Изменения в ндфл

Важный материал на тему: "Изменения в ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Президент РФ подписал закон, освобождающий от НДФЛ доход в виде курсовой разницы

EdZbarzhyvetsky/ Depositphotos.com

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 19 июля 2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в статьи 210 и 214-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с ним от НДФЛ освободят доходы, которые получают физлица от изменения курса иностранной валюты при продаже облигаций внешних облигационных займов, выраженых в иностранной валюте 1 .

Подробнее о соответствующем законопроекте на этапе рассмотрения мы писали в нашей новости. Отметим, что существенных поправок в период чтений в Госдуме в законопроект не вносилось. Новый закон опубликован 19 июля и вступает в силу по истечению одного месяца с этой даты, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДФЛ. То есть закон вступит в силу 1 января 2019 года, так как налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса).

1 С текстом Федерального закона от 19 июля 2018 г. № 200-ФЗ «О внесении изменений в статьи 210 и 214-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» можно ознакомиться на Официальном интернет-портале правовой информации. Номер опубликования: 0001201807190055.

Изменения НДФЛ в 2016 году

В 2015 году в главу НК, посвященную НДФЛ, было внесено достаточно много поправок, вступающих в силу с 2016 года.

Подоходный налог в 2016 году: какие же изменения произошли? Начнем с изменений в исчислении и перечислении налога.

Основной срок для перечисления НДФЛ в бюджет с 2016 года – это день, следующий за днем выплаты дохода работнику. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности и отпускных. Налог, исчисленный и удержанный с таких доходов, должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором пособие или отпускные были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Уточнено, что налог с дивидендов по ставке 13% должен исчисляться отдельно от других доходов физлица, облагаемых НДФЛ по той же ставке (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Изменения в отчетности

Налоговые агенты по окончании календарного года должны сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ на физлиц, получивших от них доходы, в тот же срок, что и раньше – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Но кроме того, налоговые агенты теперь должны по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года сдавать расчет по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). Для 6-НДФЛ установлены свои сроки, способы представления, а также ответственность за несвоевременную сдачу расчета.

Еще новое по НДФЛ в 2016 году: справки по форме 2-НДФЛ, которые необходимо оформлять на лиц, с чьих доходов невозможно было удержать налог в прошлом году, представлять в налоговые органы и направить самим физлицам нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016). Таким образом, срок увеличен на целый месяц.

Кстати, сдача расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями теперь карается штрафом в размере 500 руб. за каждый документ, в котором содержится неточная информация (п.1 ст.126.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Изменения в вычетах

В части предоставления вычетов по НДФЛ поправок в НК тоже было внесено немало. Изменения коснулись и стандартного, и социального, и имущественного вычетов.

Изменения в ставках

В этом вопросе с 1 января 2016 года ничего не меняется. Ставки по НДФЛ и для резидентов, и для нерезидентов, и для отдельных видов доходов останутся такими же, как и были.

НДФЛ с учетом последних изменений

Один из недавних Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией «Гарант», был посвящен новшествам и основным положениям налога на доходы физических лиц. Проводила мероприятие Александра Александровна Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

При исчислении НДФЛ у налоговых агентов возникает много вопросов. Основные из них связаны с порядком расчета материальной выгоды, предоставлением вычетов, определением налоговой ставки и статуса физического лица — работника.

[1]

Ставки по НДФЛ

Ставки налога установлены в процентах от полученного дохода. Их размер в отношении дохода зависит от вида таких доходов и от статуса физического лица.

Резидент или нерезидент

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев 2 .

Налоговые вычеты

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить доходы плательщика, облагаемые налогом по ставке 13 процентов, при расчете НДФЛ.

Расчет материальной выгоды

Как правило, займы своим сотрудникам фирмы выдают на льготных условиях. В этом случае у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой им приходится платить НДФЛ.

Подготовила
Е.Н. Подлипалина
,
эксперт журнала

1 ст. 224 НК РФ
2 п. 2 ст. 207 НК РФ
3 п. 3 ст. 207 НК РФ
4 ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ
5 подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

НДФЛ: изменения в 2019 и 2020 годах

Изменения по НДФЛ с 2019 года

Со дня опубликования закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ (а это 17 июня) вступила в силу поправка по НДФЛ, которая касается социального вычета на лечение: из ст. 219 НК РФ исключили упоминание о правительственном перечне лексредств. Это значит, что теперь вычет будет предоставляться на все лекарства, которые назначил доктор.

Напомним, раньше его можно было получить исключительно на лекарства по указанному перечню (приведен в постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201), а если выписанный врачом препарат в перечень не входил, о вычете можно было забыть.

Какие поправки по НДФЛ заработают с 2020 года

Первая большая поправка — техническая. В ст. 217 НК РФ все не облагаемые НДФЛ компенсации перенесли из п. 3 в п. 1 (в нем сейчас приведены госпособия). Пункта 3 в статье больше не будет. Соответственно, все имеющиеся в кодексе ссылки на п. 3 ст. 217 были перенаправлены на п. 1.

Сам перечень необлагаемых выплат конкретизирован и немного расширен:

1. В нем теперь указана оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам–северянам и членам их семей. Это освобождение уже действует, но пока только с подачи судов и ссылающегося на них Минфина (письма от 13.02.2019 № 03-04-06/8803, от 22.01.2018 № 03-04-05/3154).

