом квартале, то форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • В квартале, где выплачивался дивиденд нужно заполнить только раздел 1;
  • В квартале, где был уплачен налог в бюджет нужно заполнить раздел 2.

Данная ситуация разъясняется специалистами ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета

Новая отчетность по подоходному налогу существует менее года, но некоторые бухгалтеры уже начали сталкиваться с ситуацией, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. Наставим на путь истинный с опорой на закон.

Сколько платить

Напомним, что дивиденды в 6-НДФЛ (пример будет в конце статьи) – это доходы физических лиц, полученные в результате участия в различных организациях. Они также облагаются налогом, как и основной заработок. Это закреплено законом и прописано в статье 214 Налогового кодекса.

При этом дивиденды могут облагаться разными ставками. Все зависит от того, является ли человек налоговым резидентом в Российской Федерации или нет:

  • если да, то ставка – 13%;
  • если нет, то ставка 15%.

Разница небольшая, но когда речь идет о действительно весомых суммах дохода, то и налог получается заметно больше. Все эти разграничения по налоговым ставкам прописаны в статьях 224 (п. 1и 3) и 207 (п. 2 и 3) Налогового кодекса.

Кто платит

По закону налоговым агентом в этом случае выступает организация, которая выплачивает физическим лицам начисленные дивиденды (в 6-НДФЛ не забудьте про них!). Именно она должна и удержать НДФЛ, а после –перечислить его в казну. Об этом написано в статье 226 Налогового кодекса.

Правда, есть ряд исключений, когда перечисление денег в бюджет ложится на плечи самого человека:

  1. когда основной налоговый агент по каким-то причинам забыл или не смог высчитать НДФЛ, удержать его от основной выплаты и перечислить в казну;
  2. более распространенный случай – если источник дивидендов находится не на территории РФ.

Срок уплаты

Крайний срок уплаты налога с полученных дивидендов напрямую зависит от того, кто будет перечислять деньги в бюджет (см. таблицу).

Ситуация Что делать
Всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество Налог с дивидендов надо перечислить в бюджет не позднее месяца (с момента получения этих денег и др.)
Выплатой дивидендов занимается ООО Отчисление налога нужно сделать незамедлительно: то есть прямо в тот же день, когда деньги пошли на дивиденды, либо на следующий
Перечисление ложится на плечи самого физического лица У него есть срок до следующего года: необходимо рассчитаться не позднее 15 июля (неважно – пришли деньги в январе или декабре)

Также см. «Срок выплаты дивидендов».

Как отражают в расчете

Многих интересует, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ. В первую очередь, советуем держать ориентир на статью 226 Налогового кодекса.

Все начисленные дивиденды в 6-НДФЛ отражают в строке 020. В том числе и дивиденды. Хотя их также прописывают отдельно – в строке 025. А ней показывают только этот вид дохода.

Для исчисленного с дивидендов налога в итоговой форме есть две графы. Это строчка 040, в которой указывают как раз сумму исчисленного налога. Правда, не только касательно дивидендов. Здесь вписывают общую величину исчисленного налога от строчки 020.

Читайте так же:  Платежное поручение в электронном виде

Если говорить о конкретно исчисленном налоге за дивиденды в 6-НДФЛ, пример можно увидеть в строчке 045. Цифры, которые сюда прописывают, должны соотноситься с теми, что были приведены в позиции 025.

Также в расчете надо указать, по какой ставке были обложены дивиденды в 6-НДФЛ (за полугодие, год и т. п.). Как мы уже писали выше, 13 процентов налога удерживают с российских резидентов и 15% – кто таковым не является.

По какой ставке будут облагаться дивиденды в разделе 2 6-НДФЛ будет указано в строчке 010. Она так и называется – «Ставка налога».

Пример того, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ:


И вот что нужно знать про отражение дивидендов учредителю: даже если он обычный сотрудник, налоговую базу всегда считают отдельно при выдаче таких бонусов. В 6-НДФЛ начисленные дивиденды отражают по общим правилам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Примеры отражения дивидендов в 6 НДФЛ

В отчете 6 НДФЛ организации должны отразить все доходы, полученные физическими лицами, в том числе и дивиденды. Рассмотрим, какие есть особенности по уплате налога с дивидендов и как это нужно отражать в отчетности.

