Изменения налогового законодательства

Важный материал на тему: "Изменения налогового законодательства" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Налоговые изменения с 2016 года

Авторы: налоговый департамент Бейкер Тилли Россия

В данном обзоре мы представляем краткое описание основных изменений налогового законодательства, вступающих в силу 1 января 2016 года, а также некоторых ожидаемых изменений, которые могут быть интересны налогоплательщикам.

Предоставление документов в налоговые органы

С 1 января 2016 года налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в случае, если налоговым агентом не был представлен расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока.

Пунктом 12 ст. 126 НК РФ установлен штраф с налогового агента за непредставление расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ в срок. Размер штрафа составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения.

При предоставлении в налоговые органы документов, содержащих недостоверные сведения, взыскивается штраф в размере 500 руб. (за каждый документ). Освобождаются от ответственности налоговые агенты, представившие уточненные документы в инспекцию до того, как им стало известно, что инспекция обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2016 года:

Увеличен критерий для признания имущества амортизируемым с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Это правило применимо к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Изменились интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях и возникших из контролируемых сделок. При расчете налога на прибыль организаций предельные значения процентов составляют от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

По долговым обязательствам, оформленным в других валютах, интервалы предельных значений процентных ставок остались прежними (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

С 10 млн руб. до 15 млн руб. увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, позволяющий уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Увеличен лимит суммы выручки для уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями: до 5 млн руб. в месяц (ранее – 1 млн руб.) либо до 15 млн руб. в квартал (ранее – 3 млн руб.) (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Рыночность цены финансового инструмента срочных сделок признаваемых контролируемыми, определяется с учетом положений п. 2 ст. 305 НК РФ.

В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, фактическая цена необращающегося финансового инструмента срочных сделок признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения (п. 4 ст. 305 НК РФ).

С 1 января 2016 года начнут действовать следующие изменения:

По ряду доходов физических лиц определен день, который признается датой их фактического получения:

— день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

— дата зачета встречных однородных требований или

— дата списания безнадежного долга компанией.

— дата фактического получения подотчетных сумм определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем – при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении займов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно подать до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать НДФЛ в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный и удержанный налоговым агентом НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). При этом, НДФЛ, удержанный с оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены.

Появляется новый вид отчетности по НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ). Необходимость разработки формы 6-НДФЛ обусловлена поправками, внесенными в п. 1 ст. 80 «Налоговая декларация» НК РФ, а именно, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента. Сроки представления формы 6-НДФЛ в налоговые органы указаны в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Абзацем 4 п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что организациям, имеющим обособленные подразделения, нужно отчитываться по НДФЛ по месту нахождения таких подразделений; организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков отчитываются по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 4, 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

НДФЛ (продолжение)

Увеличен лимит по численности физических лиц до 25 человек, при котором налоговые агенты могут представлять форму 2-НДФЛ и 6-ндфл на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества, в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на расходы, связанные с приобретением этого имущества (имущественных прав) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

С 1 января 2016 года вступает в силу ст. 217.1 НК РФ, в соответствии с которой, доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения, если объект находился в собственности:

А) минимум 3 года и соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика;

2) право собственности получено в результате приватизации;

3) право собственности получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Б) минимум 5 лет – в других случаях.

В случае, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость* этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

* кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества.

Положениями пункта 6 статьи 217.1 НК РФ предусмотрена возможность законом субъекта РФ уменьшить до 0:

срок владения имуществом, установленный статьей 217.1 как 5 лет, и

Читайте так же:  Образец товарного чека без кассового аппарата

размер понижающего коэффициента, установленный статьей 217.1 в размере 0,7.

Прочие вопросы

С 1 января 2016 года повышаются акцизы на вино, пиво, табачную продукцию, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с., автомобильный бензин (при этом, для всех классов ставка станет одинаковой). Снижается ставка акциза на моторные масла и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Налог на имущество организаций

С 2016 года вступают в силу изменения подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми компании, которые владеют на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, будут определять налог на имущество по кадастровой стоимости такого имущества.

