Инвентаризация денежных средств в кассе

Важный материал на тему: "Инвентаризация денежных средств в кассе" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Инвентаризация кассы

​Образец приказа о проведении инвентаризации кассы

Нормы отечественного права предписывают каждой российской организации периодически проводить инвентаризацию кассы, активов, запасов, иных обязательств и ценностей. Данная обязанность возникает вне зависимости от формы собственности предприятия, а исключительно исходя из наличия у компании статуса юридического лица. Проводя названную проверку, ответственные сотрудники пересчитывают бланки строгой отчетности и иное имущество, а также проводят инвентаризацию денежных средств.

Общие положения об инвентаризации

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» задекларировал лишь общую обязанность юридических лиц осуществлять инвентаризацию имущества, активов и пассивов.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 утвердило Методические указания по проведению сверок. Названные рекомендации регламентируют и порядок инвентаризации денежных средств в кассе.

Общими для любых проверок являются следующие черты:

  • в качестве основания инвентаризации выступает приказ, изданный руководителем;
  • проверки проводятся исключительно членами комиссии;
  • обязанность по сверке возникает в силу актов нормотворчества России или же по инициативе субъекта хозяйственной деятельности.

[1]

Помимо указанного выше, общими для проверок, в том числе и при инвентаризации наличных денежных средств в кассе, являются их цели:

  • проверка фактического присутствия ценностей и обязательств;
  • установление соответствия их величины данным бухгалтерского учета и полноты их отражения.

Важно указать, что количество инвентаризаций в календарном году законодательными актами России не регламентируется, а потому каждое предприятие вправе установить произвольную периодичность проведения инвентаризации кассы.

В подавляющем большинстве случаев полномочия по осуществлению сверки возлагаются на постоянную комиссию, которая действует до назначения новых членов.

В ситуациях, когда проверке подлежит небольшой объем информации или, напротив, сверяемая область обширна, предприятие вправе поручить инвентаризацию ревизионной или временной комиссии.

Порядок проведения инвентаризация кассы в 2016 году

В настоящее время на территории Российской Федерации приняты и применяются Методические указания по проведению инвентаризации, утвержденные Приказом от 13.06.1995 N 49 Министерства финансов России.

В соответствии с пунктом 3.39 вышеназванного нормативно-правового акта Российской Федерации инвентаризация денежных средств в кассе производится в соответствии с Положением о порядке ведения операций с наличностью, разработанным Центральным Банком России. Однако в текущее время норм о ревизии наличных ЦБ РФ не утвердил.

Сверка наличных денег осуществляется путем полного и полистного пересчета сумм, наличествующих в кассе предприятия.

Указанный алгоритм проверки фактического состояния средств в равной мере применяется при инвентаризации денежных документов и бланков строгой отчетности, а также наличности.

Важно помнить, что при проведении сверки фактического присутствия ценностей в кассе организации с данными бухгалтерского учета операции с наличными не производятся и движение денег не осуществляется.

Описанные правила введены в действие Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 N 88. Этим же нормативным актом утверждены и новые формы документов для оформления инвентаризации кассы.

Бланки документов, утвержденные Госкомстатом России, в 2016 году не являются обязательными к применению. Каждое юридическое лицо может разработать свои собственные формы. Но прежде чем принять решение об утверждении произвольных вариантов документов, следует помнить, что официальные формуляры гарантируют надлежащее соблюдение правил проведения инвентаризации кассы.

Необходимо подчеркнуть, что в указанном Постановлении от 18.08.1998 N 88 Госкомстата России предлагаются к использованию только формы документов. Какие-либо образцы или примеры заполнения бланков формуляров в данном нормативно-правовом акте не содержатся.

Для начала проверки необходимо наличие распоряжения руководства.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации кассы

Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических указаниях специально отметило некоторые отдельные объекты, подлежащие инвентаризации в кассе субъекта хозяйственной деятельности.

В пункте 3.42 своих разъяснений Минфин России особое внимание уделил проверке денег, принадлежащих компании, но не поступивших на ее счет или в кассу. В описанном случае инвентаризация денежных средств в пути производится через сверку данных бухучета с почтовыми или банковскими квитанциями, другими документами, подтверждающими внесение сумм.

Для безналичных денег Министерство финансов Российской Федерации также предусмотрело некоторые особенности. Пунктом 3.43 Методических указаний установлено, что инвентаризация безналичных денежных средств осуществляется путем сверки данных бухгалтерского учета с информацией, которая содержится в выписках банка по счетам компании.

