Изменения в усн

Важный материал на тему: "Изменения в усн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Условия перехода на УСН в 2019 году

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Суть работы, налогообложения и отчетности на УСН подробно рассмотрены здесь. Для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/[email protected] ФНС РФ от 02.11.2012 года) в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Тем не менее, подачей заявления переход на УСН не ограничивается. Предприниматель должен соответствовать определенным условиям и критериям, для того, чтобы получить возможность осуществлять свою деятельность на этом специальном налоговом режиме.

В этой статье мы рассмотрим порядок и условия перехода на УСН в 2019 году и ознакомимся с некоторыми изменениями в вопросе перехода на «упрощенку».

Кто не вправе работать на УСН в 2019 году

В статье 346.12 НК РФ (пункт 3) содержится перечень ограничений, которые не позволяют предпринимателям применять Упрощенную систему налогообложения. Применять УСН не вправе:

  1. Страховые компании.
  2. Ломбарды.
  3. Банковские учреждения.
  4. Пенсионные фонды (негосударственные).
  5. Профессиональные участники РЦБ.
  6. Инвестиционные фонды.
  7. Предприниматели, работающие на Едином сельскохозяйственном налоге.
  8. Зарубежные компании.
  9. Участники договоров о разделе продукции.
  10. Организации, имеющие филиалы.
  11. Нотариальная и адвокатская деятельность (частная практика).
  12. Компании, связанные с деятельностью в сфере микро-финансов.
  13. Частные агентства занятости, которые предоставляют рабочий персонал.
  14. Производители подакцизных товаров.
  15. Компании, занимающиеся деятельностью по проведению (организации) азартных игр.
  16. Организации, которые добывают и продают полезные ископаемые (кроме тех, которые считаются общераспространенными).
  17. Средняя численность сотрудников – больше 100 человек.
  18. Доля участия других компаний – более 25%.
  19. Остаточная стоимость основных средств фирмы, которые амортизируются в налоговом учете – более 150 миллионов рублей.
  20. Годовой доход не более 150 миллионов рублей.

Условия перехода на УСН в 2019 году

Критерии, которым необходимо соответствовать, для того чтобы перейти на УСН, оговорены в различных статьях Налогового кодекса РФ (в Главе 26.2).

Предлагаем вам ознакомиться с таблицей ниже, где собраны нормы НК, в которых перечислены условия перехода на Упрощенную систему налогообложения в 2019 году:

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»

Условия для перехода на УСН 2019

Пункт 2-й статьи 346.12

доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превышать 112,5 миллионов рублей

Пункт 4-й статьи 346.13

доходы за налоговый период 2018 года не должны превышать 150 миллионов рублей. Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ Статья 346.19)

Подпункт 15-й пункта 3-го статьи 346.12

средняя численность работников не должна быть более чем 100 человек.

Подпункт 16-й пункта 3-го статьи 346.12

на 01.10. 2018 года лимит остаточной стоимости основных средств по бухгалтерии не должен быть более 150 миллионов рублей.

Подпункт 1-й пункта 3-го статьи 346.12

Подпункт 14-й пункта 3-го статьи 346.12

доля других организаций не должна превышать 25% уставного капитала

Стоит учитывать, осуществить переход на УСН возможно лишь при одновременном соответствии всех условий, которые были перечислены выше. Это касается как индивидуальных предпринимателей, так и организаций.

Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2019 году

Общий порядок перехода на УСН остался практически неизменным. Отметим, что стоит сразу определиться с объектом по УСН, предлагаемым статьей 346.14 НК РФ:

  • «доходы»;
  • «доходы минус расходы».
  • Организация или ИП должны соответствовать вышеуказанным критериям и подать уведомление в установленной форме №26.2-1 в налоговую инспекцию:
  • организации – по месту нахождения;
  • индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Самое главное, чтобы уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения было подано до 09.01.2019 года. В пункте 1 статьи 346.13 НК РФ говорится о 31 декабря, но этот день в 2018 году приходится на понедельник а 31 декабря 2019 приходится на вторник (рабочие дни). А это означает, что документ нужно будет подать не позднее 31 декабря 2018-2019 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ ). Если бы 31 декабря был выходным днем, как это было в 2017 году, то заявление можно было бы подавать в – первый рабочий день следующего года, после новогодних праздников (пункт 7 статьи 6.1 НК).