Упрощенная система налогообложения

При использовании в качестве объекта налогообложения доходы предусмотрена возможность установления законами субъектов РФ налоговых ставок в пределах от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Патентная система налогообложения

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Наиболее значимые планируемые изменения налогового законодательства

Налог на прибыль организаций

В первом чтении принят проект Федерального закона, вносящий изменения в ст. 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения»). В рамках данного законопроекта уточняется понятие контролируемой задолженности.

Контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам:

1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике – российской организации;

2) по долговому обязательству перед лицом, признаваемым взаимозависимым лицом иностранного лица, которое прямо или косвенно участвует в налогоплательщике – российской организации;

3) по долговому обязательству, по которому иностранное лицо, прямо или косвенно участвующее в налогоплательщике – российской организации и (или) его взаимозависимое лицо, непосредственно выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства российской организации.

Кроме того, данный законопроект определяет, что непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном соблюдении следующих условий:

[3]

1) долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком, не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком – российской организацией, так и с лицами, выступающими в качестве поручителя, гаранта или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство российской организации;

2) в случае, если в организации, перед которой возникло долговое обязательство, а также у иных лиц, взаимозависимых с этой организацией открыты счета, вклады (депозиты) иностранных лиц и (или) взаимозависимых с ними лиц, или к организации имеются иные права требования таких лиц, но при соблюдении специально установленных требований, закрепленных п.7 ст.269 НК РФ.

Наиболее значимые планируемые изменения налогового законодательства (продолжение)

Разработан законопроект устанавливающий освобождение от НДС реализации сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров.

Подпунктом 2 статьи 150 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров, ввозимых в Российскую Федерацию. В целях сохранения принципа равенства налогообложения данным законопроектом предлагается освободить от НДС операции по реализации на территории РФ указанного сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров, поименованных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2016 года для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предлагается увеличить с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Налог на имущество организаций

Регионы смогут устанавливать налоговые ставки в размере не более 1,1% в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

1) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

2) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

В отношении же иного движимого имущества максимальная ставка по-прежнему будет составлять 2,2%.

Трансфертное ценообразование

На этапе начала разработки находится законопроект о внесении изменений в часть первую НК РФ (в части совершенствования порядка определения цен для целей налогообложения). Накоплена арбитражная практика по вопросам применения СОИДН. На данную тему нами будет подготовлен подробный налоговый обзор, следите за нашими публикациями!

Деофшоризация

Подготовлен законопроект, вносящий поправки в Федеральный закон № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» На данную тему нами будет подготовлен подробный налоговый обзор, следите за нашими публикациями!

Основные изменения налогового законодательства по НДФЛ

Информационное сообщение
Основные изменения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2009
(глава 23 НК РФ)Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ
Федеральный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ

Налоговые вычеты:
Стандартные налоговые вычеты
1. Увеличен предельный размер стандартного вычета на содержание детей, а также размер доходов для его предоставления
1.1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.4. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374,
от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399.
2. Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб.
Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты
3. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. руб.
При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Действие этой нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 года (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Социальные налоговые вычеты
4. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
5. Увеличен размер социального налогового вычета до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению
6. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются (п. 38 ст. 217 НК РФ).
7. Взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются (п. 39 ст. 217 НК РФ).
8. Не облагаются НДФЛ суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Положения п. 40 ст. 217 применяются с 01.01.2009 до 01.01.2012 (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ).
9. Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НФДЛ (п. 41 ст. 217 НК РФ).
10. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика в российских и иностранных образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Читайте так же:  Взимается ли ндс с физических лиц

Уточнение порядка определения налоговой базы в отношении отдельных видов доходов.
11. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
12. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ).
13. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
14. При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
УФНС России по Республике Хакасия

Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года

Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года – хотите знать о них все? Этот раздел расскажет вам обо всех изменениях в налоговом законодательстве с 2015 года и позволит всегда быть в курсе последних налоговых новостей.

Что изменилось в части I НК РФ?

