Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Важный материал на тему: "Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Горизонтальный анализ отчетности

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ баланса, отчета о прибылях и убытках; реже – отчет о движении денежных средств, изменении капитала. При анализе баланса прослеживают изменение стоимости отдельных видом имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. При анализе отчета о прибылях и убытках рассматривают изменение выручки, затрат, финансовых результатов.

При горизонтальном анализе используют два подхода:

  • Сравнение изменение в абсолютных величинах (например, рублях)
  • Сравнение изменений в относительных (процентных) величинах

Как правило, в отчете аналитик использует оба подхода. При этом более наглядным подходом выступает анализ изменения в процентах к предыдущему (или первому) периоду (например, «за последние три месяца выручку выросла на 20%»).

Противоположным по смыслу горизонтальному анализу является вертикальный анализ отчетности, где сравнение идет не в хронологии (по периода), а в рамках одного периода в сравнение с другими показателями.

О горизонтальном анализе отчетности на английском языке читайте в статье » Horizontal Analysis of Financial Statements».

Вертикальный анализ отчетности

Вертикальный анализ отчетности – техника анализ финансовой отчетности, при которой изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода.

Вертикальный анализ (т.е. анализ показателей отечности по вертикали) направлен на изучение структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Например, верительный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия (вертикальный анализ актива баланса). Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами. В части пассива баланса проводят структурный анализ собственных и заемных средств, а также состав заемных средств по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Пример вертикального анализ можно посмотреть в отчетах «Вашего финансового аналитика».

В части анализа отчета о прибылях и убытках, вертикальный анализ используют для выявления структуры расходов и расходов, определения доли или чистой прибыли расходов в выручке от реализации.

Вертикальный анализ, по определению, проводят в рамках одного отчетного периода. Однако рассчитав процентные соотношения показателей, часто прибегают к горизонтальному анализу, прослеживая изменение этих показателей в течение ряда периодов. Например, вертикальный анализ показал, что доля основных средств на 31.12.2009 составила 40% от всего имущества организации; на 31.12.2010 – 45%. В свою очередь, горизонтальный анализ показывает, что за год доля основных средств выросла на 5%, т.е. производство стало более фондоемким.

О вертикальном анализе отчетности на английском языке читайте в статье » Vertical Analysis of Financial Statements».

Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Анализ динамики состава и структуры показателей прибыли дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) затрат предприятия. Анализ отчета о финансовых результатах представлен в таблицах 5и 6.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Абс. Изменения, тыс. руб. Отн. Изменения, %
2011г. 2012г. 2013г. 2012-2011г.г 2013-2012г.г. 2012/2011г.г. 2013/2012г.г.
Выручка -133871 101,26 86,81
Себестоимость -49778 -59072 93,78 92,13
Валовая прибыль (убыток) -74799 130,9 71,72
Коммерческие расходы -19708 -7388 88,43 95,09
Управленческие расходы -11276 105,47 85,15
Прибыль (убыток) от продаж -40239 -18162 -56135 -94,37 -47,83
Проценты к получению -412 12,15 310,53
Проценты к уплате -3167 138,92 91,2
Прочие доходы 182,2 113,99
Прочие расходы -4243 121,3 95,45
Прибыль (убыток) до налогообложения -79043 -7929 -32426 -30,99 -32,37
Текущий налог на прибыль 1318,4
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства -2664 123,12 69,22
Изменение отложенных налоговых обязательств -1541 1526,4 21,74
Изменение отложенных налоговых активов -1138 -7996 87,56 0,17
Прочее 4054,3 1643,7
Чистая прибыль (убыток) -70059 -1758 -18,17 86,19

В результате проведения горизонтального анализа прибыли видно, что

себестоимость продаж уменьшилась и в 2012 году и в 2013, на 49778 тыс. руб. и на 59072 тыс. руб. соответственно. Вследствие чего в 2013 году снизилась выручка на 133871 тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы в 2013 году снизились на 7388 тыс. руб. и на 11276 тыс. руб. Валовая прибыль в 2012 возросла на 62443 тыс. руб., вследствие в этом году возросла и прибыль от продаж на 78212 тыс. руб.