[2]

Право на переход на УСН в 2020 году может быть утрачено, если не успеть в срок подать уведомление в ИФНС (до 31 декабря 2019 года включительно). Об этом говорится в Налоговом кодексе (в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12).

Организации, а также ИП, которые вновь созданы, должны успеть в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим.

Форма уведомления о переходе на УСН №26.2-1 закреплена:

  • в бумажном варианте – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11. 2012 года;
  • в электронной форме – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-6/878 от 16.11. 2012 года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН в 2019 году можно здесь:

Если не успеть подать уведомление о переходе с 2019 года на УСН до 09.01.2019, права применять этот специальный налоговый режим не будет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В завершении добавим, что переход на УСН носит уведомительный порядок. Таким образом, при соответствии всем требуемым условиям и своевременной подаче уведомления в ИФНС, можно считать, что переход на «упрощенку» успешно завершен. Организациям и ИП можно не ожидать дополнительных подтверждений от налоговой инспекции.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Новое и изменения по УСН в 2018 году

Те организации, которые применяют упрощённую систему налогообложения — УСН, обязаны знать, какие изменения ждут УСН в 2018 году. Этому вопросу мы посвятим наш обзор. Изменений по упрощенке не очень много, поэтому подробно опишем суть каждой поправки.

Новый коэффициент-дефлятор

Изменения по УСН в 2018 году, в основном, затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 г. № 579 значение коэффициента на 2018 год составляет 1,481.

Как правило, на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН при сохранении права работать на этом специальном режиме (абзац 2 п. 2 ст. № 346.12 и абзац 4 п. 4 ст. № 346.13 НК РФ). Но на 2018 – 2019 годы действует запрет на данную индексацию.

Следовательно, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никаким образом не влияет.

Повышение лимита доходов для перехода на УСН в 2018 г.

Немаловажные изменения по упрощённой систему налогообложения на 2018 год касаются и права перехода на этот спецрежим с текущего года.

Тут речь идёт о изменениях лимита доходов УСН в 2018 году — это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года согласно п. 2 ст. № 346.12 НК РФ. Сюда включены поступления от реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные доходы. Следует отметить, что для коммерсантов такое ограничение доходов не введено — оно актуально только для организаций.

Читайте так же:  Классификатор окпд 2

Ранее этот лимит составлял 45 000 000 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор, а для перехода на упрощенку с 01.01.2017 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны были составлять не более 59,805 млн. руб.

Чтобы оставаться на УСН в 2018 г., доходы по результатам отчетногоналогового периода не должны быть более 150 млн руб. – данное правило не изменилось !

Новый лимит по основным средствам

Изменения в УСН с 2018 г. затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН, согласно новой редакции подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, на 01 октября 2017 г. их остаточная стоимость не должна превышать 150 000 000 руб. По сравнению с 2017 г. этот показатель вырос на 50 млн. руб. — Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году: критерии

Согласно практике упрощённая система налогообложения пользуется самым большим спросом среди налогоплательщиков. Стоит подробнее остановиться на условиях перехода на УСН в 2018 году. Тем более что некоторые из критериев поменялись.

Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения

Сразу отметим, что критерии перехода на УСН в 2018 году описаны в разных статьях главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Поэтому в целях удобства сейчас мы приведем их все:

Предельная остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии на 01.10.2017 г. – 150 млн руб.

Уточнение: стоимость НМА не учитывается.

Наименование критерия Норма НК РФ
1 Установлен лимит перехода на УСН в 2018 г.:
— за 9 месяцев 2017 г. доходы должны составлять не более 112,5 млн рубл.;
— за весь 2017 г. доходы не должны превысить 150 млн руб.
п. 2 ст.№ 346.12 и п. 4 ст. № 346.13
2
пп. 16 п. 3 ст.№ 46.12 3 Среднее количество сотрудников не превышает 100 человек пп. 15 п. 3 ст.№ 346.12 4 Наибольшая доля других компаний в уставном капитале упрощенца – не более 25% пп. 14 п. 3 ст.№ 346.12 5 Отсутствие филиалов компании пп. 1 п. 3 ст.№ 346.12

Порядок перехода на УСН в 2018 году

Стоит коснуться и того факта, что порядок перехода на УСН с 2018 г. принципиально не изменился.