Первую часть Налогового кодекса еще называют общей частью. Она содержит основные обобщающие положения по налогообложению: устанавливает систему налогов и сборов, закрепляет права и обязанности участников налоговых отношений, описывает правила исчисления и уплаты фискальных платежей, определяет порядок декларирования налогов и контроля за ними и многое другое.

В 2015 году часть I НК РФ менялась, но не сильно. В то же время некоторые из изменений являются чрезвычайно важными, и вы не должны их пропустить.

[2]

Например, у налогоплательщиков, декларирующих налоги электронным способом, появилась такая обязанность, неисполнение которой может повлечь блокировку счета. Не знаете, что это за обязанность? Или хотите знать, какой форме налогового контроля теперь могут подвергаться налогоплательщики? Тогда смотрите материал «1 ч. НК РФ: изменения 2015».

Новшества по НДС

НДС, пожалуй, один из самых сложных и проблемных российских налогов. Он вызывает едва ли не самое большое количество вопросов и конфликтных ситуаций. Поэтому так важно всегда оставаться в курсе всех последних поправок в части его расчета, уплаты и администрирования.

Мы стараемся вам в этом помочь, для чего и рассказываем обо всех состоявшихся и даже грядущих изменениях.

Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года по налогу на добавленную стоимость достаточно масштабны.

Во-первых, у нас теперь новая НДС-декларация, сдавать которую в большинстве случаев нужно исключительно в электронном виде и в новый срок, который распространяется, кстати, и на уплату налога тоже.

Во-вторых, законодатели частично избавили нас от проблем с переносом НДС-вычетов на более поздние периоды и с вычетом по несильно запоздавшим счетам-фактурам.

Имеются изменения и в части НДС-документации: кто-то избавился от бремени ведения журнала счетов-фактур, а кто-то получил возможность составлять сводные счета-фактуры.

Кроме этого, расширены полномочия налоговиков при камералке по НДС.

Подробнее об этих и многих других изменениях читайте в материале «НДС: изменения 2015».

Налог на прибыль: существенные изменения

Этот налог платят только организации, применяющие общий режим налогообложения. Споров по нему, так же как и по НДС, достаточно. Однако большая их часть связана не столько с незнанием налоговых правил, сколько с необходимостью обосновывать и подтверждать расходы.

Между тем, и в данном случае очень значима информация о нововведениях. А их каждый год бывает немало.

[1]

Вот и в 2015 году «прибыльная» глава нашего кодекса тоже пережила ряд существенных изменений:

  • перестало быть всеобщим нормирование процентных расходов;
  • мы больше не считаем суммовые разницы (вместо них теперь есть другие);
  • из НК исчез один из методов оценки МПЗ;
  • стало возможным выбирать между единовременным и равномерным списанием стоимости имущества, которое не признается амортизируемым;
  • поменялся налоговый учет уступки права требования;
  • определены правила уплаты авансов по прибыли для тех, кто решил перейти с авансов по фактической прибыли на общий «авансовый» порядок;
  • выросла ставка налога на дивиденды;
  • обновилась «прибыльная» декларация.

И это еще не все. Подробнее о новшествах главы 25 НК РФ читайте в статье «Налог на прибыль: изменения 2015».

Новеллы для спецрежимников

Специальные системы налогообложения призваны облегчить налоговую участь некрупным субъектам бизнеса. Казалось бы, желание упростить налоговый процесс должно подкрепляться постоянством налоговых правил. Однако и «малые» главы кодекса подвергаются корректировке достаточно часто. Не стал исключением и текущий год. Однако в плане количества и качества изменений в налоговом законодательстве 2015 года компаниям и ИП на УСН и ЕНВД отчасти повезло. По сути, они сводятся к обновлению спецрежимных деклараций и ежегодному установлению размеров коэффициентов-дефляторов.

Ну и еще организации – упрощенцы сравнялись с вмененщиками в обязанности платить налог на имущество с «кадастровых» объектов.

