Инвентаризация финансовых вложений

Важный материал на тему: "Инвентаризация финансовых вложений" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Инвентаризация финансовых вложений

Порядок инвентаризации финансовых вложений определен в пунктах 3.9-3.14 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений определяется в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Согласно п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.); вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по соответствующим договорам и пр.

Таким образом, перед проведением инвентаризации финансовых вложений необходимо проверить наличие договоров, актов приема передачи, ценных бумаг, описей и других регистров аналитического учета.

В результате инвентаризации проверяются фактические затраты, произведенные при покупке ценных бумаг, вложений в уставные капиталы, предоставления займов и т.д. При проверке фактического наличия ценных бумаг необходимо установить следующее:

  • правильность оформления ценных бумаг и сопровождающих документов;
  • соответствие фактической и балансовой стоимостей ценных бумаг;
  • соответствие фактического и учетного количества ценных бумаг;
  • своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с занесением результатов в инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16. В описи указываются названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимости, сроки погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации. Ценные бумаги, находящиеся на хранении в депозитариях, сверяются по остаткам сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок депозитариев.

Суммы финансовых вложений в уставные капиталы организаций, финансовые займы и кредиты, предоставленные другим организациям, должны подтверждаться договорами и прочими первичными документами.

Инвентаризация финансовых вложений

На сегодняшний момент ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета, как такового определения понятия «финансовые вложения» не существует.

Как правило, для того, что бы отнести тот или иной актив к финансовым вложениям для целей бухгалтерского учета, рекомендуется использование ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». В данном ПБУ перечислены три основных условия, единовременное выполнение которых является основанием для принятия к учету того или иного актива в качестве финансового вложения.

Для принятия в бухгалтерском учете активов в качестве финансовых вложений, в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», необходимо одновременное выполнение следующих условий:

[2]

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениям;

— способность приносить экономические выгоды в будущем.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В случае наличия у актива материально-вещественной формы, например как у основных средств, материалов, т.д. их отнесение к финансовым вложения неправомерно.

В целях обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях, а также в целях обеспечения контроля за наличием и движением таких активов, в соответствии с ПБУ 19/02, организации вправе самостоятельно выбирать единицу бухгалтерского учета.

Порядок принятия, дальнейшего учета и выбытия активов в виде финансовых вложений должен быть подробно рассмотрен в учетной политике предприятия. При необходимости бухгалтерской службой организации разрабатываются различные внутренние инструкции, которые утверждаются приказом руководителя предприятия и являются обязательными для применения.

Аналитический учет финансовых вложений необходимо построить таким образом, что бы обеспечивал всех пользователей бухгалтерской информации в полной мере необходимыми сведениями по каждой единице бухгалтерского учета финансовых вложений.

Инвентаризацию финансовых вложений рекомендуется проводить перед проведением инвентаризацией денежных средств и расчетов на предприятии.

При проведении инвентаризации финансовых вложений, необходимо в первую очередь проверить правомерность отнесения актива к финансовым вложениям, т.е. необходимо проверить наличие всех документов, подтверждающих права организации на данный актив, правильность их оформлений, а также проверить соблюдение всех условий, перечисленных в ПБУ 19/02, являющихся обязательными для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений.

В ходе проведения инвентаризации финансовых вложений необходимо провести анализ по каждому виду инвентаризируемого финансового вложения (займам, вкладам, ценным бумагам) правильность его отображения в бухгалтерском учете.

В первую очередь необходимо проверить само фактическое наличие ценных бумаг на предприятии.

При хранении ценных бумаг, непосредственно, в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия. Необходимо установит правильность их оформления, реальность стоимости, полноту и своевременность отражения данных в бухгалтерском учете.

Инвентаризацию ценных бумаг следует проводить по каждому эмитенту, при этом в инвентаризационном акте необходимо указать следующие данные: название ценной бумаги, ее серию, номер, номинальную и фактическую стоимость, а также сроки гашения. Необходимо сопоставить полученные данные с данными бухгалтерского учета.