Об обложении данной выплаты взносами мы рассказывали здесь.

2. Аналогично в ст. 217 НК РФ закрепили освобождение от налога в отношении оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ.

3. Также к необлагаемым отнесены положенные по закону выплаты (в т. ч. в натуральной форме) ветеранам и героям войны и труда, выплаты чернобыльцам, денежные и натуральные доходы на рождение детей, осуществляемые по президентским, правительственным и иным подобным программам, другие доходы в рамках соцподдержки, ежегодная денежная выплата лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», и некоторые др.

Читайте так же:  Расчет налоговой нагрузки по ндс пример

4. Уточнено, что освобождение от НДФЛ не применяется в отношении оплаты неиспользованных дополнительных суток отдыха военнослужащим по контракту.

Изменения в НДФЛ с 2017 года

В 2017 году в юридическую силу вступило несколько изменений по НДФЛ. Актуальные поправки касаются перечисления налогов на доходы граждан, установления кодов декларирования и ставок налога, формирования периодической отчетности ИП и юридических лиц.

[3]

Вычеты НДФЛ

Последние изменения НДФЛ 2017 года были связаны с предоставлением вычетов. Они оформляются в отношении сотрудников ИП и организаций через руководителей. Работник может обратиться за положенной денежной компенсацией в случае наличия на иждивении несовершеннолетних детей и обучении ребенка до 24 лет. На стандартный вычет по удержанному налогу могут рассчитывать такие категории граждан как:

  • Родители. В эту группу относят приемных и бывших (разведенных) супругов, выплачивающих алименты на содержание ребенка.
  • Усыновители, опекуны и попечители.
  • Супруги родителей, в том числе приемных. Супругам попечителей и опекунов вычет не начисляется.

Согласно действующему НК РФ «детские» вычеты по налогам можно оформить на:

  • первого и второго ребенка (1 400 рублей);
  • третьих и последующих детей (3 000 рублей);
  • детей-инвалидов (6 000 рублей в пользу опекунов, приемных родителей и их супругов, попечителей);
  • несовершеннолетних детей-инвалидов (12 000 рублей — в пользу родителей и их супругов, включая усыновителей).

При установлении количества детей у сотрудника во внимание принимаются совершеннолетние, приемные и неусыновленные. Рассчитывать на двойные суммы вычета могут одинокие родители, опекуны, попечители, усыновители, а также лица, получившие от второго супруга письменный отказ использовать стандартный вычет по месту работы. Законодатель разрешает суммировать размер вычетов по неоплачиваемым временным промежуткам (отпуск за свой счет, декрет).

Работники, проходящие обучение и повышение квалификации, получают социальные вычеты при оплате учебы личными средствами. Предельная сумма возвращенных средств составляет 12 0000 рублей в течение одного расчетного периода.

Изменения по ставке НДФЛ

Изменения в НДФЛ с 2017 года произошли и в отношении ставки налога. Государственные органы задались целью перераспределить налоговую нагрузку граждан. Планируются корректировки согласно прогрессивной шкале налоговых ставок, по которой:

  • Физические лица с заработком до 180 000 рублей за год освобождены от уплаты НДФЛ.
  • Граждане с годовым доходом до 2,4 млн. рублей вносят налоги по ставке в 13%.
  • Физические лица с выручкой до 100 млн. рублей за год перечисляют налог по ставке в 30%.
  • Граждане с годовым доходом от 100 млн. рублей оплачивают налог по ставке в 70%.
  • Доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются налогом по ставке 35%.

Изменения в отчетности НДФЛ

Налогоплательщики продолжают нести обязанности по заполнению справки 2-НДФЛ. Состав отчетности, которую потребуется сдавать в налоговые органы, зависит от статуса и направления деятельности компании, действующего режима налогообложения.

Юридические лица разных организационно-правовых форм предоставляют в фискальную службу отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Компании на основной системе налогообложения сдают 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Выделяют следующие особенности направления справок по налогам на доход:

  • 2-НДФЛ — ежегодная форма отчетности с информацией о выплаченных суммах налогооблагаемого вознаграждения. Сообщает о полагающихся вычетах и размерах удержанного налога на доходы.
  • 3-НДФЛ — ежегодная форма отчетности по суммам прибыли. Сдается до 30 апреля года, следующего за расчетным годом. Требуется для оформления социальных, имущественных вычетов.
  • 4-НДФЛ составляется в отношении первых доходов. Информирует относительно выручки ИП и физических лиц.
  • 6-НДФЛ — ежеквартальная форма отчетности. Содержит данные о начисленных и выплаченных сотрудникам доходах. Представляется в ФНС по месту регистрации предприятия до окончания месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения кодов НДФЛ

При оформлении справок 2-НДФЛ 2017 года необходимо проставлять новые коды детских вычетов. Ранее коды для всех категорий заявителей были одинаковыми. В данный момент используются различные комбинации для родителей (усыновителей) и приемных родителей (опекунов, попечителей).