Подробнее об этих и некоторых других изменениях см.:

Новое в зарплатных налогах

Под зарплатными налогами мы традиционно понимаем НДФЛ и страховые взносы. Последние собственно к налогам отношения не имеют, но поскольку они неотделимо связаны с зарплатами сотрудников, мы решили позволить себе такое объединение платежей, регулируемых абсолютно разными законами. Перечислим вкратце основные изменения по ним.

Новшеств по так называемому подоходному налогу в 2015 году не много. Это:

  • повышение ставки для дивидендов;
  • «патентные» работники – иностранцы.

В 2016 году нам предстоит более существенное обновление главы 23 НК РФ. Чтобы ничего не упустить, следите за нашими новостями. Мы сообщим вам о каждом новшестве, приготовленном законодателями.

Изменения – 2015 по страховым взносам были, в том числе массовые и значительные. Например, определенной перестройки в работе бухгалтера потребовали:

  • изменение отчетных сроков – теперь они различаются в зависимости от способа сдачи расчетов в ФСС и ПФР;
  • снижение порога численности для обязательной электронной отчетности;
  • отмена предельной базы для взносов на ОМС, установление разных предельных баз по взносам в «пенсионник» и соцстрах;
  • уплата взносов в рублях и копейках, без округления сумм;
  • неприменение смягчающих и отягчающих обстоятельств и др.
Читайте так же:  Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Мы не могли обойти стороной и новое в части выплаты пособий. Если они вам интересны, загляните в материал «Пособия: изменения 2015».

Налог на имущество организаций: изменения 2015

Мы только-только успели изучить изменения 2014 года и немного освоиться с новым для нас расчетом налога по кадастровой стоимости, как тут же в 2015 году получили ряд поправок к новому порядку. Причем среди них есть как выгодные, так и усложняющие некоторым плательщикам жизнь новшества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Из благоприятного отметим возможность платить налог с учетом периода владения «кадастровым» имуществом. А из невыгодного – появление нового вида объекта, по которому налог платят «по кадастру». Есть и другие изменения в «кадастровом» налогообложении и не только, например, во взимании налога с некоторых видов «движимости».

Об этих и других «имущественных» изменениях в налоговом законодательстве с 2015 года читайте в материале «Налог на имущество организаций: изменения 2015».

Изменения по другим имущественным налогам и не только

Не избежали руки законодателя и другие имущественные налоги, такие как земельный и транспортный.

Для налогоплательщиков-«физиков» с 01.01.2015 года был на месяц сокращен срок уплаты этих налогов в бюджет. Впрочем, продержался новый срок недолго – в 2016 году в этой части вновь грядут изменения.

Организации начали с учетом повышающих коэффициентов платить авансовые платежи по транспортному налогу – см. «Транспортный налог: изменения 2015».

А ИП больше не должны самостоятельно считать налог на землю – см. «Земельный налог: изменения 2015».

Об изменении размера некоторых видов госпошлины читайте в материале «Государственная пошлина: изменения 2015».

Новый сбор – торговый

Этот сбор сам по себе является новеллой кодекса: с 2015 года ему посвящена отдельная глава НК РФ – 33-я. О чем мы и проинформировали вас материалом «Торговый сбор: изменения 2015».

Введен сбор пока только в Москве. Но уже породил немало вопросов в плане исчисления и уплаты. Мы стараемся отслеживать, что отвечают на эти вопросы чиновники. Последние и наиболее важные разъяснения вы можете найти в разделе «Торговый сбор» нашего сайта.

Изменения налогового законодательства с 1 января 2019 года

В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. — в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие — вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 — 2019 году:

Изменения налогового законодательства в 2019 году

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2019 году

С 01.01.2019:

при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,729;

для исчисления ЕНВД — 1,915;

для налога на имущество ФЛ — 1,518;

для целей уплаты торгового сбора — 1,317;

для применения ПСН — 1,518.

с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства, направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С 15.12.2017 упрощается порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа (Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ»): заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год утверждены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,686;

для исчисления ЕНВД — 1,868;

для налога на имущество физических лиц — 1,481;

для целей уплаты торгового сбора — 1,285;

для применения ПСН — 1,481;

для целей применения УСН — 1,481.