Дивиденд – это часть прибыли компании, распределяемой между ее участниками (учредителями, акционерами). С него, как и с любого дохода уплачивается налог. Эта обязанность возлагается на организацию, которая осуществляет выплату дивидендов, т.е. именно она выступает в качестве налогового агента.

Важно! Есть два исключения из этого правила, когда человек, получивший прибыль, уплачивает налоги самостоятельно. Такая обязанность возлагается на людей, находящихся за пределами РФ или в случаях, когда организация по каким-то причинам забыла это сделать.

Показывать дивиденды в отчете по форме 6 НДФЛ обязаны все компании, независимо от вида налогообложения и организационно-правовой формы.

Есть мнение, что ПАО и АО (Акционерное Общество) освобождаются от этой обязанности. Они не показывают эти доходы в справке 2 НДФЛ, а отражают их в декларации по налогу на прибыль. Однако 6 НДФЛ с 2016 года сдается дополнительно к остальным отчетам, а не заменяет какой-либо из них, на этом основании дивиденды в 6 НДФЛ указывают все.

Отражение дивидендов в 6 НДФЛ в зависимости от статуса учредителя

Участниками общества, получающими доходы с прибыли, могут быть как резиденты, так и нерезиденты РФ. Отличия заключаются в разной ставке налога. Для первых она составляет – 13%, для вторых – 15%.

Ставка налогообложения, указывается в разделе 1 формы, согласно правилам заполнения отчета, если организация применяет несколько ставок для исчисления налога, она учитывает доходы по каждой из них отдельно. На каждую ставку заполняется отдельный лист с первым разделом, при этом данные по разделу 2 не разделяются. Таким образом, если у общества есть учредители с разным статусом, дивиденды по ним будут учитываться отдельно.

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ

Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.

Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:

  • 020 – здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
  • 025 – здесь нужно указать только дивиденды.
  • Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
  • 040 – отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
  • 045 – сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.

Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб. на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей. Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.

Выплаченные дивиденды учредителю, также показываются в разделе 2 в поле 130, в строке 140 заполняется сумма к исчислению и уплате налога.

В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:

  1. АО – на уплату налога дается один месяц, со дня начисления дохода физическому лицу;
  2. ООО – сборы перечисляют после физической оплаты, не позднее следующего дня;
  3. ФЛ – перечислить налоги нужно до 15 июля следующего года.

Важно! В графе 120 указывается крайняя дата уплаты налога, которая установлена законом.

Поскольку АО дан довольно длительный период для уплаты сбора, могут возникнуть ситуации, когда доход был получен человеком в одном квартале, а налог с него уплачен в бюджет уже в другом. Как заполняется 6 НДФЛ с выплатой дивидендов в таком случае?

Информация по суммам будет проходить по двум расчетам. Рассмотрим отражение дивидендов в 6 НДФЛ на примере.

Акционеры общества получили годовой бонус в размере 300 000 рублей 25 июня, налог с него был уплачен 10 июля. Иных выплат организация не производила. Расчет за полугодие заполняется следующим образом:

  • Поля 020, 025 – 300 000;
  • поля 040, 045, 070 – 39 000.
Видео (кликните для воспроизведения).

Второй раздел в этом отчетном периоде не заполняется, отражение дивидендов по строкам 100-140 будет показано в отчете за 9 месяцев таким образом:

  • 100, 110 – 25 июня;
  • 120 – 10 июля;
  • 130 – 300 000;
  • 140 – 39 000.

Заключение

Доходы учредителей отображаются в отчетности дважды. Вместе со всеми вознаграждениями и отдельной строкой. Таким же образом показывается и исчисленный налог. Если участники общества имеют разные налоговые статусы, их прибыль учитывается отдельно, в соответствии с указанной ставкой налога. АО имеют месячный срок для уплаты сбора, поэтому иногда НДФЛ не перечисляется в бюджет в том же отчетном периоде, в котором была получена прибыль. В таких случаях данные по дивидендам показываются в двух отчетах.

Источники


  1. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  3. Рыжаков А. П. Защитник в уголовном процессе; Экзамен — М., 2013. — 480 c.
  4. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2009. — 272 c.
  5. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
Как отразить дивиденды в 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here