Законодатель оставил форму бланка в неименном виде, добавив поле «Признак». Данный раздел документа призван отразить информацию о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Также указанное значение необходимо для уточнения сведений при изменении признака резидент или нерезидент. Остальные поля справки соответствуют прежнему формату документа.

Проставлять в бланке код «2» можно в тех ситуациях, когда:

  • Меняется статус сотрудника, который исключается из числа резидентов.
  • Работодатель начисляет в пользу персонала подарки, стоимость которых превышает 4 000 рублей.
  • Осуществляется выплата заработной платы в натуральном эквиваленте.

Справка о доходах и удержанных налогах должна составляться отдельно в отношении каждого физического лица, получающего заработную плату. Произошла смена кодов, применяемых в разделах «Доходы» и «Вычеты». В бланк будут включаться следующие показатели:

  • 126-133. Применяются в отношении вычетов на детей работников организации.
  • 2002. Используется в отношении премий по результатам работы. Дополнительные доходы начисляются по итогам производственной деятельности. Могут быть предусмотрены коллективными или индивидуальными трудовыми договорами или нормами российского законодательства. Важным условием для включения данного кода является то, что средства не выплачиваются за счет чистой прибыли юридического лица.
  • 2003. Применяются для премиальных, выплаченных из чистой прибыли. Источником вознаграждения могут послужить средства специального назначения или целевые поступления.
  • 329. Используют при обозначении социальных вычетов для независимой оценки квалификационного уровня персонала.

Справка составляется юридическими лицами и ИП в электронной форме, если численность рабочего персонала достигает или превышает показатель в 25 человек. Если в компании состоит менее 25 сотрудников, работодатель вправе формировать и направлять отчетность на бумажных бланках.

Налоговая справка о доходах с признаком «1» подается до апреля следующего за отчетным года. Документ с признаком «2» направляют до марта.

«Налогоплательщик» для отслеживания изменений в НДФЛ

Узнать, какие изменения по НДФЛ произошли в 2017 году, можно с помощью специализированного программного комплекса «Налогоплательщик ПРО». Система предназначается для формирования, тестирования и отправки справок и отчетов в контролирующие государственные структуры (налоговая инспекция, пенсионный и страховой фонды, органы статистики).

Современный сервис обладает широким диапазоном полезных функциональных возможностей. В числе главных достоинств бухгалтерской программы:

Точечные изменения по НДФЛ для работодателей

Списание безнадежного долга

Долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию. И на дату такого списания с баланса ранее требовалось исчислять НДФЛ подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) . Если возможности удержать налог не было, то надо было не позднее 1 марта года, следующего за годом списания долга, направить справку 2-НДФЛ с признаком «2» как в инспекцию, так и налогоплательщик у п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 .

Взаимозависимыми с организацией однозначно являются ее руководитель, ее участник (если доля его участия более 25%), а также человек, который может назначать руководство организаци и п. 2 ст. 105.1 НК РФ . Но суд вправе признать лица взаимозависимыми и по иным основания м п. 7 ст. 105.1 НК РФ .

Однако теперь ситуация изменилась. Как следует из поправок в ст. 223 НК РФ, определять доход на дату списания надо, только когда компания и человек-должник — взаимозависимы е подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ .

Получается, что фирма и рядовой работник автоматически взаимозависимыми не считаются. Тем более не являются взаимозависимыми организации и их обычные клиенты, долги которых списываются. К примеру, клиенты операторов сотовых сетей, банков, а также собственники квартир, не оплатившие коммунальные услуги за какой-либо период более 3 лет назад.

Читайте так же:  Открытие расчетного счета ип

Ранее при списании даже копеечных долгов граждан организации должны были сообщать в налоговую службу о возникшем доходе в натуральной форме и невозможности удержания НДФЛ Письма Минфина от 24.11.2017 № 03-04-05/77937 , от 15.03.2011 № 03-04-05/6-127 . Исключения имелись, если долги были прямо поименованы в НК в качестве необлагаемых доходов, к примеру долги по жилищным кредита м п. 65 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2017 № 03-04-06/77540 .

Теперь же при списании безнадежных долгов невзаимозависимых лиц сообщать в ИФНС не о чем.

Отметим, что внесенные изменения применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2017 п. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ .

НДФЛ при реорганизации

В Налоговом кодексе теперь прямо закреплено, что при реорганизации платить НДФЛ в качестве налогового агента надо по общим правилам уплаты налогов, предусмотренным для реорганизуемых компани й п. 11 ст. 50 НК РФ . А значит, обязанность по уплате НДФЛ реорганизованной фирмы возлагается на ее правопреемник а пп. 1, 11 ст. 50 НК РФ .

Когда в рамках реорганизации компания прекращает свою деятельность, то она должна отчитаться по НДФЛ за последний налоговый период еще до окончания процедур ы п. 3 ст. 55, ст. 230 НК РФ; Письма ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected] , от 27.11.2015 № БС-4-11/[email protected] ; Минфина от 19.07.2011 № 03-04-06/8-173 . Напомним, что лишь при выделении ни один из участников реорганизации не ликвидируетс я ст. 57 ГК РФ .

Если же реорганизованная компания не подала в инспекцию отчетность по НДФЛ, это должен сделать ее правопреемник. Отчитаться нужно за период с начала года, в котором началась реорганизация, до дня завершения реорганизаци и п. 3 ст. 55, п. 2 ст. 230 НК РФ .