Читайте так же:  Банкротство физических лиц – последствия для должника

Прочие доходы и прочие расходы в 2013 году увеличились на 16179 тыс. руб. и на 4243 тыс. руб. соответственно. Так в 2013 году убыток до налогообложения составил 7929 тыс. руб. Таким образом, чистая прибыль так же в 2012 году увеличилась на 82789 тыс. руб., а в 2013 году уменьшилась на 1758 тыс. руб.

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

[2]

ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Удельный вес, %
2011г. 2012г. 2013г. 2011г. 2012г. 2013г.
Выручка
Себестоимость 79,83 73,93 78,46
Валовая прибыль (убыток) 20,17 26,07 21,54
Коммерческие расходы 14,84 16,26
Управленческие расходы 7,19 7,49 7,34
Прибыль (убыток) от продаж -40239 -18162 -4,02 3,74 -2,06
Проценты к получению 0,05 0,01 0,02
Проценты к уплате 2,58 3,54 3,72
Прочие доходы 6,34 11,4 14,97
Прочие расходы 7,67 9,19 10,1
Прибыль (убыток) до налогообложения -79043 -7929 -7,89 2,41 -0,9
Текущий налог на прибыль 0,04 0,55
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства 0,7 0,85 0,68
Изменение отложенных налоговых обязательств 0,01 0,19 0,05
Изменение отложенных налоговых активов 0,91 0,79
Прочее 0,14 2,65
Чистая прибыл (убыток) -70059 -6,99 1,25 1,25

В результате проведения вертикального отчета о финансовых результатах видно, что наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость, ее доля составляет 79,83% в 2011 году, 73,93% в 2012 году, а в 2013 году она составила 78,46%.

В 2012 году доля валовой прибыли увеличилась и составила 26,07%, а в 2013 году снизилась по сравнению с 2012 годом и составила 21,54%. Доля коммерческих и управленческих расходов довольно значительна, тем самым прибыль от продаж составляет малую долю, 3,74% в 2012 году и 2,06% в 2013 году. Доля прочих доходов возросла, и в 2012 году составила 11,4%, а в 2013 году 14,97%. Отсюда прибыль до налогообложения в 2011 году составила 7,89%, в 2012 году 2,41% и в 2013 году 0,9%.

Так, в 2011году был убыток, его доля составляла 6,99%, в 2012 году предприятия вышло на прибыль, которая в 2012 году и в 2013 году осталась в доле 1,25%.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Определение

Горизонтальный анализ финансовой отчетности (англ. Horizontal Analysis) предполагает сопоставление финансовых коэффициентов, бенчмарков или статей финансовой отчетности за различные учетные периоды. Этот метод анализа также известен как анализ тенденций (англ. Trend Analysis). Он позволяет оценить абсолютные и относительные изменения различных показателей с течением времени, а также установить тенденции их изменений.

Основными объектами горизонтального анализа финансовой отчетности выступают бухгалтерский баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных потоках. Помимо этого, объектами его применения могут выступать: выручка, себестоимость продаж, расходы, активы, акционерный капитал, обязательства, финансовые коэффициенты и т.д.

Методика проведения

Осуществление горизонтального анализа предполагает сопоставление показателей как в абсолютном выражении, так и в относительном.

На первом этапе проведения анализа рассчитываются абсолютные отклонения статей финансовой отчетности относительного базового периода.

Это позволяет идентифицировать статьи, отклонения по которым были наибольшими в денежном выражении.

На втором этапе рассчитываются относительные изменения анализируемых показателей по сравнению с базовым периодом.

В этом случае величина абсолютных отклонений нормализуется относительно значения в базовом периоде. Это удобно при сопоставлении нескольких компаний, различных по размерам и масштабам деятельности.

Например, если выручка в текущем периоде составила 11 980 тыс. у.е., а ее значение в базовом периоде составило 10 530 тыс. у.е., то абсолютное отклонение этого показателя составит 1 450 тыс. у.е., а относительное 13,8%.

Надежность результатов горизонтального анализа повышается по мере увеличения числа анализируемых учетных периодов. Обычно в качестве учетного периода используется год или квартал, реже данные ежемесячной отчетности.

Пример горизонтального анализа финансовой отчетности

Сравнительный горизонтальный анализ баланса

Наиболее распространенным форматом горизонтального анализа баланса является сопоставление двух периодов с указанием изменений в абсолютной и относительной формах, как показано в примере ниже.