Если же предприятию необходимо сверить бланки строгой отчетности или иные документы, имеющиеся в кассе, то организации следует принять к сведению пункты 3.40 и 3.41 Методических указаний. Обычно инвентаризация денежных средств и денежных документов производится по одним и тем же правилам с использованием одинаковых методов. Однако бланки строгой отчетности следует компоновать по видам, принимая к сведению их нумерацию, место хранения и ответственного сотрудника.

Следует отметить, что в правовом поле Российской Федерации отсутствует образец заполнения инвентаризационной описи наличных денежных средств. Не разработаны и примеры оформления иных документов, связанных с проверкой.

Ответственный сотрудник, приступающий к формированию результатов инвентаризации, должен помнить правила, являющиеся общими для заполнения приказа о сверке и иных форм документов:

  • допускается машинописное или ручное заполнение;
  • чернила могут быть черного или синего цвета;
  • нельзя делать помарки, подчистки, дописки;
  • все сведения должны подтверждаться оправдательными документами;
  • заполненные формуляры подписываются комиссией в полном составе.

Следование указанным рекомендациям позволит избежать ошибок при оформлении результатов инвентаризации наличных денежных средств и сверок в отношении иных объектов.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе организации

В соответствии с п. 1.11 Положения № 373-П мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, а также порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Такие проверки осуществляются, в частности, путем проведения инвентаризаций.

В Положении отсутствует норма о проведении внезапных инвентаризаций кассы. Вопрос о проведении внезапных ревизий, как и инвентаризаций, должен решать руководитель организации (индивидуальный предприниматель).

Читайте так же:  Виды денежных потоков

Проведение инвентаризации кассы регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

— при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

— при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

— при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

— в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации (перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса);

— в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и других ценностей, хранящихся в кассе, проводится комиссией, состав которой утверждает руководитель организации своим приказом.

По результатам инвентаризации комиссия составляет Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) в двух экземплярах. Первый экземпляр передается кассиру, а второй — в бухгалтерию.

Если по результатам инвентаризации были обнаружены недостачи или излишки ценностей, кассир обязан указать причину. Руководитель по факту недостачи должен принять соответствующее решение.

В учете результаты инвентаризации отражаются следующим образом:

Факт хозяйственной жизни Корреспонденция счетов
дебет кредит
Оприходованы в кассу денежные средства, денежные документы, выявленные в результате инвентаризации 50.1 50.2 50.3 91.1
Отражена недостача наличных денежных средств, денежных документов в кассе организации 50.1 50.2 50.3
Сумма недостачи наличных денежных средств, денежных документов отнесена на материально ответственное лицо 73.2
Сумма недостачи удержана из заработной платы материально ответственного лица 73.2
Сумма недостачи внесена материально ответственным лицом в кассу организации 50.1 73.2

В бухгалтерском балансе в разделе II «Оборотные активы» по строке 1250 указывают денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты:

— деньги в кассе организации, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

— деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

[3]

— деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

— прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

Инвентаризация денежных средств в кассе.

6. Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.

1. ТООП самостоятельно выбирают учреждение банка для хранения свободных денежных средств, осуществления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами, кредитного обслуживания. Взаимоотношения между ними и банками строятся на договорной коммерческой основе при обязательном соблюдении принципов срочности, возвратности и платности получения кредитов.

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций должен быть направлен на: 1)сохранность денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов; 2)контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, полным оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей ее в банк,

3)_контроль за законностью, целесообразностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке;

4) оптимизация полученных кредитов и займов и рациональное их использования;

5)своевременное взыскания дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности и кредитов банка;

6) правильность и своевременность всех необходимых расчетов с юридическими и физическими лицами.

2.На ООП кассовые операции осуществляют два вида касс: операционная (с применением кассовых аппаратов) и главная(для хранения денег и ценных бумаг).

Учет поступления выручки ведут в книге кассира-операциониста. Если на предприятии несколько кассовых аппаратов, то на каждый из них заводится отдельная книга кассира -операциониста. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями бухгалтера, руководителя и печатью предприятия.

Кассир по кассе в любой момент может вывести X-отчет, который показывает сколько наличности было пробито в кассе за текущую смену. Его можно выводить в любом количестве, показания с X — отчета нигде не фиксируются.