Правопреемник подает отчетность за реорганизованную компанию в инспекцию по месту своего учета. Речь о справках 2-НДФЛ, расчете 6-НДФЛ, а также о приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль, которое сдают, в частности, АО при выплате дивидендов физлица м п. 4 ст. 214, подп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ; п. 18.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

Если же правопреемников несколько, кто из них должен отчитываться за реорганизованную компанию, определяют на основани и п. 5 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) :

• передаточного акта — при слиянии, присоединении или преобразовани и пп. 1, 2, 5 ст. 58 ГК РФ ;

• разделительного баланса — при разделени и пп. 3, 4 ст. 58 ГК РФ .

Экономия на процентах при льготных займах

Экономия на процентах за пользование заемными средствами признается материальной выгодой. Она возникает, если размер ставки процентов по рублевому займу меньше 2/3 ключевой ставки Банка Росси и подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (по займу в иностранной валюте — менее 9% годовых).

С 2018 г. такая экономия будет облагаться НДФЛ только при соблюдении определенных услови й подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) .

Примечание к схеме

* К примеру, экономия на процентах, полученная заемщиком по льготному займу или кредиту, может быть скрытой формой оплаты за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Однако, невзирая на изменения, не надо облагать НДФЛ материальную выгоду в случае, когд а подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; Письмо ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/[email protected] :

• заем (кредит) выдан на новое строительство или приобретение в РФ жилья (либо на рефинансирование ранее выданных подобных займов и кредитов);

• и при этом заемщик имеет право на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья (получено уведомление о подтверждении права на вычет).

• дата получения материальной выгоды — последний день каждого месяца срока действия займ а подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ;

• матвыгода у налоговых резидентов облагается по ставке 35% п. 2 ст. 224 НК РФ .

Проценты по российским облигациям

С 1 января 2018 г. меняется порядок обложения НДФЛ процентов по облигациям российских организаций, обращающимся на бирже и эмитированным после 01.01.2017 ст. 214.1 НК РФ . Ранее НДФЛ облагалась вся сумма дохода, полученного по таким облигациям. Но теперь доходы облагаются по тому же принципу, что и банковские вклад ы п. 1 ст. 214.2 НК РФ .

Комментарий к формуле

1 Если проценты по облигациям выражены в иностранной валюте, то облагается их превышение над суммой процентов, рассчитанной исходя из 9% годовы х п. 1 ст. 214.2 НК РФ .

Причем НДФЛ надо считать по ставке 35%.

А вот по доходам по облигациям, не обращающимся на рынке ценных бумаг, а также по доходам от любых паевых инвестиционных фондов в 2018 г. продолжает применяться прежний порядок налогообложени я ст. 214.1 НК РФ; Письмо ФНС от 24.07.2017 № БС-4-11/14422 .

Выигрыши в азартных играх и лотереях

Теперь необходимость уплаты НДФЛ напрямую зависит от суммы выигрыша в азартной игре или лотере е ст. 214.7 НК РФ :

• если выигрыш не превышает 4 тыс. руб., то он не облагается НДФЛ. Раньше такой лимит действовал только для выигрышей в рекламных конкурсах, играх и т. п. п. 28 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018) ;

• если выигрыш составляет от 4 тыс. руб. до 15 тыс. руб., то человек должен сам уплатить НДФЛ с него подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018) ;

• если выигрыш — 15 тыс. руб. и более, НДФЛ должен исчислить налоговый агент (организатор лотереи или азартных игр). При этом выигрыш предварительно надо уменьшить на сумму ставки (интерактивной ставки) участника.

НДФЛ с выигрышей в азартных играх и лотереях надо считать по обычной ставке: 13% — для налоговых резидентов и 30% — для нерезиденто в пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ .

До 2018 г. букмекерские конторы и тотализаторы сами удерживали НДФЛ (независимо от суммы выигрыш а) ст. 214.7 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018) . А те, кто выиграл в лотерею (настоящую, основанную на имущественном риске), должны были самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить его в бюдже т подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018) .

Напомним, что азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное участниками между собой либо с организатором азартной игры ст. 1063 ГК РФ; п. 1 ст. 4 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ .

Видео (кликните для воспроизведения).

А лотерея — это игра, в которой оператор лотереи проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а участник получает право на выигрыш, если будет признан выигравши м ст. 1063 ГК РФ; п. 1 ст. 2 Закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ .

Однако стимулирующая лотерея, проводимая с целью рекламы товаров, работ, услуг (когда не требуется уплата денег за участие), собственно лотереей не является. Ведь ее участники не несут каких-либо имущественных риско в Письма Минэкономразвития от 07.04.2014 № Д09и-451 ; ФНС от 21.04.2014 № ЕД-4-2/7598 .

Читайте так же:  Начисление пенсионных баллов работающим пенсионерам

В 2018 г., как и ранее, НДФЛ с выигрышей и призов от участия в стимулирующей лотерее (с суммы, превышающей 4000 руб. в год) должен удерживать и перечислять в бюджет ее организато р п. 28 ст. 217 НК РФ . Причем НДФЛ считается по ставке:

• 35% — если выигравший является российским налоговым резиденто м п. 2 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ ;

• 30% — если выигравший не является налоговым резидентом.