Альтернативным форматом является включение большего количества учетных периодов с указанием отклонений от значений базового учетного периода.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Классический формат сравнительного анализа предполагает сопоставление данных за два учетных периода с указанием абсолютных и относительных изменений, как в примере ниже.

Альтернативные форматы предполагают сопоставление данных отчета о финансовых результатах за три и больше учетных периодов.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств

Формат анализа отчета о движении денежных средств такой же как и для других форм финансовой отчетности.

Преимущества и недостатки

Преимущества

Основными преимуществами горизонтального анализа финансовой отчетности являются.

  1. Возможность сопоставить компании, значительно отличающиеся по размерам и масштабам деятельности (на основании относительных отклонений).
  2. Возможность установить тенденции изменения анализируемых показателей.

Следует отметить, что максимальная эффективность достигается в случае, когда одновременно анализируется весь комплект финансовой отчетности!

Недостатки

При проведении данного вида анализа финансовой отчетности необходимо обратить особое внимание на следующие моменты.

  1. Агрегирование информации в финансовой отчетности со временем может меняться из-за постоянных изменений в плане счетов и стандартах финансовой отчетности. Это приведет к тому, что непосредственное сопоставление данных за разные учетные периоды будет некорректным, а результаты анализа будут искажены.
  2. Результаты горизонтальный анализа чувствительны к выбору базового периода. Например, операционная прибыль может показать отличную динамику роста к предыдущему кварталу, но одновременно быть на низком уровне по сравнению с аналогичным кварталом годом ранее. Чтобы минимизировать влияние этого фактора, необходимо анализировать динамику показателя за несколько учетных периодов.
  3. Чувствительность к выбору базового периода может быть использована для манипулирования результатами анализа. Аналитик может выбрать базовый период таким образом, чтобы приукрасить или занизить оценку финансового состояния компании. Тем не менее, последовательный алгоритм выбора базового периода может устранить негативное воздействие данного фактора.
Читайте так же:  Применение онлайн-кассы при безналичном расчете

Вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности

В течение деятельности предприятия величина активов и их структура подвергаются изменения. Выявить данные изменения можно с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный (структурный) анализ — это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Иными словами, вертикальный анализ представляет собой такой прием анализа финансовой отчетности, при котором за 100% принимается результирующая статья того или иного отчета. Он позволяет сопоставлять результаты нескольких временных периодов, выявляя тенденции развития предприятия или, наоборот, ухудшение его финансового положения.

Горизонтальный анализ — это сопоставление данных финансовой отчетности предприятия за два следующих друг за другом периода для выявления абсолютных и относительных отклонений по каждой строке отчетности. С помощью горизонтального анализа пользователи отчетности получают более детальные и наглядные данные, нежели при вертикальном анализе, поскольку каждый показатель здесь представлен, прежде всего, в стоимостном, а не в процентном выражении.

Эти два вида анализа не существуют отдельно, а всегда дополняют друг друга. В совокупности горизонтальный и вертикальный анализ позволяют сделать руководству предприятия выводы о деятельности, а также разработать соответствующие рекомендации, которые приведут к возрастанию производственных мощностей, снижению издержек и увеличению чистой прибыли предприятия.

Рассмотрим вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Искра» за 200Х г.г. (табл. 2.2).

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Искра»

Исходя из анализа таблицы 2.2 в анализируемом периоде активы ООО «Искра» увеличились на 40343 тыс. руб. или на 4,9% (+40768×100/823215), в том числе за счет прироста оборотных активов на 40769тыс. руб. или на 5% (+40768×100/820482), и уменьшения внеоборотных активов на 425 тыс. руб. или на 16% (-425×100/2733). Структура активов предприятия характеризуется большим удельным весом оборотных активов (99,7 %). Таким образом, в оборотные активы вкладывается больше средства, чем во внеоборотные активы, что характерно для данной деятельности исследуемого предприятия.

Запасы увеличились на 415 тыс. руб. или на 0,2 %, дебиторская задолженность увеличилась на 12290 тыс. руб. или на 5 % (+12290×100/266022), финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) увеличилось на 33493 или на 9 % (+33493×100/376128), денежные средства уменьшились на 5540 тыс.руб. или на 94 % (- 5540 × 100 / 5874).

