Енвд уменьшение на страховые взносы

Важный материал на тему: "Енвд уменьшение на страховые взносы" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как уменьшить сумму налога за счет страховых взносов на ЕНВД?

Здравствуйте. Открываю свое дело по перевозке грузов. ИП на ЕНВД, без работников. Интересуют подробности уменьшения налога на сумму обязательных выплат. Какие документы нужны? От куда их брать и куда сдавать? Отражается ли это в налоговой декларации? Если сумма налога меньше, чем выплаты и, соответственно, ничего платить налоговой не надо, то какими документами это подтвердить и не попасть на пени и штрафы? Прошу расписать весь процесс в подробностях. Заранее спасибо.

Решение вопроса

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду.

Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал). Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога. Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Пример расчета налога ИП на ЕНВД без работников

В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.
Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.
Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).
На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).
Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.
Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя.
Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере. Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен:
(6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.) .

Что касается документов, подтверждающих уплаченные взносы

Никаких документов, подтверждающих уплату страховых взносов, в налоговый орган сдавать не нужно. В настоящий момент все взносы направляются на реквизиты ФНС и налоговый орган видит и дату перечисления взносов и их сумму.

Если же в декларации взносы отражены, но на лицевом счету не числятся налоговый орган может попросить предоставить документы, подтверждающие перечисление средств: чеки, платежные поручения, выписки с расчетного счета.

Также в декларации не нужно отражать никаких реквизитов платежных документов, это не предусмотрено ни формой отчетности, ни действующим налоговым законодательством.

Если ИП не имеет наемных работников и сумма уплаченных им взносов в текущем квартале полностью перекрывает сумму налога, ничего платить в бюджет не нужно.

Сумма уплаченных страховых взносов отражается в строке 030 Раздела 3 налоговой декларации.

Например, сумма страховых взносов, уплаченная ИП за квартал составила 6 000 руб., а исчисленный налог составил лишь 3 000 руб. Раздел 3 нужно будет заполнить следующим образом:

010 — 3000
030 — 6 000
040 — 0 (или прочерк)

Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов

Несмотря на то, что система налоговых сборов в России довольно жесткая, она предусматривает некоторые условия, при которых предприятия и индивидуальные предприниматели могут снизить объем отчисляемых в государственную казну средств. Это особенно важно для представителей малого и среднего бизнеса, поскольку именно они ощущают налоговое бремя в полной мере. Поэтому любая законная возможность уменьшить налоговые выплаты используется ими на сто процентов. В равной мере касается это и тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые предпочли специальный режим налогообложения ЕНВД.

ЕНВД субъекты и особенности

Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.

Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.

ЕНВД: расчет и коэффициенты

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.

Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.

После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?

Читайте так же:  Норма переработки в год по тк рф

Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.

К ним относятся:

  • взносы по договорам личного страхования,
  • оплата больничных пособий за счет работодателя,
  • все страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2017 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.

В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2016 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?

По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.

Где уменьшать налог ЕНВД

Все факторы, служащие основанием для снижения ЕНВД вносятся в налоговую декларацию – в ней под это предусмотрена отдельная графа. Не стоит забывать, что декларации по «вмененке» организации и ИП должны сдавать ежеквартально.

Как видно из вышеизложенного, ничего сложного при подсчетах уменьшения налогового сбора по ЕНВД нет. Грамотный бухгалтер, обладающий определенными навыками, без труда произведет все эти расчеты, при полном соблюдении всех необходимых условий.

Как уменьшить ЕНВД: совмещение режимов, переплата, прием и увольнение сотрудников

• нюансы уменьшения вмененного налога / единого налога на вмененный доход • ИП на ЕНВД • 2018 – 2019 •

Это продолжение темы о том, как уменьшить ЕНВД. Здесь рассмотрим случаи, в которых «что-то пошло не так», и возник вопрос.

Если в содержании этой статьи вы не увидели нужной информации, посмотрите начало темы («Уменьшение ЕНВД на страховые взносы» — общие вопросы) или спросите в комментариях.

Как уменьшить налог, если ИП на ЕНВД в середине квартала принял на работу сотрудника?

В квартале, в котором предприниматель осуществил выплату работнику, ИП теряет право уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя.

Предыдущие кварталы это никак не задевает (отчетный период по ЕНВД – квартал, а не год), но в квартале, в котором ИП стал работодателем, никакие пропорциональные расчеты не ведутся.