Налоговая служба уже подготовила проекты приказов с уточнением порядка подачи справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Кроме того, обновлены коды доходов и вычето в Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected] . Этому мы посвятим статью в одном из следующих номеров журнала.

НДФЛ с 2019 года: последние новости

Россиян в 2019 году ждет большая налоговая реформа – с 1 января вырастут ставки сразу нескольких важнейших налогов и суммы ряда сборов. Популярно мнение, что дополнительная нагрузка на бизнес обывателей волновать не должна, однако в реальности все обстоит с точностью до наоборот: разницу в итоге заплатят сами работники и потребители.

При этом нашумевшее повышение НДС до 20% практически затмило возможный рост самого важного для рядового гражданина налога – на доходы физлиц. Соответствующий проект был внесен в Госдуму еще в марте, однако широкого публичного обсуждения пока не получил. Разберемся, какие же изменения ждут НДФЛ в новом году.

Повышенная нагрузка

Однозначно вырастет налоговая нагрузка по налогу на доходы физлиц в абсолютном выражении. Так, с начала следующего года власти планируют поднять как федеральный, так и местные уровни МРОТ, что немного повысит среднюю зарплату по стране, а значит и общую сумму начисляемых на нее налогов – даже при неизменной ставке.

Однако в этом году заговорили и о возможной реформе самого налога. Не прошло и месяца с выборов президента, как инициативные депутаты уже внесли в Госдуму проект о повышении ставки НДФЛ при одновременном введении прогрессивной шкалы. А уже в первых числах апреля профильный комитет направил соответствующие запросы во все заинтересованные ведомства.

Суть законопроекта – установить дифференцированные по различным уровням доходов ставки налога, причем чем больше доход, тем большую его часть придется отдать в казну. Средний диапазон доходов было предложено определить в пределах от 100 тысяч до 3 млн рублей – попадающие в него граждане по-прежнему платили бы привычные 13%.

Для тех же, кто в этот диапазон не уложился, законопроект вводит дополнительные ставки. Для дохода до 100 тысяч рублей в год – льготная ставка в 5% от суммы, то есть не более пяти тысяч. Превышение же суммы в 3 млн приведет к начислению налога в 18%, однако и это не предел: для заработков свыше 10 млн рублей в год предусмотрена дополнительная ставка в 25%.

Такая система предполагает, что повышенные ставки применяются только к суммам, превышающим предыдущий лимит. Например, если годовая зарплата или другой доход физического лица попадет в основной диапазон, то заплатить в казну придется 5 тысяч рублей (как 5% от 100 тысяч) плюс еще 13% с суммы свыше 100 тысяч.

В долгий ящик

Несмотря на потенциально мощный политический и социальный эффект закона, его обсуждение пока что по не вполне понятным причинам свернули. Возможно, в российском руководстве посчитали, что не слишком выигрышный для бюджета проект в контексте других реформ последнего времени может обернуться непредсказуемыми последствиями.

Неоднозначную реакцию вызвала эта инициатива и у независимых экспертов. Некоторые из них прямо назвали ее популистской и предрекли в случае воплощения ее в жизнь массовый перевод доходов россиян в тень. Не получили подтверждения и слухи о возможном взимании налога на доход с фактически каждой операции по банковским картам физлиц.

Аналогичным образом замяли и другую, еще более спорную идею – попросту повысить НДФЛ до 15% для всех без исключения. Несмотря на жесткую критику, чиновники спокойно отстаивали инициативу, утверждая, например, что из-за 2% нечего волноваться – хотя эти проценты означают дополнительные сотни миллиардов, вынутые из карманов россиян.

Впрочем, никто не может гарантировать, что все эти предложения были отвергнуты навсегда – а то и хотя бы надолго. Да, в 2019 году в этом плане все останется по-старому, но в будущем власти вполне могут вернуться к идее подкорректировать размер налога, если экономическое положение страны продолжит ухудшаться.

Единственным реальным изменением в процедуре исчисления налога на доходы физлиц в следующем году станут утвержденные ФНС в октябре две новые формы справки 2-НДФЛ: одна – для предоставления отчетности в налоговую в бумажном виде, другая – для выдачи работникам, которые затем уже предоставят ее по месту требования, например, в кредитных учреждениях.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Изменения по НДФЛ с 2019 года – последние новости

В России по инициативе Президента РФ расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Несмотря на то, что ФЗ-147, которым были внесены соответствующие изменения в налоговое законодательство, был принят в середине года, президент внес изменения по НДФЛ задним числом – с 1 января 2019 года. Таким образом, излишне уплаченные за это время налог будет возвращен налогоплательщикам.

Расскажем подробнее, какие доходы освободили от налогообложения, какие еще внесены изменения по НДФЛ с 2019 года. Последние новости и правовая аналитика на takovzakon.ru.

Основной смысл поправок

Изменения по НДФЛ в РФ касаются порядка применения льгот по уплате налога. Поправки внесен в ст. 217 НК РФ, которая содержит список доходов, не подлежащих налогообложению данным сбором. ФЗ-147 от 17.06.2019г. существенно расширяет данный перечень, причем содержит и такие виды доходов, налогообложение которых ранее вызывало большие вопросы на практике.