Структура совокупных активов на начало, и конец года характеризуется уменьшением в их составе доли внеоборотных активов (0,31% и 0,26%) и их сумм в абсолютной величине, в том числе и основных средств, с помощью которых и осуществляется производственная деятельность ООО «Искра».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что хотя за анализируемый 200Х год и наблюдается рост валюты баланса на 5% (+40343×100/823215), но ООО «Искра» ухудшило свое финансовое состояние, поскольку рост дебиторской задолженности на 5%, финансовых вложений на 9% говорит об отвлечении товарно-материальных средств из оборота предприятия, что является отрицательным фактором. Это подтверждается и структурой актива Общества: на конец года доля дебиторской задолженности и финансовых вложений составили 32 % и 47% соответственно, а доля запасов уменьшилась и составила 20%, денежных средств уменьшилась с 1% до 0, 04% (в относительном изменении — на 94%).

Пассивная часть баланса характеризуется превышением заемных источников средств над собственными: на начало периода собственный капитал составлял 28 %, на конец периода – 27 %, что свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости и относительной финансовой независимости предприятия от других субъектов рынка. Наблюдался рост кредиторской задолженности на 7 % (+39480×100/550559), а ее доля в структуре пассива баланса на конец 200Х г. увеличилась на 1% и составила 68%, что свидетельствует о нерациональной структуре капитала и огромной задолженности предприятия перед кредиторами.

Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Искра» за 20(Х-1) — 200Х г.г. (табл.2. 3).

Горизонтальный и вертикальный анализ

отчета о финансовых результатах ООО «Искра»

Показатели Коды строк Абсолютные величины, тыс.руб. Относительные величины, %
20(Х-1) г. 200Х г. изменение (+-) 20(Х-1) 200Х изменение (+-)
Выручка +6369
Себестоимость продаж +7342 86,7 87,3 +0,6
Валовая прибыль (убыток) -973 13,3 12,7 -0,6
Коммерческие расходы +5015 5,5 7,2 +1,7
Управленческие расходы
Прибыль (убыток от продаж) -5988 7,8 5,5 -2,3
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы -10742 3,9 -3,9
Прочие расходы -3023 3,2 2,4 -0,8
Прибыль (убыток) до налогообложения -14714 8,5 3,1 -5,4
Текущий налог на прибыль -2943 1,7 0,6 -1,1
Чистая прибыль (убыток) 6,8 2,4 -4,4
Читайте так же:  Учет резервов предстоящих расходов

Как видно из анализа баланса предприятия, в структуре имущества наибольший удельный вес составляют финансовые вложения — 47% на конец 200Х г. Это инвестиции предприятия в займы другим организациям в рамках договора товарного кредита с целью получения доходов. Однако, как показывают результаты анализа отчета по форме №2, доходов от таких операций Общество не получило ни в 20(Х-1) г., ни в 200Х г., это свидетельствует о неэффективных финансовых вложениях.

Видео (кликните для воспроизведения).

Несмотря на рост выручки от реализации продукции, составляющие прибыли предприятия уменьшили свои значения. Это произошло за счет больших темпов роста расходов, нежели темпов роста доходов. Это, несомненно, свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, увеличении издержек и перерасход ресурсов. Данный факт подтверждает снижение доли прибыли от продаж и чистой прибыли в структуре выручки предприятия на 4,4%.

Для формирования более четкого представления о результатах анализа отразим в таблице 2.4 положительные и отрицательные тенденции развития ООО «Искра».

Тенденции развития ООО «Искра»

на основе горизонтального и вертикального анализа

Положительные тенденции Отрицательные тенденции
Рост выручки от реализации Превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов
Рост стоимости имущества Уменьшение прибыли от продаж
Увеличение запасов на складах с увеличением объема выручки Отвлечение большой суммы товарно-материальных средств из оборота предприятия — удельный вес дебиторской задолженности и финансовых вложений составляет (79%) в общей сумме активов
Уменьшение сумм полученных кредитов и займов Увеличение кредиторской задолженности и ее большой удельный вес в общей сумме обязательств (68%)
Рост наиболее ликвидных активов Уменьшение денежных средств на счетах
Рост собственного капитала предприятия Уменьшение доли собственного капитала предприятия
Уменьшение чистой прибыли

Осуществление горизонтального и вертикального анализа — это трудоемкий процесс, на основе которого руководство ООО «Искра» и третьи стороны могут сделать наиболее достоверные выводы о финансовом положении предприятия, дополняя анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и прибыльности (рентабельности).