Даже если выплата работнику прошла в последний рабочий день квартала, ЕНВД за весь квартал можно уменьшить только на взносы за работника и нельзя на взносы за ИП.

Как уменьшить налог, если ИП на ЕНВД в течение квартала уволил всех сотрудников?

Уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» ИП имеет право начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором были все сотрудники уволены.

[3]

Если вы уволили последнего сотрудника 2 июля и в этот день с ним провели окончательный расчет, для целей расчета вычетов по ЕНВД весь 3-й квартал вы считаетесь работодателем и можете уменьшать ЕНВД только на взносы, выплаченные работникам (с учетом ограничения 50%).

Как уменьшить налог, если у ИП на ЕНВД единственный сотрудник в декрете?

Если единственная сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, начиная со следующего квартала, ИП имеет право уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» без каких-либо ограничений. Конечно, если не принят на работу другой сотрудник.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет по ЕНВД?

Напомним, что к уменьшению ЕНВД принимаются суммы уплаченных взносов в пределах «обязательного» их размера. То есть если ИП переплатил взносы, то вычитать сумму «переплаченных» взносов из ЕНВД сразу нельзя. Что делать? Все просто:

  • в текущем квартале принять к вычету сумму взносов в их обязательном размере;
  • переплату по взносам зачесть в счет следующих периодов (подробно о том, как это сделать, в теме «Зачет и возврат переплаты по налогам (штрафам, пеням)» );
  • в том квартале, в котором произведен зачет, уменьшить ЕНВД.

Уменьшение налога на взносы при совмещении ЕНВД, УСН, ОСНО, ЕСХН

ИП без работников (вообще)

Предприниматель, совмещающий ЕНВД и иные налоговые режимы, и не использующий наемный труд вообще (т. е. по всем направлениям деятельности), вправе самостоятельно решить, какой из налогов ему удобнее уменьшить.

По нашему мнению, лучше уменьшить ЕНВД, если есть хоть отдаленные мысли на тему «а не принять ли на работу помощника?».

Читайте так же:  Декларация по земельному налогу новая форма

Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это значит, что если ИП в августе примет на работу сотрудника, который будет занят в том числе в деятельности на ЕНВД, то уменьшенный вмененный налог за 1 и 2 кварталы пересчитывать не придется.

Например, для УСН «доходы» ситуация иная: отчетный период – год, а значит принятый даже в конце года сотрудник переведет предпринимателя в статус «работодателя» в отношении всего отчетного года. И если авансовые платежи по УСН «доходы» уменьшались на 100% страховых взносов ИП «за себя», придется все пересчитать.

ИП имеет сотрудников, но они заняты только в деятельности, не облагаемой ЕНВД

Другими словами: ИП ведет деятельности на ЕНВД без применения наемного труда в этом направлении своего бизнеса.

В этом случае предприниматель имеет право уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». А, например, УСН можно снизить на взносы за работников (соблюдая ограничение 50%, подробнее – здесь).

Стоит обязательно позаботиться о том, чтобы было документально и достаточно однозначно зафиксировано, что сотрудники работают именно в бизнесе на УСН и никак не связаны с деятельностью ИП, которая на ЕНВД.

Как правило, это можно сделать в трудовом договоре или должностной инструкции, четко определив обязанности работника, а также утвердив штатные расписания отдельно по видам деятельности.

ИП с работниками

ЕНВД можно уменьшить на взносы за работников (а также выплаченные им больничные за первые три дня), которые заняты во «вмененной» деятельности. Отсюда вытекает два момента:

1. Предприниматель должен организовать раздельный учет работников, которые заняты в разных видах деятельности.

Это можно сделать, например, утвердив распределение в штатном расписании (выделив разделы или утвердив отдельные документы), а также конкретно прописав функционал и место работы в трудовых соглашениях и должностных инструкциях.

2. Предпринимателю следует организовать распределение (по видам деятельности) выплат работникам, которые одновременно заняты в разных направлениях бизнеса.

На основе распределения выплат работникам – распределяются и раздельно учитываются страховые взносы.

Выплаты работникам можно распределить пропорционально выручке по видам деятельности или пропорционально численности работников, занятых в конкретных видах деятельности.

Методика распределения не четко определена НК РФ, поэтому предприниматель вправе ее разработать самостоятельно. И утвердить, например, приказом.