Последние новости

Они касаются действия закона во времени. На основании российского законодательства закон обратной сил не имеет, если иное не указано отдельно в самом этом законе. В ст. 2 ФЗ-147 указано, что закон распространяет свое действие на правоотношения, возникшие до его вступления в силу.

Таким образом, изменения по НДФЛ вносятся задним числом. Льготы будут применяться не с 1 июля 2019 года (начала следующего месяца), а с момента, который определен в законе: с начала 2019 года. А в случае единовременных компенсационных выплат медработникам, правило освобождение таких выплат от налогообложения применяется в случае, если право на их получение возникло в период с 01.01.2018г. по 31.12.2022г. Это правило распространяется на выплаты, указанные в п. 37.2 ст. 217 НК РФ, не превышающей 1 миллиона рублей и осуществляемые в соответствии с программой РФ, утверждаемой Правительством.

Таким образом, данной льготе по оплате НДФЛ установлен определенный период ее использования. Действует она в рамках программы «Земский врач», также это правило распространяется на выплаты, осуществляемые по статье 51 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Перечень освобожденных от НДФЛ доходов: спорные моменты

Список таких доходов приведен в ст. 1 ФЗ-147, он достаточно объемный. Вот ранее «спорные» выплаты, сейчас официально подпадающие под льготы:

  • оплата проезда в отпуск и обратно работников организаций, расположенных в «северных» районах. До внесения обсуждаемых поправок данные расходы не были включены в ст. 217 НК РФ. В соответствии с вступающей в силу редакцией данной нормы работодатели, осуществляющие деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, смогут не уплачивать НДФЛ с возмещения стоимости проезда в отпуск в пределах РФ как самого работника, так и его (и провоза багажа до 30 кг), так и ближайших членов его семьи: детей, мужа, жены. Суды и ранее распространяли на эти расходы действие ст. 217 НК РФ;
  • оплата дополнительных выходных, выделяемых для ухода за детьми-инвалидами по ст. 262 ТК РФ. В этом вопросе Минфин и судебная практика (суды была против их налогообложения, а Минфин не рассматривал их в качестве вида господдержки) разошлись, теперь их спор урегулирован на законодательном уровне.
Читайте так же:  Увольнение по утрате доверия

Какие еще доходы теперь не облагаются налогом

В перечень необлагаемых налогов дополнительно внесены:

[2]

  • денежные компенсации, выплачиваемая за земельные участки, которые должны были быть предоставлены из государственной или муниципальной собственности категориям граждан, имеющим право на такую льготу по закону РФ или субъекта РФ;
  • выплаты, производимые как в денежной, так и в натуральной формах ветеранам, Героям СССР, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы и ордена Трудовой Славы, Героям Соцтруда, Героям Труда России;
  • выплаты, осуществляемые гражданам в качестве компенсации за потерю здоровья в Чернобыльской катастрофе и ряде других известных аварий;
  • ежегодная выплата гражданам, обладающим почетным нагрудным знаком за донорство;
  • пособия по рождению ребенка по всем основаниям (федеральные и местные законы);
  • социальная поддержка, осуществляемая как в материальной, так и в натуральной формах;
  • ссылка на перечень лекарственных средств, разрешенных к вычету, убрана. Таким образом, граждане получают право на соцвычет за любые средства, купленные по назначению врача.

Все эти компенсации не облагаются налогом уже с 1 января текущего года.

Как будет возвращаться налог

Возврат излишне уплаченного налога будет осуществляться тем лицом, которое осуществляло удержание – работодателем или госорганом. К примеру, работодателям нужно будет осуществить пересчет за пособия по рождению ребенка, соцподдержку в материальной и натуральной формах и т.д. Эти выплаты теперь также указаны в перечне ст. 217 НК РФ.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Изменения НДФЛ в 2019

Остановимся подробно на тех новшествах, которые вступают в силу с начала текущего года.

Обновили форму 2-НДФЛ

Изменили форму 3-НДФЛ

Ограничили полевое довольствие

Освобождение от налога

Для меценатов предоставили льготы

Налог с учредителей

Единый семинар 1С для бухгалтеров и руководителей

Интервью с Золотовой Л. В.

МастерСофт авторизован по программе Microsoft Open Value

Отзывы о компании

ПАО «НИКО-БАНК» выражает свою благодарность за оперативную и грамотную работу.
В условиях постоянно меняющегося законодательства Банк заинтересован иметь полную и актуальную номативную базу. Это обеспечивается использованием Банком справочно-нормативной системы «Гарант».
Безусловным плюсом в работе компании «МастерСофт» является быстрое реагирование сотрудников при предоставлении документов по запросу Банка, принятых до обновления справочно-правовой системы.

Коллектив компании «АЭРОПОРТ ОРЕНБУРГ» выражает благодарность за взаимовыгодное сотрудничество с МастерСофт-ИТ. Оперативная поставка антивирусных программ Dr. Web обеспечила надежную защиту нашей компьтерной сети.
Особая благодарность сотрудникам Департамента продаж СЦ ИТ за профессиональный подход в решении всех возникающих задач.