Достаточно соответствовать вышеприведённым критериям и успеть до 09 января 2018 г. включительно подать в ИФНС по месту нахождения или жительства ИП соответствующее уведомление, согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

В 2017 г. 31 декабря попадает на воскресенье, а это — выходной день, поэтому согласно налоговому законодательству будет действовать правило переноса на ближайший рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Этой датой станет 09 января 2018 г.

Форма данного документа закреплена в Приложении 1 приказа ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829, а электронный вариант для отправки – Приложением 1 приказа ФНС от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Загрузить бланк уведомления о переходе на УСН с 2018 г. можно здесь.

В настоящее время действует уведомительный порядок перехода на упрощёнку, т.е. не нужно ждать специального разрешения от налоговой инспекции. При этом будущему упрощенцу стоит заранее определиться с объектом по УСН, который он хочет применять. Тут существуют 2 варианта (ст. 346.14 НК РФ):

  • Платить налог только с доходов организации.
  • Отчислять налог с доходов, которые уменьшены на понесённые затратырасходы.

Если вы не успели подать до 09.01.2018 г. уведомление о переходе с 2018 года на УСН, то права применять этот спецрежим у вас не будет — пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ !

Из вышеописанного можно сделать вывод о том, что переход на упрощённый налоговый режим, согласно общему правилу допустим только с начала очередного календарного года. И принять меры на этот счёт необходимо заранее. Одновременно с этим, только что созданные фирмы и ИП могут рассчитывать перейти на УСН с 2018 г., если не успеют подать уведомление в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет, указанный в свидетельстве об этом по п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Новая форма учётной книги по УСН

Новое в УСН в 2018 г. для различных-организационно-правовых форм касается и ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощённой системе налогообложения. Форма книги утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 г. все упрощенцы обязаны вести учет на основании обновлённой формы этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 г. за № 227.

Значительное изменение, по сути, единственное — оно затрагивает УСН «Доходы», где с 2018 г. обновленный бланк включает новый Раздел V, в котором приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;
  • период уплаты;
  • дату номер документа.

Отменена обязанность по заверению книги печатью в случае, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно нововведение касается того, что предприниматели на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанного лимита.

Вклады участников в имущество не образуют доход на упрощенке

Совершенно новое в налогообложении на 2018 г. для УСН — вклады в имущество участников компании на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом специальном режиме, согласно закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ.

До 01.01.2018 г. помощь участников не увеличивала доходы по УСН только в случаях, если:

  • любой участник передал имущество с целью пополнения чистых активов;
  • деньги или имущество внес участник с долей > 50%.

Этот вопрос регулируется новым пп. 3.7 п. 1 ст. № 251 НК РФ, на него отсылает порядок определения доходов на УСН — пп. 1 п. 1.1 ст. № 346.15 НК РФ.

Оплата коммунальных услуг собственниками не формирует доход

На основании Закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ пополнился новой позицией в перечене доходов, не формирующих объект по налогу на УСН — это новый пп. 4 п. 1.1 ст. № 346.14 НК РФ.
Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, оказываемых сторонними организациями. При этом оплату может получать:

  • ТСЖ;
  • ТСН;
  • управляющая компания;
  • садоводческие, огороднические или дачные товарищества или некоммерческие партнерства;
  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или другие потребительские кооперативы.

Учет расходов на обучение по сетевой форме

К совершенно свежим новостям относятся и изменения УСН в 2018 г. в части появления возможности для учета с 01.01.2018 г. нового вида затрат – расходов на сетевое обучение персонала, согласно закону от 18.07.2017 г. № 169-ФЗ. Правила их налогового учёта являются аналогичными налогу на прибыль по п. 3 ст. 264 НК РФ. Ранее НК РФ этот вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения персонала или физических лиц в НК РФ – открытый:

  • на содержание помещений оборудования работодателя, участвующих в обучении;
  • на оплату труда;
  • на стоимость имущества, которое передана для организации процесса обучения;
  • на другие расходы в рамках договора о сетевом обучении.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно только при соблюдении ряда обязательных условий, к которым относятся следующие:

  • в налоговом периоде хотя бы один сотрудник компании завершил своё обучение по сетевой форме;
  • данный сотрудник подписал трудовой договор с работодателем-упрощенцем;
  • срок этого контракта >= 1 год.
Читайте так же:  Счет 69 проводки

Уменьшение доходов на УСН за счет обязательных взносов застройщиков

С 01.01.2018 г. обязательные отчисления взносы застройщиков в компенсационный фонд, согласно Закону от 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ «О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков» уменьшают полученные доходы. Это является новым пп. 38 п. 1 ст. № 346.16 НК РФ — введен Законом от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ.

  • Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
  • Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
  • Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
  • Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
  • Налоговая заблокировала расчетный счет.
Спектр услуг

Квалифицированные специалисты с многолетним опытом работы обеспечат высокий уровень при оказании самых сложных бухгалтерских услуг.

Бухгалтерские и налоговые услуги: помощь в компании «Казначей»

Оказание налоговых и бухгалтерских услуг по цене, которая доступна, − приоритетное направление деятельности компании «Казначей». Обращение к нам будет актуальным и для начинающих индивидуальных предпринимателей, и для крупных компаний с большим документооборотом. Бухгалтерские консультации, практическая поддержка по вопросам налогообложения, составление отчётности − со всем этим справятся наши специалисты.

Почему стоит обратиться за услугами бухгалтерии, налогового учёта в «Казначей»?

На рынке работает много подобных компаний, но вам стоит стать именно нашим клиентом по ряду причин:

  • наличие сформированного штата опытных специалистов − у нас работают только профессионалы, которые свободно ориентируются в действующей нормативно-правовой базе;
  • быстрое реагирование на обращение − все поставленные задачи выполнятся в срок;
  • доступные цены на бухгалтерские и налоговые услуги − вам делаются действительно выгодные предложения.

Что в результате?

Став нашим клиентом, вы гарантированно получите:

  • организацию ведения учётных операций без нарушений, ошибок и погрешностей;
  • своевременное проведение налоговых и бухгалтерских консультаций;
  • надёжность аргументированной защиты интересов в случае общения с представителями надзорных и контролирующих органов.

Мы снимем с вас груз обязанностей по решению бухгалтерских и налоговых вопросов, вы сможете спокойно заниматься выведением бизнеса на качественно новый уровень. По поводу услуг бухгалтерии, помощи в сфере налогообложения звоните: +7 (812) 925-58-72.

Четыре изменения по УСН с 2019 года

Главное изменение – для «упрощенцев» отменили льготный тариф страховых взносов. Есть и хорошая новость: теперь можно учесть больше расходов при расчете единого налога. Читайте статью-обзор.

1. Организации смогут учитывать больше расходов при расчете единого налога

С 2019 года оплату за проезд грузовых автомобилей массой более 12 тонн включайте в расходы при расчете налога на УСН полностью. Это правило относится к компаниям, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.

Если работаете на объекте «Доходы», налоговую базу на такие расходы уменьшить не получится.

До 2019 года платежи за проезд большегрузов уменьшали транспортный налог. И только если транспортный налог был меньше платежей в систему Платон, разницу можно было учесть в расходах при расчете единого налога.

Комментирует Елена Данякина, лектор Контур.Школы:

Также с начала года учитывайте в расходах на оплату труда стоимость путевок и санаторно-куротного лечения для работников и их родственников (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Условия те же, что и по налогу на прибыль. Подробнее об этом читайте в статье 10 изменений по налогам. Экспресс-обзор.

2. «Упрощенцы» с начала года платят взносы по общим ставкам

С 2019 года чиновники уменьшили число компаний, которые могут платить страховые взносы по пониженному тарифу. Под сокращение попали и организации на УСН (Письмо Минфина от 29.10.2018 № 03-15-05/77636). К льготникам относились организации, которые занимаются видами деятельности из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Например, производят мебель, ремонтируют компьютеры или строят здания. Теперь «упрощенцы» платят взносы по общим правилам. Размеры тарифов и предельные лимиты базы для расчета страховых взносов на 2019 год смотрите в таблице (утверждены Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426).

Таблица. Тарифы страховых взносов на 2019 год для компаний на УСН

Вид страхования

Размер дохода

Тариф

до 1 млн 150 тыс. руб.

свыше 1 млн 150 тыс. руб.

свыше 865 тыс. руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Льготный тариф взносов в размере 20% сохранили лишь для благотворительных и некоммерческих компаний на УСН. Такие организации могут применять пониженную ставку до 2024 года.

Подробнее об изменениях по страховым взносам на 2019 год рассказал эксперт Константин Тататов на вебинаре Контур.Школы.