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; Нарушение авторского права страницы

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия, тыс.руб.

Показатели Абсолютное отклонение, +,- Относительное отклонение, %
2012 к 2011 2013 к 2012 2012 к 2011 2013 к 2012
Выручка 10.05
Себестоимость продаж 10.03 10.02
Валовая прибыль (убыток) 9.93 10.12
Коммерческие расходы 34.15 5.45
Управленческие расходы -1200 80.57 -8.15
Прибыль (убыток) от продаж -801 -1665 -816 -99.11 -5440
Доходы от участия в других организациях del na 0 del na 0
Проценты к получению
Проценты к уплате del na 0 del na 0
Прочие доходы -18 109.09 -78.26
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения -838 -1684 -841 -99.82 -28033.33
Текущий налог на прибыль -309 -99.36
Изменение отложенных налоговых обязательств del na 0 del na 0
Изменение отложенных налоговых активов -972 -1375 -973 -99.93 -97300
Прочее del na 0 del na 0
Чистая прибыль (убыток) -972 -1375 -973 -99.93 -97300

Согласно таблице 3 получены следующие результаты. В 2011 году суммарный объем выручки составил 41540 тыс.руб. В 2012 году прирост составил 10 % в сравнении с годом ранее. В 2013 году суммарный объем выручки увеличивается на 10.05 % по сравнению с предыдущим годом. Прирост объема предоставляемых товаров и услуг положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его долю рынка. На конец 2013 года суммарный объем выручки составлял 50286 тыс.руб.

В 2012 году прирост себестоимости продукции превышает прирост выручки. Это однозначно негативная тенденция, указывающая на то, что в предприятия остается меньше средств для осуществления остальных расходов. Во второй половине периода ситуация противоположная и себестоимость меняется более медленным темпом по сравнению с суммой выручки — на 10.02 % по сравнению с годом ранее.

В 2011 году сумма валовой прибыли составляла 12462 тыс.руб. В общем случае положительное значение показателя свидетельствует об эффективном контроле за себестоимостью продукции. Обратное явление означает превышение себестоимости над доходами от реализации товаров и услуг предприятия. В 2012 году сумма валовой прибыли составила 13700 тыс.руб., а в последнем — 15086 тыс.руб.

Вначале 2011 года сумма коммерческих расходов составляла 41 тыс.руб. Прирост коммерческих расходов составлял в 2012 году 34.15 % по сравнению с годом ранее. Коммерческие расходы крайне необходимы для продвижения продукции, наращивания сбыта. В следующем году наблюдается дальнейшее увеличение суммы коммерческих расходов на 5.45 % по сравнению с годом ранее. На конец 2013 года сумма коммерческих расходов составляла 58 тыс.руб.

На начало 2011 года сумма управленческих расходов составляла 8157 тыс.руб. Прирост статьи расходов составлял в 2012 году 80.57 % по сравнению с прежним периодом. После этого наблюдаем изменение тенденции и уменьшение суммы управленческих расходов на -8.15 %. На конец 2013 года сумма управленческих расходов составляла 13529 тыс.руб.

В 2011 году сумма прибыли(убытка) от продаж составляла 1680 тыс.руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной основной деятельности предприятия, которая способна генерировать прибыль. Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В 2012 году сумма прибыли(убытка) от продаж составила 15 тыс.руб., а в последнем — -801 тыс.руб.

Читайте так же:  Инв-11 образец заполнения

За первый год исследуемого периода значение показателя остается стабильным. Очевидно, что предприятие не получает прибыли от инвестирования финансовых ресурсов в ценные бумаги, свидетельствующие об участии в уставном фонде других предприятий.

Финансовая политика предприятия позволила получить ему в 2011 году 1 тыс.руб. Прирост процентов, которые предприятие получило в 2012 году, составляет 100 % по сравнению с годом ранее. Финансовая политика предприятия нацелена на получение процентных доходов от инвестирования в долговые ценные бумаги и предоставления финансовых ресурсов в пользование другим участникам финансового рынка. Во второй половине периода наблюдается дальнейший прирост объема процентов к получению — на 50 % по сравнению с годом ранее. За 2013 год сумма процентных доходов составила 3 тыс.руб.