ООО «Орский Вагонный Завод» выражает искреннюю благодраность за качество обслуживания вашими специалистами. Консультации и поставка антивирусов всегда проходят оперативно и на высоком профессиональном уровне.
Уверены, что и в дальнейшем наше сотрудничество на взаимовыгодных условиях продолжится.

Главный бухгалтер муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Дворец творчества детей и молодёжи» Кетерер Татьяна Михайловна выражает благодарность специалистам МастерСофт:
«Я хотела бы объявить благодарность вашим сотрудникам. Работает с нами по программе «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» непосредственно Шевлягина Юлия.
Так же огромная благодарность за отзывчивость, терпение и квалифицированную, своевременную помощь Набокиной Олесе и Ерёменко Татьяне (они нас сопровождают по программе «Зарплата и Кадры»).
Им очень с нами тяжело, но они терпеливо продолжают сотрудничать. С вами очень надёжно. Конечно же наши ошибки есть и без вас мы бы вообще о них не знали и в суде, наверное, судились бы. А сейчас мы решаем вопросы. «.

ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ГЛАВБУХА

С помощью удобного рубрикатора вы легко найдете изменения в налогообложении, трудовом законодательстве и бухгалтерском учете

Все изменения – НДФЛ

  • Отчетность на ОСН
  • Отчетность работодателя
  • Отчетность малого бизнеса
  • Что меняется Когда вступает в силу Как было Как стало № Документа
    Нельзя показывать отпускные за июнь в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие При отчете за 2 квартал Не было ясно, как указывать отпускные

    Отпускные за июнь нельзя отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Данные выплаты нужно отразить в форме за 9 месяц. Те, кто отразят эти суммы в июне, должны будут подать уточненки (см. статью Упрощенцам придется уточнить отчеты, в которых нет ошибок). Такой вывод можно сделать из письма ФНС № БС-4-11/[email protected]

    Заполнить 6-НДФЛ онлайн бесплатно

    Как отражать июньские отпускные в 6-НДФЛ

    Речь идет об июньских отпускных в 2018 году, так как срок уплаты НДФЛ с них приходится на июль. Напомним, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день месяца, за который они уплачены. Для июньских отпускных это 30 июня, суббота. Поэтому по правилам НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 2 июля понедельник. Таким образом, данные суммы нужно отражается в отчете за 9 месяцев.

    Как следует из письма ФНС, выплаты отпускных за июнь нужно показать только в разделе 1 за полугодие, но не показывать в разделе 2 за полугодие. При этом в разделе 1 за 9 месяцев данные операции не показываются, но их нужно показать в разделе 2 за 9 месяцев.

    На примере

    Оплата отпуска в июне 2018 года. Срок перечисления НДФЛ с этих выплат наступает 2 июля 2018 года.

    Данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета за 2-е полугодие. В разделе 2 за полугодие отпускные за июнь не показываются.

    Далее в разделе 2 отчета 9 месяцев операция отражается так: по строке 100 и 110 указывается 30.06.2018; по строке 120 — 02.07.2018, по строкам 130 и 140 — суммы дохода и налога. В разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.

    Чтобы заполнить 6-НДФЛ без штрафов, оформите подписку «Упрощенка». Сегодня дарим 6 месяцев за подписку на год. Благодаря нашему журналу «Упрощенка» будете в курсе всех изменений.

    Письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] Минфин разрешил платить НДФЛ в конце года действует Не было понятно, можно ли переносить срок уплаты НДФЛ

    Если совокупная сумма НДФЛ по организации оказалась меньше 100 рублей, то налог надо перенести на следующий месяц. НДФЛ надо будет заплатить, как только накопленная сумма составит более 100 рублей, но не позднее декабря. Указанный порядок является обязательным, подчеркнул Минфин.

    В письме от 27.02.2018 № 03-04-06/12341 Минфин напомним, что НДФЛ со всей зарплаты (аванс + вторая часть) удерживается в последний день месяца. А уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты второй части зарплаты. Это правило действует только для НДФЛ более 100 рублей.

    Если совокупная сумма НДФЛ по всей организации меньше 100 рублей, то ее надо добавить к НДФЛ следующего месяца. Налог надо заплатить в том месяце, в каком итоговая сумма по всем месяцам окажется больше 100 рублей. При этом крайний месяц декабрь. В этот месяц нужно заплатить весь НДФЛ за год, даже если он составит меньше 100 рублей. Правило о переносе, скажем еще раз, является обязательным.

    Читайте так же:  Усн отчетность

    Сроки перечисления НДФЛ в 2018 году

    Для удобства сроки оплаты НДФЛ налоговым агентом собраны в таблице. А калькулятор расчета сроков по месяцам смотрите в статье «Сроки выдачи аванса и зарплаты в 2018 году«.

    Читайте также:

    1. Образцы платежек по НДФЛ и взносам с 1 января
    2. Практические советы, как с нового года применять поправки по взносам и НДФЛ
    3. Как удержать долги из зарплаты работников по новым правилам
    Письмо Минфина от 27.02.2018 № 03-04-06/12341 В Госдуму внесен проект закона о новой ставке НДФЛ 1 января 2019 Установлена единая ставка НДФЛ для зарплат работников-резидентов РФ 13%

    28 марта в Думу внесен проект закона о повышении ставки НДФЛ. Это сделано на фоне сообщения из Правительства об обсуждении новой ставки НДФЛ 15%.