3. Коэффициент-дефлятор не повлияет на лимит доходов

Дефлятор для «упрощенки» на 2019 год равен 1,518 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595). Но применять его при расчете лимита доходов не нужно. Ограничение на применение этого коэффициента сохраняется до начала 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Чтобы не слететь с «упрощенки» в 2019 году, не превышайте барьер годового дохода в 150 млн руб. Если же хотите рабтать на УСН со следующего года, доходы организации за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

4. Предприниматель может поменять УСН на спецрежим для самозанятых

C 2019 года ИП на «упрощенке» могут работать на новом спецрежиме и платить налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для этого им нужно направить заявление о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ). Датой постановки на учет будет день подачи заявления.

На новом спецрежиме есть ограничения. Например, ИП не может его совмещать с УСН и обязан добровольно отказаться от «упрощенки» (п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Для этого предприниматель должен направить в налоговый орган уведомление о прекращении работы по УСН (форма № 26.2-8). Отправить документ нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Об этом написано в Письме ФНС от 15.01.2019 № СД-4-3/101.

Помимо запрета совмещать налоговые режимы самозанятый ИП должен соблюдать и другие ограничения:

Изменения УСН в 2018 году

Предпринимателей, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, ждет ряд нововведений в отношении данного специального налогового режима в 2018 году. В этой статье мы собрали все изменения УСН 2018 года, о которых должны своевременно узнать все ИП и организации. Из публикации вы узнаете, какие девять поправок внесены законодателями на 2018 год.

Изменение №1: Обновленная форма книги учета доходов и расходов (КУДиР)

В 2018 году вводится в действие новая форма книги учета доходов и расходов по УСН. Напомним, что форма документа была утверждена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 года.

Книгу обязаны вести все предприниматели на «упрощенке»:

В 2018 году в бланк КУДиР вносятся изменения (на основании Приказа Минфина № 227 от 07.12.2016 года).

Изменения в документе следующие:

1. В КУДиР добавлен Раздел 5, в котором нужно будет отражать такие сведения:

  • сумма торгового сбора, который был уплачен;
  • номер (дата) документа;
  • период уплаты.

Обратите внимание, что данное изменение в книге учета доходов и расходов по УСН актуально для тех индивидуальных предпринимателей, которые используют объект налогообложения «Доходы».

2. ИП на УСН получили право отражать такие данные как отчисления на обязательное страхование:

  • исходя из МРОТ;
  • исходя из суммы 1% от превышения установленного лимита доходов по УСН.
Читайте так же:  Проценты по займам в декларации по ндс

3. КУДиР по УСН можно не заверять печатью

Книгу учета доходов и расходов по УСН теперь можно не заверять печатью, в случае если организация приняла решение не использовать ее в своей деятельности).

Таким образом, начиная с 1 января 2018 года, все предприниматели, которые работают на «упрощенке», в обязательном порядке должны использовать обновленный бланк книги учета доходов и расходов по УСН с учетом всех вышеописанных корректировок.

Изменение №2: Для перехода на «упрощенку» был увеличен лимит доходов

Данное изменение УСН 2018 года актуально исключительно для организаций. К ИП это нововведение не относится. Итак, для того чтобы перейти на Упрощенную систему налогообложения в 2018 году, доходы организации за 9 месяцев 2017 года не должны составлять более, чем 112,5 млн. рублей. Об этом говорится в статье 346.12 Налогового кодекса РФ (пункт 2).

Стоит учитывать, что в доходы организации входят следующие денежные поступления:

  • от реализации (услуг, товаров, работ);
  • внереализационные доходы.

До 2018 года лимит доходов составлял 45 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

Чтобы организация или ИП не утратили право применения УСН в 2018 году, их доход по итогам налогового периода (отчетного периода) не должен быть более 150 млн. рублей, как это было и ранее. Здесь никаких изменений на 2018 год не предусмотрено.

Изменение №3: Установлен новый коэффициент-дефлятор на УСН

Приказом Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017 года установлен индекс-дефлятор, который составляет в 2018 году 1,481.

Ранее лимит доходов по УСН индексировали на этот коэффициент, что позволяло организациям и ИП сохранять право применения этого специального налогового режима в дальнейшем, но с 2017 по 2019 годы на подобную индексацию был введен мораторий и поэтому индекс-дефлятор, равный в 2018 году 1,481, не оказывает влияния на лимит доходов.