Изменения по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Изменения по НДФЛ в 2019 и 2020 году

С 01.01.2019:

налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ);

Читайте так же:  Ebitda по рсбу

вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2018 год);

исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Таким образом, все те люди, которые живут больше за границей, чем в России, наконец-то избавятся от непомерного НДФЛ Родине.

единовременная выплата судьям на приобретение жилья не облагается НДФЛ (п. 73 статьи 217 НК);

с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)

коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год — 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).

не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом — три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

27.11.2017 вступил в силу закон, устанавливающий п. 41.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 2 ст. 220, пп. 17 п. 1 ст. 333.35 НК налоговые льготы для жителей г. Москвы, участвующих в программе реновации (действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017):

от НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках программы реновации (жилые помещения (доли в них) и денежное возмещение);

установлен порядок определения срока владения недвижимостью при продаже жилья, предоставленного в рамках реновации (срок нахождения в собственности продаваемого жилья включает в себя срок владения освобожденным жильем);

доходы от продажи не облагаются НДФЛ, если жилье находилось в собственности 3 года и при этом освобождаемое жилье было получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;

можно уменьшить доходы от продажи на расходы на покупку (создание) освобождаемого жилья;

владельцы освобождены от госпошлины за регистрацию прав на предоставленное в рамках реновации жилье.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2019 года

Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме — 15%.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

Изменения по УСН в 2019 году

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год — 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов: 27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

увеличивается предельная база по «больничным» и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 руб.;

появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС «Консультант Плюс»

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена — 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018, 26.06.2019

Все изменения в налоговом законодательстве с 2015 года

Статьи по теме

Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года изменят многие правила работы. Всего мы насчитали более 130 поправок и составили по ним удобный справочник изменений в налоговом законодательстве с 2015 года.

В прошлом году Налоговый кодекс переписывали 42 раза, а кроме того, поменялись правила по взносам, пособиям, отчетности. Все эти изменения в налоговом законодательстве с 2015 года отразятся на работе главбухов. Чтобы вы могли быстро сориентироваться в море поправок, мы подготовили для вас таблицу изменений в налоговом законодательстве с 2015 года с нашими подробными комментариями и подсказками.

Изменения налогового законодательства в 2018 году

Изменения в НДС

Изменения с 1 января 2018:

Изменения в налоге на прибыль организаций

Изменения с 1 января 2018:

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2018 года при оформлении справок 2- НДФЛ, введены следующие новые коды доходов:

  1. 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
  2. 2014 – облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;
  3. 2301 – штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;
  4. 2611 – списанный с баланса безнадежный долг;
  5. 3023 – процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций (в рублях и эмитированные после 01.01.2017 г.).

Ранее эти доходы подпадали под код 4800 «Иные доходы»
По вычетам появился один новый код – 619 (прибыль по операциям на ИИС). Изменения введены Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

Читайте так же:  Письмо о смене директора контрагенту образец

С 1 января 2018 года введены новые формы отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Изменения незначительные. Сдавать отчетность за 2017 год нужно по новым формам.

В случае реорганизации правопреемник сдает отчетность по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за старую компанию, ранее это должна была делать ликвидируемая компания.
Изменения внесены п.5 ст.230 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ

С 1 января 2018 года введены изменения при уплате НДФЛ с выигрышей. Если выигрыш составляет от 4 до 15 тыс. руб., то налог платит ФЛ.
Если стоимость приза превысит 15 тыс. руб., то исчислять и удерживать НДФЛ должны организаторы лотерей и азартных игр, как налоговые агенты.

Изменения в УСН

С 1 января 2018 года установлен коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1, 481. Однако на период с 2017 по 2019 годы индексация приостановлена. Лимиты по доходам остались прежними:

  1. для применения УСН в 2018 году — не более 150 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода;
  2. для перехода на УСН с 2018 года — не более 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2017 года.

Данное изменение введено Приказом Мин-экономразвития от 30.10.2017 № 579.