В том случае, если ценные бумаги переданы или приняты на ответственное хранение, необходимо произвести сверку остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета с данными выписок специальных организаций, например банков-депозитариев, представляющих собой специализированное хранилище ценных бумаг.

В том случае, если же ценные бумаги не принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, но находятся в его распоряжении, стоимость, по которой они приняты к учету должна соответствовать той стоимости, которая указана в соответствующем договоре, в соответствии с которым предприятием используется ценная бумага.

Читайте так же:  Льготы по страховым взносам

На дату проведения инвентаризации рекомендуется сопоставить учетную стоимость финансовых вложений и рыночную, в целях выявления возможного обесценивания существующих финансовых вложений, а также принятия, в случае необходимости, решения о создании резерва под обесценение вложений.

Все произведенные предприятием вложения в уставные капиталы других организации должны быть подтверждены соответствующими договорами, также необходимо проверить их учредительные договоры, акты приема-передачи.

Следует провести проверку займов выданных другим организациям, при этом рекомендуется сопоставить фактически выданную сумму займа (данная сумма должна быть подтверждена платежными поручениями, либо расходными кассовыми ордерами, актами приема-передачи векселей и т.д.) и сумма займа по условия договора.

В случае если договор займа предусматривает начисление процентов, необходимо проверить правильность и своевременность начисления процентов в бухгалтерском учете предприятия.

Все полученные данные по инвентаризируемым объектам, относящимся к финансовым вложениям, заносятся в опись.

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

При уверенном финансовом положении организации может приобретать ценные бумаги, вкладываться в уставный капитал других компаний, выдавать займы. И чтобы отслеживать текущее положение дел с такими инвестициями, необходима периодическая инвентаризация финансовых вложений.

Основные правила проведения

О том, как происходит инвентаризация финансовых вложений, в общих чертах регламентируют Методические указания Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом от 13.06.1995 № 49).

При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

  • фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;
  • предоставленные другим компаниям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

  • правильность их оформления;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета);
  • своевременность и полноту отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.

Проверку ценных бумаг проводят по эмитентам с указанием в бланке инвентаризации финансовых вложений (акте):

  • названия;
  • серии;
  • номера;
  • номинальной и фактической стоимости;
  • сроков гашения;
  • общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

А вот инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации – банки, депозитарии, специализированное хранилище ценных бумаг и др. – заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок этих организаций.

Что касается финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим займов, то закон содержит по сути только одно требование: при инвентаризации они должны быть подтверждены документами.

Какой использовать акт

В случае инвентаризации финансовых вложений образец акта, обязательный для применения, законом не установлен.

В то же время, постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 закреплена унифицированный бланк формы ИНВ-16 инвентаризации финансовых вложений. Его точное название «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности). Можно использовать его или на основе сформировать свою форму.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют документы, подтверждающие фактические затраты в ценные бумаги (депозиты, облигации, векселя и др.) и других организаций, а также инвестиции средств организации в займы и уставные капиталы других организаций.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

1) правильность оформления ценных бумаг;

2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, то есть специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами (договорами, выписками банков, товаросопроводительными документами).

В инвентаризационной описи указываются: наименование организации, которая осуществляет вложения; сумма финансовых вложений; срок, на который предоставляются средства; номер документов, подтверждающих предоставление займа.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации финансовых вложений отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 2.9).

Таблица 2.9Типовая корреспонденция счетов по отражению результатов инвентаризации финансовых вложений

Хозяйственная операция Корреспонденция счетов
дебет кредит
Оприходованы неучтенные краткосрочные ценные бумаги, выявленные при инвентаризации: -организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг; -организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг 58.1 58.1 90.7 91.1
Оприходованы неучтенные долгосрочные ценные бумаги, выявленные при инвентаризации 06.1 91.1
Списаны недостачи и потери от порчи ценных бумаг 06.1,58

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

[1]

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9287 —

| 7397 — или читать все.