Изменение №4: Установлен новый лимит по основным средствам

В 2018 году корректировки коснулись лимита по основным средствам в отношении перехода на Упрощенную систему налогообложения. Изменения отражены в новой редакции подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК.

С 01.10.2017 года остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. рублей, что на 50 млн. больше, чем в предшествующем году. Данное изменение регламентировано № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года.

Кроме того, власти российских регионов имеют право понижать максимальную ставку по УСН:

  • для объекта «Доходы» с 6% до 1% или даже до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ);
  • для объекта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%, до 3% (для предпринимателей Крыма и Севастополя) и до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ).

Изменение №5: Срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» перенесен

В 2018 году срок подачи уведомления о переходе на УСН будет несколько иным. В соответствии с правилами перехода на УСН с 2018 года, уведомление нужно было подать до 31.12.2017 года (на основании пункта 1 статьи 346.13 НК), но на этот день выпал выходной (воскресенье), а это означает, что действует правило переноса. Форму документа, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012 года, следует подать в первый рабочий день после праздников – во вторник, 9 января 2018 года.

Изменение №6: Затраты на обучение персонала по сетевой форме можно учесть в расходы на УСН

Хорошее изменение УСН 2018 года, для тех кто обучает персонал по сетевой форме. С 1 января 2018 года, в соответствии с Законом №169-ФЗ от 18 июля 2017 года, разрешается списывать на расходы затраты на обучение персонала по сетевой форме. Налоговый учет такой же, как и у налога на прибыль.

В НК РФ есть перечень затрат на сетевую форму обучения работников, которые трудятся у предпринимателей, работающих на «упрощенке». В их числе следующие виды расходов, которые можно будет учитывать:

  • оплату труда работников;
  • содержание оборудования (или помещений) работодателя, принимающих участие в обучении сотрудников;
  • цену имущества, которое было передано с целью организации процесса обучения персонала;
  • прочие расходы, которые понес работодатель в соответствии с договором о сетевой форме обучения работников.

Имейте в виду, что для того чтобы учесть вышеперечисленные расходы, нужно соблюдать некоторые условия, а именно:

  • работник заключил трудовой договор с предпринимателем на «упрощенке» на срок не меньше одного года;
  • минимум один сотрудник предпринимателя на УСН завершил обучение в сетевой форме за налоговый период.

Изменение №7: Вклады в имущество не увеличивают доход на УСН

Законом от № 286-ФЗ от 30 сентября 2017 года были внесены поправки в НК РФ, в соответствии с которыми, в 2018 году вклады в имущество участников организации на УСН вне зависимости от их доли в уставном капитале не могут увеличивать доходы по «упрощенке».

До этого доходы по УСН не увеличивались в таких ситуациях:

  • имущество (денежные средства) были внесены участником организации, доля которого превышала 50%;
  • любой из участников передавал имущество с целью пополнения чистых активов.

Добавим, что этот вопрос регламентируется новым подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 российского Налогового кодекса.

Изменение № 8: Взносы застройщиков могут уменьшать доходы на «упрощенке»

В соответствии с новым подпунктом 38 пункта 1 статьи 346.16 НК, который был введен № 342-ФЗ от 27 ноября 2017 года, обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках № 218-ФЗ от 29.07.2017 года, в 2018 году уменьшают доходы, которые были ими получены.

Изменение № 9: Услуги ЖКХ, которые оказаны сторонними компаниями, не формируют дохода на УСН

Новый подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.14 НК РФ дополнил перечень доходов, не формирующих объект по налогу на Упрощенном налогом режиме (на основании № 335-ФЗ от 27.11.2017 года) по части оплаты владельцами (пользователями) недвижимости услуг ЖКХ,оказанными сторонними компаниями в 2018 году.Получателями оплаты данных услуг, при этом, являются:

Кроме того, в перечень входят также и кооперативы (дачные, садоводческие, жилищные, огороднические).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Изменения в УСН

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.
Читайте так же:  Акт о результатах инвентаризации

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Основные изменения в УСН в 2017 году

    Законодательство вносит изменения в различные сферы трудового права с целью реформирования и повышения эффективности предпринимательской деятельности. В 2017 году затронуты самые различные сферы – например, особенности учета, подачи отчетности и др. В числе прочих новшеств изменился специальный режим налогообложения – упрощенный, самый популярный среди представителей малого бизнеса.