В конце рабочего дня касса погашается (обнуляется ) и выводится Z-отчет (раз в 24 часа)

В главную кассу предприятия поступает выручка от кассира-операциониста. Полученные в банке наличные деньги расходуются предприятиям на те цели, на которые они получены.

При приеме на работу с кассиром главной кассы заключается договор о материальной ответственности. Его должны ознакомить с Правилами ведения кассовых операций. Кассиру запрещается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по ПКО; выдача наличных денег – по РКО или др. документам (платежным ведомостям, счетам и др). ПКО обязательно регистрируются в ИМНС. Приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей машинке (или на компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, в том числе оговоренных, в них не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления.

При выдаче денег по РКО кассир требует предъявления паспорта, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Выдача денег работникам предприятия производится по удостоверениям личности. Выдав или получив деньги, кассир подписывает ПКО и РКО, а прилагаемые к нему документы погашает штампами или надписью «оплачено» или «получено» с указанием даты совершения хозяйственной операции.

3.Все поступления и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге. Она должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:

Читайте так же:  Скользящий график работы по тк рф

Первая заполняется кассиром и остается в книге.

Вторая часть заполняется через копирку. Она является отрывной частью и как отчет кассира с приложенными расходным и приходным документом передается в бухгалтерию.

Отчет кассира подписывается самим кассиром и главным бухгалтером. В нем проставляется количество приходных и расходных документов.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются, сверяются остатки на начало и конец дня с предыдущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатков, проставляются корреспондирующие счета.

4.С кассиром-операционистом заключается договор о материальной ответственности и он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей.

По окончании работы ТООП или по прибытии инкассатора банка, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир подготавливает к сдаче денежную выручку и необходимые сопроводительные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру старшему (главному) кассиру. На небольших предприятиях общественного питания с одной-двумя операционными кассами кассир обычно сдает торговую выручку инкассатору или непосредственно в инкассаторский пункт банка. Сдача выручки кассиром в банк оформляется выпиской под копирку трех документов: первый — препроводительная ведомость, второй — накладная, третий — копия препроводительной ведомости. Препроводительная ведомость вкла­дывается в инкассаторскую сумку вместе с деньгами; накладная вручается инкассатору; копия препроводительной ведомости с подписью и штампом инкассатора остается на торговом предприятии и служит расходным кассовым документом.

5..В сроки установленные руководителем предприятием, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя назначается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. Комиссия проверяет наличие денег и других ценностей путем полного перерасчета всех денег, находящихся в кассе. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально-ответственным лицом:

Первый экземпляр передается в бухгалтерию.

Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.

До начала инвентаризации от материально-ответственного лица берется расписка, она включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственного лица акт составляется в трех экземплярах:

1-й экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности.

2-й экземпляр передается материально-ответственному лицу, принявшему ценности.

3-й экземпляр сдается в бухгалтерию.

При обнаружении в кассе недостачи или излишек наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишек и объясняются обстоятельства их возникновения.

6.Учёт кассовых операций ведётся на счёте 50( А).По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их выдача.

| следующая лекция ==>
Синтетический и аналитический учет в буфетах, барах и магазинах кулинарии. | Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе

[2]

Дата добавления: 2019-02-07 ; просмотров: 173 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация денежных средств – приказ №49. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Инвентаризации кассы бывают: плановые и внезапные. Проверка кассы может проводиться с любой периодичностью, главное, кассу проверить внезапно, чтобы кассир не знал заранее о запланированной проверке. Проводить проверки кассы имеют право учредители организации (ревизор).

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая заполняет инвентаризационную опись. Для оформления результатов инвентаризации наличных денежных средств применяются унифицированные формы – Акт инвентаризации наличных денежных средств.

Ревизия кассы проводится независимо от времени по распоряжению руководителя, при этом делается кассовый отчет, т.е. рассчитывается книжный остаток денег и сверяется с фактическим остатком (по формуле торгового баланса Окн. = Он + П — Р).

В сроки установленные руководителем аптеки, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой ценностей находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге, а также по журналу кассира-операциониста. Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов, а также с данными контрольной ленты и фискальной памятью ККТ (Z отчет).

При обнаружении недостачи или излишков в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения, отмечается решение руководителя. Излишек денег в кассе ревизор может расценить как неоприходование наличности. Излишки в кассе приходуются, а недостача возмещается за счет МОЛ.