    Суть проекта

    В законопроекте предлагается установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Те, кто зарабатывают от 100 тыс. до 3 млн. рублей в год, будут платить налог по ставке 13%. Если работник получает от 3 до 10 млн. в год, ставка составит 18%. А для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб. — 25%. Сейчас действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан независимо от уровня их доходов.

    Примут или нет?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В данном виде закон скорее всего не примут, так как власть обсуждает введение единой ставки 15%, а не прогрессивной шкалы. Но это пробный шар, и от реакции общества зависит, установят новую ставку или оставят 13%.

    Проект Новая ставка НДФЛ 15% 1 января 2019 ставка НДФЛ равна 13%

    Окончательное решение по вопросу о целесообразности повышения ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет принимать глава государства. К драматическим последствиям увеличение ставки до 15% не приведет. Об этом сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович.

    «Я не думаю, что разница между 13 и 15% такова, чтобы люди побежали сразу в другие юрисдикции», — сказал Дворкович на встрече со студентами Российского экономического университета имени Плеханова, сообщает Интерфакс.

    В четверг газета «Ведомости» со ссылкой на свои источники сообщила, что вопрос о повышении ставки НДФЛ с 13 до 15% обсуждался на совещании у главы правительства Дмитрия Медведева. Решение окончательно не принято, но консенсус достигнут. Как отмечает газета, при повышении НДФЛ до 15% Правительство обсуждает введение необлагаемого минимума.

    Напомним, с 1 мая власти объявили о повышении минимальных зарплат. А раз доходы населения будут расти, то и НДФЛ в бюджет будет поступать в большем количестве.

    Мнение эксперта

    Работодатели не должны повышать зарплату работникам в связи с ростом ставки НДФЛ с 13 до 15%. Это их право, но делать они это не обязаны. Это подвердила нашему журналу эксперт по УСН, постоянный лектор и автор журнала «Упрощенка» Надежда Самкова.

    «Трудовым Кодексом на данный момент не предусмотрена обязанность повышения заработной платы в случае увеличения налогов.

    Сейчас индексация должна проводится только для того, чтобы размер заработной платы соответствовал уровню цен.


    Работодатели проводят индексацию в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 134 ТК РФ).

    Поэтому если работодатель не повысит сотрудникам зарплату в связи с ростом НДФЛ, проблем с проверяющими быть не должно»

    Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, профессиональный бухгалтер, член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, член Палаты налоговых консультантов

    22 мая Надежда Самкова проводит VI Бухгалтерский форум в Ялте. Не забудьте записаться, вход свободный после предварительной регистрации. На форуме будет затронут вопрос о новой ставке НДФЛ.

    Работодатели не должны повышать зарплату

    Повышение ставки НДФЛ оформляется внесением изменений в Налоговый кодекс. Решение принимает власть на федеральном уровне. Работодатель не несет ответственности за эти решения. И поэтому не обязан компенсировать работникам повышение ставки НДФЛ.

    Более того, работодатель даже не должен вносить изменения в трудовой договор. Просто в расчетных листках с работниками бухгалтер укажет новую ставку и новый размер удержания. А на руки работникам выплатят меньше.

    Впрочем, работодатель может в добровольном порядке компенсировать рост ставки НДФЛ. Однако многие это делать не согласятся. Так как с ростом зарплаты будут расти и отчисления взносов, а их по ставке до 30% платит работодатель за свой счет.

    Статьи по теме:

    История вопроса

    Напомним, с 1 января уже было повышение зарплат на уровень инфляции в размере 2,5%. Правда, потом Верховный суд сказал, что некоторые работодатели не обязаны это были делать.

    С 1 мая грядет новое повышение — Путин подписал закон об увеличении МРОТ до прожиточного минимума. 85 регионов уже установили свои минималки, которые больше федерального МРОТ.

    Как платить зарплату:

    Обсуждение Утверждена новая 2-НДФЛ. Но ФНС разрешила сдавать старую 10 февраля 2018 Бухгалтеры сдавать справку по старой форме

    С 10 февраля вступила в силу новая форма 2-НДФЛ. Однако бухгалтеры могут сдавать отчет за 2017 год как по старой форме, так и по новой — даже после 10 февраля. Об этом сообщила ФНС на своем сайте.

    Отметим, что данная информация размещена на сайте ФНС и не носит нормативный характер. Поэтому мы советуем во избежании отказов на местах сдавать все-таки отчет по новой форме. Например, можно поинтересоваться у вашей ИФНС по телефону, примут ли старый отчет.

    Новая справка стала удобней для работодателей. Так, из новой формы исключили поле «Адрес места жительства в Российской Федерации». Зато в ней появились такие поля, как «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.

    Отметим, что все бухгалтерские программы уже обновлены под новую форму. Изменения внесены и в программу «Упрощенка 24/7«. Получите доступ на месяц к программе и заполнить по новой форме. В сервисе доступна проверка отчета на ошибки.

    Источники


    1. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.

    2. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.

    3. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.
    4. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.
    5. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.
    Изменения в ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here