Сумма процентов к уплате остается на стабильном уровне. Предприятие не использует дорогие источники ссуд, поэтому сумма процентных расходов равна нулю.

Значение прочих расходов колеблется из года в год.

Ежегодно сумма прочих расходов росла.

В 2011 году сумма прибыли (убытка) до налогообложения составляла 1687 тыс.руб. Положительное значение показателя свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Отрицательное или низкое значение показателя указывает на необходимость искать пути снижения расходов и повышения доходов предприятия. В 2012 году сумма прибыли(убытка) до налогообложения составила 3 тыс.руб., а в последнем году — -838 тыс.руб.

Значение текущего налога на прибыль колеблется из года в год.

Как результат рассмотренных выше факторов предприятие сформировало положительный финансовый результат в 2011 году, который составил 1376 тыс.руб. Сумма чистой прибыли в 2012 году, составляет 1 тыс.руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. Во второй половине периода ситуация меняется и предприятие получает убыток. За 2013 год сумма финансового результата деятельности предприятия составила -972 тыс.руб.

Вертикальный анализ активов предприятия, %

Показатели Абсолютное отклонение, +,-
2012 к 2011 2013 к 2012
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок 0.01 0.01 0.01 -0 -0
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы 99.23 78.15 64.85 -21.07 -13.31
Основные средства 76.15 61.48 58.9 -14.67 -2.58
Доходные вложения в материальные ценности 17.53 13.96 10.83 -3.58 -3.13
Финансовые вложения 1.36 1.06 -0.3 -0.06
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы 6.54 5.71 4.61 -0.83 -1.1
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО 84.06 68.26 64.52 -15.8 -3.74
Запасы 7.33 28.9 17.68 3.89
Налог на добавленную стоимость по приобритенным ценностям 0.1 0.08 0.1 -0.02 0.02
Дебиторская задолженность 4.17 3.07 3.04 -1.09 -0.03
Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 0.12 0.55 0.1 0.43 -0.44
Прочие оборотные активы 1.11 0.45 0.24 -0.66 -0.22
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО 15.94 31.74 35.48 15.8 3.74
Баланс

Согласно таблице 4 получены следующие результаты.

В 2011 году активы предприятия состояли на 84.06 % из внеоборотных активов и на 15.94 % из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (7.33 % от общей суммы активов), дебиторская задолженность (4.17 % от общей суммы активов). Главными внеобратимыми активами в течение года были материальные поисковые активы (99.23 % от общей суммы активов), основные средства ( 76.15 % от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности ( 17.53 % от общей суммы активов), прочие внеоборотные активы ( 6.54 % от общей суммы активов).

Относительно 2012 года активы состояли из 68.26 % внеоборотных активов и на 31.74 % из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (25 % от общей суммы активов), дебиторская задолженность (3.07 % от общей суммы активов). Главными внеобратимыми активами в течение года были материальные поисковые активы (78.15 % от общей суммы активов), основные средства ( 61.48 % от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности ( 13.96 % от общей суммы активов), прочие внеоборотные активы ( 5.71 % от общей суммы активов).

На 2013 год активы предприятия состоят из внеоборотных активов на 64.52 %. Оставшиеся 35.48 % приходятся на оборотные активы. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (28.9 % от общей суммы активов), дебиторская задолженность (3.04 % от общей суммы активов). Главными внеобратимыми активами в течение года были материальные поисковые активы (64.85 % от общей суммы активов), основные средства ( 58.9 % от общей суммы активов), доходные вложения в материальные ценности ( 10.83 % от общей суммы активов), прочие внеоборотные активы ( 4.61 % от общей суммы активов).