    Что ожидает предпринимателей, работающих на «упрощенке» или планирующих перейти либо зарегистрироваться по этой налоговой системе? Рассмотрим подробно.

    Коротко об условиях УСН-2017

    Упрощенный режим налогообложения в 2017 году могут применять индивидуальные предприниматели и организации, для которых будет справедлив ряд следующих условий:

    • годовой доход, не превышающий 120 млн. руб.;
    • основные средства, оцененные не дороже 150 млн. руб.;
    • штат сотрудников не более 100 человек;
    • участие в других компаниях не должно превышать одной четвертой части капитала;
    • максимальная прибыль для перехода на УСН – 90 млн. руб.;
    • деятельность ИП или организации не входит в список ограничений, предусмотренный ч. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

    К СВЕДЕНИЮ! Приведенные цифры действительны без учета коэффициента-дефлятора на 2017 год.

    По-прежнему действительны две формы УСН, отличающиеся налоговой базой:

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подготовлен к рассмотрению законопроект, который предлагает снизить ставки на этих формах налогообложения: до 3-8% вместо 15 и до 1-3% вместо 6.

    В качестве отчетности необходимо вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), сдавать которую не нужно, а по итогам года предоставить в налоговые органы отчетную декларацию (не позже 30 марта следующего года – для организаций и 30 апреля – для ИП).

    Предусмотрено 3 авансовых поквартальных налоговых платежа и один финальный по итогам годовой отчетности.

    Читайте так же:  Дивиденды в расчете по страховым взносам

    Что стало иначе в 2017 году

    Осветим основные перемены, которые произошли в налоговом законодательстве, касающемся упрощенной системы налогообложения, в 2017 году.

    Изменения в переходе на УСН

    Перейти на УСН индивидуальные предприниматели или организации могут с других форм налогообложения, например, с «вмененки», для этого нужно специальное заявление, вовремя поданное в налоговые органы.

      Изменение коснулось суммы доходов, которую не должен был превысить предприниматель для перехода на УСН. Ранее за 9 месяцев, предшествующих переходу на «упрощенку» с начала года, нельзя было зарабатывать больше 45 млн. руб. (без учета НДС и коэффициента-дефлятора). Действующий в 2016 году коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Поэтому реальная сумма доходов для перехода ограничивалась 45 млн. х 1,329 = 59 млн. 805 тыс. руб.

    Теперь этот лимит вырос до 112, 5 млн. руб. – фиксированной суммы, к которой не нужно применять коэффициент-дефлятор, актуальность которого «заморожена» до 2020 года. То есть перейти на УСН с таким увеличенным лимитом предприниматели смогут уже с 2018 года.

  • Еще одно изменение, связанное с процедурой перехода на УСН – сроки, в которые нужно об этом уведомить. Обычно переход осуществлялся с начала нового календарного года.
  • Теперь есть новшества, если переход осуществляется с ЕНВД – можно перейти на «упрощенку» с того месяца, в котором перестали уплачивать налог по «вмененке». Законодатели регламентировали срок подачи уведомления о переходе – не позже месяца после последней уплаты по ЕНВД (абзац 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Изменения в сохранении права на УСН

    Законодательство позволяет оплачивать налоги по упрощенной системе только тем предпринимателям и организациям, чей доход не выше определенного лимита. Если полученная прибыль больше обозначенной в законе цифры, то бизнесмен утрачивает право на УСН.

    Ранее эта сумма составляла 60 млн. руб., ее нужно было ежегодно увеличивать в соответствии с коэффициентом-дефлятором, то есть реально цифра была равна 79 740 000 руб.

    В 2017 году этот предел вырос до 150 млн. руб., исчисляемых с начала календарного года. Если доход по итогам квартала или года превысит эту сумму, то в следующем же квартале право на УСН исчезнет. Дефлятор, как и в случае с лимитом выручки, не действует.

    Изменения в оценке основных средств

    Владеть активами на сумму больше обозначенной и при этом оставаться на УСН не получится. До 2017 года остаточная стоимость основных фондов, по итогам бухучета, не могла быть выше 100 млн. руб. Это правило работало как для применяющих «упрощенку», так и для планирующих перейти на эту систему.

    В 2017 году законодатели подняли эту планку до 150 млн. руб.