Инвентаризация финансовых вложений

Реальность данных бухгалтерской отчетности, в отношении финансовых вложений, должна подтверждаться периодически проводимыми инвентаризациями, что позволяет выявить фактическое наличие ценных бумаг, проверить их сохранность, своевременность и полноту получения доходов, соблюдение правил их хранения, установить реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг, а также наличие и соблюдение условий договоров займов, цессии и простого товарищества.

Инвентаризация финансовых вложений на предприятиях производится на основании Приказа Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 « Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». При данном виде инвентаризации проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

— правильность оформления ценных бумаг;

Читайте так же:  Поиск контрагента по инн

— реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

— сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

— своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, который принимает ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение. При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в 3 экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр — материально-ответственному лицу, сделавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр — бухгалтерии.

На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссий на бумажных носителях информации с заполненными графами с первой по десятую. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Дата добавления: 2016-07-29 ; просмотров: 298 | Нарушение авторских прав

Инвентаризация финансовых вложений

Читайте также:

  1. Абсолютная эффективность капитальных вложений.
  2. Автоматизированные технологии бюджетного процесса в территориальных и региональных финансовых системах
  3. Алгоритм анализа финансовых результатов деятельности организации
  4. Альтернативные подходы к оценке финансовых активов
  5. Анализ абсолютных финансовых результатов
  6. Анализ относительных финансовых результатов
  7. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
  8. Анализ состава, динамики долгосрочных вложений.
  9. Анализ финансовых инвестиций в системе принятия управленческих решений
  10. Анализ финансовых коэффициентов и комплексная оценка деятельности предприятия
  11. Анализ финансовых результатов
  12. Анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Долго — и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

В таблице представлены основные бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

№п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
Финансовые вложения, осуществленные организацией 51,52,91,90
Продажа ценных бумаг
Списание фактической балансовой стоимости 91/2
Выручка от продажи 62,51 91/1
Возврат займов 51,52
Получение ценных бумаг по договору простого товарищества
Безвозмездное поступление ценных бумаг 98/2
Отражение курсовой разницы от дооценки ценных бумаг 91/1
Внесение вклада в уставный капитал другой организации имуществом 90, 91/1
Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товаров 43, 41
Отражена сумма начисленной амортизации по объекту
Отражена остаточная стоимость переданного объекта 91/2
Оприходован вклад в уставный капитал 58/1
Начисление суммы дивидендов 91/1
Отражение сумм займов, предоставленных другим организациям (денежными средствами) 58/3 51,52
Выдача займов неденежными средствами
Передано имущество по договору займа 58/3 91/1, 90
Начислен НДС 91/2, 90
Списана стоимость имущества 91/2, 90 10, 41
Отражены суммы процентов по займу 91/1, 90

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

— правильность оформления ценных бумаг;

— реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

— сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

— своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Читайте так же:  Необоснованная выгода аргументы для суда

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 415 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Инвентаризация финансовых вложений

Читайте также:

  1. II.5.Изменения на мировой карте туристских и финансовых потоков
  2. Абсолютная экономическая эффективность капитальных вложений.
  3. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
  4. Анализ динамики, состава и структуры финансовых ресурсов
  5. Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей 1 страница
  6. Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей 2 страница
  7. Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей 3 страница
  8. АНАЛИЗ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ
  9. Анализ финансовых результатов
  10. Анализ финансовых результатов
  11. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  12. Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации на основе финансовых коэффициентов

Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Дата добавления: 2014-12-27 ; Просмотров: 198 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Ин­вен­та­ри­за­ция фи­нан­со­вых вло­же­ний

1.8 Ин­вен­та­ри­за­ция фи­нан­со­вых вло­же­ний.

При ин­вен­та­ри­за­ции фи­нан­со­вых вло­же­ний про­ве­ря­ют фак­­т­ич­еские за­тра­ты в цен­ные бу­ма­ги и ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­ций, а так­же пре­дос­тав­лен­ные дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям зай­мы.