В случае, если покупатель утверждает, что ему не правильно была сдана сдача, кассир приглашает заведующего, снимает Х — отчет, где указана сумма выручки, делает кассовый отчет (сумма денег на начало дня + выручка на данный момент) – это книжный остаток денег в кассе, затем пересчитывается вся наличность и выявляются излишки или недостача. Если покупателю неправильно была сдана сдача, то в кассе будут излишки.

Многие кассиры неправильно оформляют возврат денег покупателям. Для этого кассир должен забрать у покупателя не использованный чек, подписать его у заведующего, затем составить акт о возврате денежных сумм. В конце дня кассир должен записать выданную или возвращенную сумму в Журнал кассира-операциониста и сдать в бухгалтерию вместе с актами о возврате, при этом уменьшается выручка по Z — отчету в журнале кассира-операциониста.

Видео (кликните для воспроизведения).

Деньги для выдачи покупателю пересчитываются дважды:

1. когда собирается сдача из денежного ящика;

2. когда даем сдачу покупателю.

Учет денежных операций

Все документы, на основании которых были сдана выручка (с использованием инкассации, автоматического сейфа, почты), регистрируются ежедневно аптечной организацией в журнале регистрации сданных сумок, который ведется в аптеке. Кассир обозначает сданную сумку выручки, номер сумки, а также в журнале расписывается инкассатор, который фиксирует дату и время приема средств.

Квитанции к накладной прикладываются к ежедневному кассовому отчету и передаются в бухгалтерию.

В конце текущего месяца (на 1 число каждого месяца) выводится общая сумма сданной выручки аптечной организацией, которая отражается в товарном отчете, который подписывается заведующим аптекой.

Читайте так же:  Нулевая декларация по ндс – какие листы сдавать

ТЕМА 5. КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА ПРИ РАСЧЕТАХ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Лекция №1. Контроль за применением ККТ. Порядок проведения проверок. Контрольные закупки. Виды нарушений и ответственность за нарушения при работе с денежной наличностью. Кассовая дисциплина при расчетах наличными денежными средствами

Контроль за применением ККТ

Налоговые органы в праве проверять у юридических лиц документы, связанные с применением ККТ, проверять факты применения ККТ при наличных денежных расчетах, выдачу кассовых чеков покупателям (налоговая инспекция осуществляет контрольные закупки товаров и проверяет факт выдачи кассовых чеков). Поэтому реализовывать товары без чека запрещено.

Контрольные закупки

Контрольные функции за применением ККТ возложены на налоговые органы, которые осуществляют контрольные закупки, чтобы покупатель произвел покупку, продавец получил от него наличные деньги и выдал товар и чек. Закупка производится в целях проверки выдачи чека.

Порядок проведения проверок: представители контролирующих органов предъявляют служебное удостоверение и составляется акт, на основании которого составляется протокол о выявленном нарушении. С актом и протоколом должны быть ознакомлены должностные лица и руководители.

Виды нарушений и ответственность за нарушения при работе с денежной наличностью

Наиболее распространенными нарушениями являются:

— Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушениями.

— Выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов.

— Несоблюдение установленного лимита наличных денег.

— Арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков денежных средств в «Журнале кассира-операциониста».

— Неполное оприходование денежной выручки.

— Допуск посторонних лиц к ККМ, кроме сотрудника администрации и с его разрешения технического специалиста.

— Покидание ККМ, не закрыв на ключ денежный ящик.

— Оставление денежных средств в денежном ящике ККМ после окончания смены.

— Наличие личных денег в кассе и не учтенных денег через ККМ.

— Наличие бумажника или личных денег в карманах рабочей одежды.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом административно правовых нарушений: штраф на должностных лиц (фармацевтов, заведующих) от 40 до 50 МРОТ (Минимальный размер оплаты труда), а на юридических лиц от 400 до 500 МРОТ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8860 —

| 7195 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Инвентаризация кассы

24 Декабря 2014

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы. Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы. Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица; в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.
Читайте так же:  Выписка из реестра смп

Облачный сервис для управления торговлей МойСклад поможет быстро наладить ведение кассы организации и складской учет, а также автоматизировать торговые точки при минимуме вложений.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы № ИНВ-15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-16. Унифицированные формы, которыми оформляются проведение и результаты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.

Порядок и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах организации.

Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Конкретная дата определяется в день проведения внезапной проверки.