С января 2018 года в книге учета доходов и расходов появился новый пятый раздел. Его должны заполнять налогоплательщики УСН с объектом «Доходы». В данный раздел включаются суммы уплаченного торгового сбора. Торговый сбор введен только в Москве.

Изменения в ЕНВД

С 1 января 2018 года увеличен коэффициент-дефлятор (К1) для ЕНВД до 1,868. Данное изменение введено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579.

Транспортный налог

С 1 января 2018 г. при заполнении декларации по транспортному налогу за 2017 год нужно пользоваться новым бланком, утвержденным Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected] Срок сдачи не поменялся – не позднее 1 февраля.

По некоторым дорогостоящим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога. Изменения внесены в п.2 ст.362 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Налог на имущество организаций

Изменения с 1 января 2018:

  1. При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год организации должны использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  2. Федеральная льгота для движимого имущества отменена. На региональном уровне льгота не применяется, если она не введена региональным законом.

Ставка налога на имущество в 2018 году не должна превышать 1,1%.
Регионам дано право вводить дополнительные льготы по движимому имуществу. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Изменения в земельном налоге

С 1 января 2018 г. при заполнении декларации по земельному налогу за 2017 год организации должны использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Срок сдачи декларации не поменялся – не позднее 1 февраля.

Торговый сбор

С 1 января 2018 г. установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,285. В 2017 году он был равен 1,237. Данное изменение введено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579

Изменения в страховых взносах

С 1 января 2018 г. изменена форма расчета по страховым взносам. Отчет за 2017 год нужно сдавать по новой форме КНД 1151111.
ФНС России доработала в программе «Налогоплательщик ЮЛ» перечень оснований для признания расчета по страховым взносам не представленным. Во избежание ошибок в расчетах нужно пользоваться данной программой и программой проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2018 года» утверждены предельные величины базы для исчисления страховых взносов на 2018 год в следующем размере:

  1. на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 815 000 рублей;
  2. на ОПС 1021 000 рублей
  3. предельной величины для взносов на ОМС законом не установлено.

Для ИП страховые взносы в фиксированном размере теперь не зависят от МРОТ. На 2018 год установлены взносы на ОПС — 26545 руб., на ОМС – 5840 руб.
С 1 января 2018 г. Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм разрешается только в том случае, если одежда и материалы изготовлены в России. Изменения предусмотрены Приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 201н

Контрольно-кассовая техника

С 1 июля 2018 г. увеличится число организаций, которые обязаны применять новые ККТ. Однако Федеральным законом от 27 ноября 2017 года №337-ФЗ продлена отсрочка применения ККТ-онлайн до 1 июля 2019 года для отдельных хозяйствующих объектов, таких как:
Отдельные категории юридических лиц и ИП, применяющие ЕНВД по работам и услугам населению, кроме общественного питания, с обязательным использованием БСО.
ИП, применяющим ПСН без работников

Контрольная работа ФНС

В 2018 году будет продолжать действовать срок камеральной проверки равный двум месяцам. Такое решение принято ФНС России письмом от13.07.2017 № ММВ-20-15/[email protected] Данный порядок уже действует по проверкам деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.
Сокращение срока камеральной проверки стало возможно благодаря использованию системы «АСК НДС-2». Автоматизированный контроль операций всех налогоплательщиков и их контрагентов позволяет налоговой службе выявить нарушения, и или их отсутствие. Данное нововведение положительно повлияет на финансовую сторону бизнеса, увеличит оборачиваемость собственного капитала.

Видео (кликните для воспроизведения).

С 1 января 2018 г. у налоговых органов появилось право запрашивать данные и документы у аудиторских компаний. А аудиторы в свою очередь обязаны сообщать обо всех сомнительных операциях клиентов в Росфинмониторинг. Далее эта информация будет направлена в налоговую службу, что возможно станет основанием дл проведения ВНП.
С 2018 года Органы Роспотребнадзора будут проводить контрольные закупки под видом обычных покупателей. Вопросы проверки: соблюдение санитарных правил и норм, технические регламенты, выдача чека.

Источники


  1. Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  3. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.
  4. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
  5. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
Изменения налогового законодательства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here