При про­вер­ке фак­ти­че­ско­го на­ли­чия цен­ных бу­маг ус­та­нав­ли­­в­аю­тся:

• пра­виль­ность оформ­ле­ния цен­ных бу­маг;

• ре­аль­ность стои­мо­сти уч­тен­ных на ба­лан­се цен­ных бу­маг;

• со­хран­ность цен­ных бу­маг (пу­тем со­пос­тав­ле­ния фак­ти­че­ско­­го на­ли­чия с дан­ны­ми бух­гал­тер­ско­го уче­та);

• свое­вре­мен­ность и пол­но­та от­ра­же­ния в бух­гал­тер­ском уче­те
по­лу­чен­ных до­хо­дов по цен­ным бу­ма­гам.

При хра­не­нии цен­ных бу­маг в ор­га­ни­за­ции их ин­вен­та­ри­за­ция про­во­дит­ся од­но­вре­мен­но с ин­вен­та­ри­за­ци­ей де­неж­ных средств в кас­се.

Ин­вен­та­ри­за­ция цен­ных бу­маг про­во­дит­ся по от­дель­ным эми­тен­там с ука­за­ни­ем в ак­те на­зва­ния, се­рии, но­ме­ра, но­ми­­нал­ьной и фак­ти­че­ской стои­мо­сти, сро­ков га­ше­ния и об­щей сум­мы. Ре­к­ви­зи­ты ка­ж­дой цен­ной бу­ма­ги со­пос­тав­ля­ют­ся с дан­ны­­ми опи­сей (рее­ст­ров, книг), хра­ня­щих­ся в бух­гал­те­рии ор­га­ни­­з­ации.

Ин­вен­та­ри­за­ция цен­ных бу­маг, сдан­ных на хра­не­ние в спе­­ц­иал­ьные ор­га­ни­за­ции (банк-де­по­зи­та­рий, т.е. спе­циа­ли­зи­ро­ван­­ное хра­ни­ли­ще цен­ных бу­маг, и др.), за­клю­ча­ет­ся в свер­ке ос­тат­­ков сумм, чис­ля­щих­ся на со­от­вет­ст­вую­щих сче­тах бух­гал­тер­ско­го уче­та ор­га­ни­за­ции, с дан­ны­ми вы­пи­сок этих спе­ци­аль­ных ор­га­­н­из­аций.

Фи­нан­со­вые вло­же­ния в ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­­ций, а так­же зай­мы, пре­дос­тав­лен­ные дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям, при ин­вен­та­ри­за­ции долж­ны быть под­твер­жде­ны до­ку­мен­та­ми.

Вы­яв­лен­ные при ин­вен­та­ри­за­ции не­уч­тен­ные цен­ные бу­ма­ги при­хо­ду­ют­ся по де­бе­ту сче­та 58 «Фи­нан­со­вые вло­же­ния» с кре­ди­та сче­та 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды».

Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­ных бу­маг спи­сы­ва­ют со сче­та 58 в де­бет сче­та 94 «Не­дос­та­чи и по­те­ри от пор­чи цен­но­стей». Не­ком­пен­си­руе­мые по­те­ри цен­ных бу­маг, свя­зан­ные со сти­хий­ны­ми бед­ст­вия­ми, по­жа­ра­ми и т.п., спи­сы­ва­ют с кре­ди­та сче­та 58 в де­бет сче­та 99 «При­бы­ли и убытки».

1.9 Рас­кры­тие ин­фор­ма­ции о фи­нан­со­вых вло­же­ни­ях в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти.