Вертикальный анализ пассивов предприятия, %

Показатели Абсолютное отклонение, +,-
2012 к 2011 2013 к 2012
Уставный капитал 12.28 9.45 7.63 -2.83 -1.83
Собственные акции, выкупленные в акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал(без переоценки) 54.67 42.06 33.94 -12.6 -8.13
Резервный капитал 0.46 0.41 0.46 -0.05
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 5.73 10.98 12.47 5.25 1.49
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 72.68 62.96 54.45 -9.72 -8.51
Заемные средства 4.4 17.8 19.94 13.4 2.14
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие долговые обязательства 0.1 0.27 0.29 0.18 0.01
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО 4.5 18.07 20.23 13.58 2.16
Заемные средства 0.36 0.47 0.17 0.11 -0.31
Кредиторская задолженность 5.92 6.38 8.44 0.46 2.06
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства 9.16 6.99 10.47 -2.16 3.48
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО 22.83 18.97 25.33 -3.86 6.35
Баланс
Читайте так же:  Социальное партнерство в сфере труда

Относительно структуры пассивов, то она имела следующий вид в течение исследуемого периода. В 2011 году пассивы состояли на 72.68 % из собственного капитала, на 4.5 % из долгосрочных обязательств и на 22.83 % из краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала была крайне высокой. Основу собственного капитала составляли уставный капитал (12.28 % от общей суммы пассивов), добавочный капитал (54.67 % от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль ( 5.73 % от общей суммы пассивов) . Основу обязательств предприятия составляли долгосрочные заемные средства (4.4 % от общей суммы пассивов), кредиторская задолженность ( 5.92 % от общей суммы пассивов), прочие краткосрочные обязательства ( 9.16 % от общей суммы пассивов).

В 2012 году пассивы состояли на 62.96 % из собственного капитала, на 18.07 % из долгосрочных обязательств и на 18.97 % из краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала была высокой. Основными источниками собственного капитала были уставный капитал (9.45 % от общей суммы пассивов), добавочный капитал (42.06 % от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль ( 10.98 % от общей суммы пассивов). Основными источниками обязательств были долгосрочные заемные средства (17.8 % от общей суммы пассивов), кредиторская задолженность ( 6.38 % от общей суммы пассивов), прочие краткосрочные обязательства ( 6.99 % от общей суммы пассивов).

Последнее изменение этой страницы: 2017-01-25; Нарушение авторского права страницы

Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

приведен в табл.1.

Табл.1. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Уд. вес в выручке, %

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,

работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и

аналогичных обязательных платежей)

[1]

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

[3]

Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Иные обязательные платежи из прибыли

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Вывод: Анализируя отчет можно заметить увеличение объемов реализации, говорящее о росте деловой активности предприятия. Без проведения глубокого анализа видно, что ООО «ПТЗ» находится в стадии устойчивого роста. В отчетном периоде величина прибыли возросла и составила 34 237 тыс. р.

На основании анализа (табл. 1) можно сделать следующие выводы:

– в отчетном периоде произошло увеличение выручки от продаж до 1 247 227 тыс. р. от 618 499 тыс. р., т.е. на 628 729 тыс. р. или на 101,65 %.

– себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде составила 1 098 181 тыс. р. против 484 324 тыс. р. в предыдущем периоде. Она возросла на 613 857 тыс. р. или 126,75%. В отчетном периоде превышение выручки над себестоимостью составило 149 046 тыс. р.

– темп роста выручки, равный 2,016 (1247227/618499), примерно равен темпу роста себестоимости, равного 2,26 (1098181/484324). Этот факт оказал воздействие на рост валовой прибыли в отчетном периоде.

– прочие операционные расходы в отчетном периоде увеличились с 14609 тыс. р. до 32904 тыс. р., т.е. на 18295 тыс. р. или 125,31%.

– увеличение выручки от продаж с 618 499 тыс.р. до 1 247 227 тыс.р оказало положительное воздействие на финансовое состояние предприятия.

– в отчетном периоде были снижены управленческие расходы с 68 233 тыс. р до 57 846 тыс.р. В то же время произошел рост коммерческих расходов с 12 735 тыс.р до 27 380 тыс. р. что является следствием увеличения выручки от продаж.

– чистая прибыль на конец отчетного периода составила 34 237 тыс. р. против 28448 тыс. р. предыдущего года. Прибыль выросла на 5789 тыс. р. или 20,35%. Полученные значения наглядно показывают, насколько улучшилось состояние анализируемого предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ПТЗ» представлен здесь .

Источники


  1. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.

  2. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.

  3. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.
  4. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
  5. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here