В соответствии с требованиями законодательства проводятся инвентаризации (п.2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ):

1) годовая (по состоянию на конец последнего рабочего дня календарного года);

2) при смене кассира;

3) при обнаружении недостачи или излишков;

4) при реорганизации или ликвидации организации;

5) в случае чрезвычайных ситуаций, вызванных эестремальными условиями, в результате которых происходит утрата или порча имущества.

Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организаций или вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также при проведении документальных проверок аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производится проверка работы программных средств обработки кассовых документов.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты и пр.

Инвентаризация документарных ценных бумаг производится по их видам (акциям, в том числе именным, на предъявителя, привилегированным, обыкновенным; облигациям, векселям простым, векселям переводным и пр.).

Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.

Затем материально ответственные лица дают расписки в том, что:

– к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии;

– все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы;

– все выбывшие ценности списаны в расход.

Указанные расписки предусмотрены унифицированными формами инвентаризационных описей и актов.

Инвентаризация бланков строгой отчетности производится по их видам (квитанционные книжки, талоны на ГСМ, бланки товарно-сопроводительных документов и пр.), местам хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на балансовом счете 57 с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, реестров слипов и т.п.

Инвентаризацию денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производят путем сверки остатков сумм, числящихся на балансовых счетах 51, 52 и 55, с данными выписок банков.

Важные правила проведения инвентаризации кассы – образцы документов и таблица с проводками в 2019 году

Инвентаризация наличных денежных средств – обязательная процедура, которая проверяет достоверность учета операций, выявляет ошибки и дает возможность контроля за ценностями в кассе. Определены два вида процедуры: плановая и внеплановая ревизия.

Плановая инвентаризация в отношении наличных денег кассы проводится в соответствии с требованием правовых актов. Внеплановая ревизия должна проводиться в момент, когда этого не ожидает ответственное лицо, что позволит проверить добросовестность и компетентность человека, отвечающего за работу с кассой.

Важно! Проводится инвентаризация специальной комиссией. Если же требуется провести проверку большого объема данных, то созывается несколько комиссий, которые параллельно выполняют свои обязательства.

  • представители администрации организации;
  • работник отдела бухгалтерии;
  • сотрудники, представляющие службу внутреннего аудита, либо приглашенные из сторонних аудиторских компаний;
  • иные сотрудники по уставу компании (в обязательном порядке должен присутствовать сотрудник службы безопасности).

Проводится инвентаризация кассы в следующих ситуациях:

  • количество средств в кассе не соответствует данным в документах;
  • окончание календарного года;
  • преобразования внутри организации;
  • смена кассира (как составляется акт о приеме-передачи денег кассы);
  • форс-мажор.

Пошаговое документальное оформление

Оформление документов регулируется «Порядком ведения кассовых операций». Правовой акт должен составляться руководством предприятия, который будет определять порядок реализации проведения процедуры. Обязательное условие – создание комиссии с определенным составом, куда могут входить не только представители компании в независимости от занимаемой должности, но и сторонние специалисты.

Поэтапный пошаговый порядок инвентаризации кассы:

  • Шаг 1. Передача комиссии расходных и приходных документов, на их основе будет проводиться проверка. Случаи поступления или выбывания средств из кассы и передачи документации должны быть подтверждены подписями материально ответственных лиц (кассиров).
  • Шаг 2. Пересчет денежных средств в кассе. Полученная сумма должна соответствовать цифрам из документов. Для получения достоверной и полной информации, также снимаются данные из памяти кассовых аппаратов.
  • Шаг 3. Составление акта инвентаризации ИНВ-15.
Читайте так же:  Можно ли принять к вычету ндс по кассовому чеку

Проведенная проверка считается действительной только в том случае, если:

  1. Комиссия присутствовала в полном составе.
  2. Описи и акты предоставляются более чем в двух экземплярах.
  3. При пересчете средств наличных денежных средств должны присутствовать материально ответственные лица.
  4. Акт о проведении инвентаризации ИНВ-15 должен быть подписан всеми лицами, имеющими отношение к процедуре.
  5. Акт ИНВ-15 не должен содержать ошибок, исправлений или неверных данных, в таком случае документ не будет иметь юридической силы.

Вердикт проведенной инвентаризации может быть одним из двух:

  1. Все данные на бумагах и в действительности совпали.
  2. Обнаружены несоответствия в большую или меньшую сторону.