    Юридические лица и ИП, приобретшие активов на большие суммы, не смогут оставаться на упрощенном налоговом режиме, начиная с того квартала, в котором было отмечено превышение установленного предела стоимости основных средств.

    К СВЕДЕНИЮ! У законодателей изначально были планы еще больше повысить возможную стоимость основных средств для плательщиков «упрощенки»: называлась сумма лимита до 1 млрд. руб. Но после оценки перспектив чиновники пришли к выводу, что при такой стоимости основных активов налоговые поступления в бюджет значительно снизятся, и проект не был принят.

    [1]

    Поправки в признаниях расходов

    Изменились некоторые правила списания определенных затрат в расходы, что уменьшает налоговую базу. Поправки коснулись таких моментов:

    • страховые взносы отныне контролируются ФНС и ее инспекциями (новость про это);
    • обязательные платежи могут вноситься не только непосредственно налогоплательщиками, но и третьими лицами (их нельзя признать расходами, но можно учесть, если налогоплательщик был должен этому третьему лицу);
    • в качестве расходов может быть учтена сторонняя оценка квалификации сотрудников, а также ее оплата самим работодателем.

    Перемены в совмещении систем налогообложения

    Совмещать УСН разрешено с ЕНВД. При этом нужно было учет вести раздельно по каждой налоговой системе либо распределять расходы пропорционально.

    Отныне такая же схема будет работать не только при совмещении с «вмененкой», но и с патентной системой: прибыли по этим налоговым системам не увеличивают налоговую базу по УСН.

    Изменения для ИП при уплате единого налога и страховых взносов

    Страховые взносы, которые ИП платил не за своих сотрудников, а за самого себя, уменьшали его налоговую базу на некую «фиксированную сумму». На самом деле, фиксированной была цифра, касающаяся только уплаты взносов с дохода до 300 000 руб. в год. То, что платилось с доходов сверх этой суммы, уже не было фиксированной величиной, поскольку изменялось в зависимости от количества дохода.

    2017 год действительно зафиксировал сумму страховых взносов для ИП: уменьшать налог на УСН можно на все страховые взносы, вносимые «за себя».

    Новая форма учетной книги

    Книга учетов доходов и расходов, обязательная для ведения на УСН, должна соответствовать новым нормам, разработанным в Приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

    1. В учетной книге нового образца появился еще один раздел, где нужно отражать торговый сбор.
    2. Печать для этой книги необязательна, если она не применяется ИП вообще.
    3. В графе, касающейся доходов (графа 4 раздела 1) с 2017 года нет необходимости отражать прибыль иностранных компаний, которые контролируются организацией.

    Вести книгу по-новому нужно с января 2017 года, переделывать старый образец нет необходимости.

    Минимальный налог отныне без особого КБК

    Предприниматели, работающие по системе УСН «Доходы минус расходы», оплачивали минимальный налог по отдельному КБК, отчего возникали путаницы с другим кодом для иных платежей.

    Теперь минимальный налог нужно будет платить по такому же КБК, что и единый налог, а также недоимки и/или пени, а именно 18210501021011000110.

    Обновленная декларация

    Декларацию по новой форме, утвержденную ФНС, нужно предоставлять за 2016 год. Сроки ее подачи:

    • для ИП – до 3 мая 2017 года;
    • для организаций – до 31 марта 2017 года.

    Изменившиеся моменты при заполнении декларационной формы:

    • отдельный раздел для плательщиков УСН по системе «доходы», где отражается торговый сбор;
    • при объекте налогообложения «доходы» в декларации теперь можно корректировать ставку налога на УСН (особенно удобно для предпринимателей, подпадающих под «налоговые каникулы»);
    • в новом бланке отсутствуют коды объектов налогообложения, дублирующие названия разделов;
    • фиксированного и обозначенного места для печати теперь нет, так как она необязательна для применения;
    • новая форма декларации насчитывает 6 разделов.

    [3]

    СПРАВКА!
    Новая форма декларации закреплена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

    Подытоживаем перемены-2017 для УСН

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сравним введенные в практику предпринимательской деятельности новшества относительно режима УСН по сравнению с прошлым годом. Вступившие в силу с 1 января 2017 года изменения приведены в таблице.

    Источники


    1. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.

    2. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.

    3. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
    4. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
    5. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
    Изменения в усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here