Све­де­ния о дол­го­сроч­ных и крат­ко­сроч­ных фи­нан­со­вых вло­­ж­ен­иях на на­ча­ло и ко­нец от­чет­но­го го­да по ос­нов­ным их ви­дам (вкла­ды в ус­тав­ные ка­пи­та­лы дру­гих ор­га­ни­за­ций, го­су­дар­ст­вен­­ные и му­ни­ци­паль­ные цен­ные бу­ма­ги, цен­ные бу­ма­ги дру­гих ор­га­­н­из­аций, пре­дос­тав­лен­ные зай­мы, де­по­зит­ные вкла­ды, про­чие фи­­на­нс­овые вло­же­ния) при­ве­де­ны в раз­де­ле «Фи­нан­со­вые вло­же­ния» При­ло­же­ния к бух­гал­тер­ско­му ба­лан­су (ф. № 5).

Читайте так же:  Сведения о среднесписочной численности работников

Кро­ме то­го, в от­че­те о дви­же­нии де­неж­ных средств (ф. №4) со­дер­жат­ся дан­ные о по­сту­п­ле­нии де­неж­ных средств по ди­ви­ден­­дам и про­цен­там по фи­нан­со­вым вло­же­ни­ям и рас­хо­де де­неж­ных средств на фи­нан­со­вые вло­же­ния и на вы­пла­ту ди­ви­ден­дов и про­­це­нтов по цен­ным бу­ма­гам.

Ин­фор­ма­ция о про­цен­тах к по­лу­че­нию и уп­ла­те и до­хо­дах от уча­стия в ор­га­ни­за­ци­ях со­дер­жит­ся в раз­де­ле «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды» От­че­та о при­бы­лях и убыт­ках (ф. № 2).

В со­от­вет­ст­вии с ПБУ 19/02 в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти фи­­на­нс­овые вло­же­ния от­ра­жа­ют­ся с раз­де­ле­ни­ем на крат­ко­сроч­ные и дол­го­сроч­ные.

Кро­ме то­го, в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти под­ле­жит рас­кры­тию сле­дую­щая ин­фор­ма­ция:

— о спо­со­бах оцен­ки фи­нан­со­вых вло­же­ний при их вы­бы­тии по груп­пам (ви­дам) и о по­след­ст­ви­ях из­ме­не­ния спо­со­бов оцен­ки;

— о стои­мо­сти фи­нан­со­вых вло­же­ний, по ко­то­рым мож­но оп­ре­­д­елить те­ку­щую ры­ноч­ную стои­мость, и о фи­нан­со­вых вло­же­­н­иях, по ко­то­рым те­ку­щая ры­ноч­ная стои­мость не оп­ре­де­ля­ет­­ся;

— о раз­ни­це ме­ж­ду те­ку­щей ры­ноч­ной стои­мо­стью на от­чет­ную да­ту и пре­ды­ду­щей оцен­кой со­от­вет­ст­вую­щих фи­нан­со­вых вло­­ж­ений;

— по дол­го­вым цен­ным бу­ма­гам — о раз­ни­це ме­ж­ду их стои­мо­­стью в те­че­ние их сро­ка об­ра­ще­ния;

— о стои­мо­сти и ви­дах цен­ных бу­маг и иных фи­нан­со­вых вло­же­­н­иях, об­ре­ме­нен­ных за­ло­гом и пе­ре­дан­ных дру­гим ор­га­ни­за­ци­­ям и ли­цам;

— по дол­го­вым цен­ным бу­ма­гам и пре­дос­тав­лен­ным зай­мам — дан­ные об их оцен­ке по дис­кон­ти­ро­ван­ной стои­мо­сти, ве­ли­чи­­не дан­ной стои­мо­сти, спо­со­бах дис­кон­ти­ро­ва­ния;

— о ре­зер­ве под обес­це­не­ние фи­нан­со­вых вло­же­ний с ука­за­ни­ем
ви­да фи­нан­со­вых вло­же­ний, ве­ли­чи­ны ре­зер­ва, соз­дан­но­го в от­чет­ном го­ду и при­знан­но­го опе­ра­ци­он­ным до­хо­дом от­чет­но­­го пе­рио­да, сумм, ис­поль­зо­ван­ных в от­чет­ном го­ду. Ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся уча­ст­ни­ка­ми до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти, обя­за­ны рас­крыть в по­яс­ни­тель­ной за­пис­ке к бух­­га­лте­рской от­чет­но­сти сле­дую­щую ин­фор­ма­цию:

— цель со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти (про­из­вод­ст­во про­дук­ции, вы­­по­лн­ение ра­бот и т.д.) и вклад в нее;

— спо­соб из­вле­че­ния эко­но­ми­че­ской вы­го­ды или до­хо­да (со­вме­ст­­но осу­ще­ст­в­ляе­мые опе­ра­ции, ис­поль­зуе­мые ак­ти­вы, со­вме­ст­­ная дея­тель­ность);

— клас­си­фи­ка­ция от­чет­но­го сег­мен­та (опе­ра­ци­он­ный или гео­гра­­ф­ич­еский);

— стои­мость ак­ти­вов и обя­за­тельств, от­но­ся­щих­ся к со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти;

— сум­ма до­хо­дов, рас­хо­дов, при­бы­ли или убыт­ка, от­но­ся­щих­ся к со­вме­ст­ной деятельности.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия.

Проведение инвентаризаций обязательно в следующих случаях:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

— при смене материально ответственных лиц (на день приемки — передачи дел);

— при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

— в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

— правильность оформления ценных бумаг;

— реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

— сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

— своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

В связи с этим следует учитывать, что согласно ПБУ 19/02 для целей переоценки все финансовые вложения организаций делятся на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (например, акции и прочие ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке), и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

В отношении финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, ежемесячно или ежеквартально определяются разницы между их учетной и текущей рыночной стоимостью. В бухгалтерском учете такие разницы относятся на операционные доходы или расходы организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений:

дебет 58 кредит 51, 52 и др. — первоначальная оценка приобретенных финансовых вложений (акций, облигаций и т.п.);

дебет 58 кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — отражено увеличение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений;

дебет 91, субсчет «Прочие расходы» кредит 58 — отражено уменьшение рыночной стоимости приобретенных финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

При этом в соответствии с пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а также пунктом 22 ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, допускается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов совершаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

[3]

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

Читайте так же:  Кассовый метод учета доходов и расходов

В случае устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а именно ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, организация должна руководствоваться положениями главы VI ПБУ 19/02.

Если имеет место устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью финансовых вложений и их расчетной стоимостью.

В бухгалтерском учете такого рода резерв образуется записями по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. При этом организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата (дебет счета 91 кредит счета 59).

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (дебет счета 59 кредит счета 91).

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений, по которым образованы резервы под снижение стоимости, показывается за минусом суммы образованных резервов.

Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты (дебет счета 59 кредит счета 91) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг.

Основанием для создания оценочных резервов является устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

— на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная (ила балансовая) стоимость существенно выше их расчетной стоимости, под которой понимается разница между учетной стоимостью и величиной экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложениях в обычных условиях деятельности;

— в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

— на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:

— появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;

— совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

— отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна произвести проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений, то есть выявить разницу между учетной и расчетной стоимостью, и оценить условия, которые могут указывать на устойчивое снижение стоимости финансовых вложений.

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Для оформления результатов инвентаризации ценных бумаг используется «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма № ИНВ-16), форма которой утверждена постановлением Госкомстата России № 88.

Видео (кликните для воспроизведения).

финансовый вложение учет бухгалтерский налоговый

Источники


  1. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.

  2. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.

  3. Горский, Г. Ф. Судебная этика / Г.Ф. Горский, Л.Д. Кокорев, Д.П. Котов. — М.: Издательство Воронежского Университета, 2015. — 272 c.
  4. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.
  5. Мазарчук, Д. В. Общая теория государства и права. Ответы на экзаменационные вопросы / Д.В. Мазарчук, Н.А. Глыбовская. — М.: ТетраСистемс, 2011. — 144 c.
Инвентаризация финансовых вложений
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here