При первом варианте нет необходимости что-либо предпринимать. Если же были найдены лишние деньги, либо недостачи, то потребуется найти причину и устранить последствия. При наличии в кассе лишних денег, они будут учитываться как прочий доход, с которого также придется заплатить налоги в государственную казну. При наличии недостачи ее размер будет выплачиваться ответственным лицом.

Важно! Причины недостачи или излишек должны заноситься в самом акте инвентаризации, но уже на втором листе.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие документы заполняются

Законодательство Российской Федерации определяет, что каждая организация должна проводить проверки хозяйственной деятельности компании. Для этого составляется комиссия, ее состав утверждается соответствующими внутренними актами организации.

Инвентаризация кассы сопровождается оформлением следующих документов:

  1. Инвентаризационная опись бланков строгой отчетности и денежных документов. Бумага потребуется для получения итогов проверки документации. Деньги, как и финансовые документы, должны храниться в кассе. Бумаги помогут выявить наличие отличий в указанных данных и фактического наличия средств.
  2. Инвентаризационная опись наличных денежных средств. Документ покажет, есть ли различия в документации и фактическом наличии денег. Если будут найдены какие-либо несоответствия, то все сведения по ним должны предоставляться в бумаге.
  3. Ведомость расхождений по результатам инвентаризации. Оформляется только в том случае, если были найдены несоответствия. Каждый объект учета должен характеризоваться в количественном и стоимостном выражении.
  4. Акт о результатах инвентаризации. Комиссия выносит вердикт, прикрепляя к нему все бумаги, которые помогут составить полноценную картину ситуации.

Учет результатов инвентаризации (излишки и недостача)

Для подведения итогов и вывода, оформляются результаты проверки инвентаризации кассы, составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Бланк акта должен оформляться по форме ИНВ-15. Второй составляемый акт «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности», который соответствует форме ИНВ-16.

Образец заполнения ИНВ-15:

Скачать пример заполнения бланка ИНВ-15 – excel.

Оба акты должны иметься минимум в двух экземплярах (один для бухгалтерии, а второй для ответственного за кассу лица), каждый из которых должен быть подписан всеми заинтересованными лицами.

Если ответственных лиц несколько, то для каждого из них составляется отдельный документ. А при передаче кассы от одного лица к другому, потребуется третий экземпляр описи. Если же проверка была внеплановой, то составляется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы», применяется форма КМ-9.

При наличии несоответствий данных журнала, необходимо указать размер расхождений, после чего потребуется определить причину. Недостачи и излишки без исключений записываются в журнал кассира, а после и в «Акт о переводе показаний суммирующихся денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины», если используется ККТ.

Если виновным в недостаче оказывается кассир, то с его зарплаты должна быть удержана необходимая сумма для покрытия задолженности. В том случае, если кассир не является виновным, средства списываются с баланса организации. Решение о взыскании принимается руководством.

Важно! Любой кассир не имеет права хранить в кассе сторонние ценности, потому что недостача абсолютно равна по значимости избытку, за что сотрудник или ответственное лицо понесет дисциплинарное наказание.

Таблица с проводками по учету излишков и недостачи

Номер Содержание операции Дт Кт
1 Излишки средств 50 91/1
2 Недостача средств 94 50
3 Списание недостачи на ответственное лицо 73/2 94
4 Внесение недостающей суммы в кассу ответственным лицом 50 73/2
5 Удержание недостающих средств из заработной платы ответственного лица для покрытия недостачи 70 73/2
6 Списана сумма недостачи, если суд не назначил взыскания с ответственного лица 91/2 73/3
Видео (кликните для воспроизведения).

При правильном проведении инвентаризации, процедура поможет контролировать передвижение денег в кассе. К подобным вопросам руководство должно подходить ответственно и серьезно, так как они помогают вести финансовые дела организации в полном порядке и соответствии законодательству страны.

Источники


  1. ред. Кашанина, Т.В.; Кашанин, А.В. Основы права. Хрестоматия; М.: Высшая школа, 2012. — 279 c.

  2. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

  3. Краев, Н. А. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный) / Н.А. Краев, А.Н. Борисов. — М.: Деловой двор, 2015. — 160 c.
  4. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.
  5. Кондрашков, Н.Н. Тунеядство: против закона и совести; М.: Юридическая литература, 2012. — 160 c.
Инвентаризация денежных средств в кассе
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here