Но обратите внимание, если ИП совмещает ЕНВД с ОСНО или УСН «доходы минус расходы», для общей системы налогообложения и в данном случае УСН страховые взносы за работников будут являться расходами. А расходы согласно НК РФ следует распределять пропорционально выручке. Мы бы прислушались к этой рекомендации.

Законодательный фундамент и разъяснения ведомств

  • Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 (ИП принял работника в течение года)
  • Письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22085 (ИП уволил всех работников в течение года)
  • Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД с работниками)
  • Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД без работников)
  • Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД, на УСН нет работников)
  • Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/136, от 20.02.2015 N 03-11-11/8413 (уменьшение налога на переплату по взносам)
  • Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 (единственный сотрудник ИП в декрете)

Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

С начала этого года действуют новые положения Налогового кодекса, где говорится об учете страховых взносов «за себя» при уплате ЕНВД и единого «упрощенного» налога. Но, как нередко случается, данные нормы допускают двоякое толкование. Поэтому Минфин России в последнее время выпустил ряд разъяснений, адресованных предпринимателям на спецрежимах. Мы подготовили материал, где рассмотрели все спорные вопросы, связанные с уменьшением сумм налогов, и позицию Минфина по этим вопросам.

В каком размере учитываются взносы «за себя»

Начиная с января 2013 года учет взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года, напрямую зависит от наличия наемных работников. Это относится как к ЕНВД, так и к упрощенной системе с объектом «доходы».

Если предприниматель нанял штатных сотрудников, то уменьшить единый «вмененный» налог на сумму фиксированных взносов нельзя. Это следует из действующей редакции пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ. В нем говорится, что взносы «за себя» учитываются в случае, когда предприниматель не делает выплат физическим лицам. Соответственно, при наличии таких выплат право на уменьшение налога теряется. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 08.04.13 № 03-11-11/139, см. «Предприниматель, у которого есть наемные работники, не может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере»).

Добавим, что в такой ситуации ИП вправе уменьшить единый «вмененный» налог на взносы, начисленные на зарплату сотрудников. Правда, здесь действует ограничение: ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50 процентов.

В случае, когда у предпринимателя нет наемных работников, страховые взносы «за себя» можно учесть в полном объеме без каких-либо ограничений. Такой вывод косвенно следует из пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, и с этим согласны специалисты финансового ведомства (письмо от 21.01.13 № 03-11-11/13, см. «Предприниматель, у которого нет наемного персонала, может уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов»).

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему с объектом «доходы» и не принявшие в штат ни одного работника, могут уменьшить единый налог на сумму фиксированных взносов. Об этом прямо говорится в действующей редакции пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Из этой же нормы можно сделать и другой вывод — о том, что никакие ограничения для данной ситуации не установлены. Другими словами, ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю. С таким подходом соглашается и Минфин России в письме от 05.04.13 № 03-11-10/17.

Однако если ИП наймет сотрудников, ситуация осложнится. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ сказано: взносы во внебюджетные фонды уменьшают единый налог не более чем на 50 процентов. Очевидно, что эта норма распространяется на взносы с зарплаты работников. Но не вполне ясно, распространяется ли она на взносы «за себя», уплаченные предпринимателем, нанявшим персонал. Мы считаем, что распространяется. Другими словами, взносы «за себя» уменьшают единый налог, но к ним необходимо применять 50-ти процентное ограничение. Такую же точку зрения недавно высказали специалисты Минфина в письме от 15.05.13 № 03-11-11/16939 (см. «Стало ясно, как предпринимателю — «упрощенщику» с наемным персоналом уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные «за себя»»).

[1]

В каком периоде учесть фиксированные взносы

Предприниматели обязаны перечислить взносы в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. При этом они могут сразу заплатить полную сумму взносов, а могут разбить ее на несколько платежей. В каком периоде можно учесть эти взносы при уплате налога?

Взносы на зарплату своих сотрудников предприниматели должны учитывать в том налоговом периоде, в котором данные взносы уплачены. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Но в отношении взносов «за себя» подобное правило не установлено. Тем не менее, чиновники полагают, что взносы в фиксированном размере также необходимо учитывать только в квартале, в котором они перечислены (письмо Минфина России от 12.04.13 № 03-11-11/12394; см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю, не имеющему персонала, уменьшить ЕНВД на страховые взносы»).

Читайте так же:  Мрот

Это означает, что взносы (или часть взносов), перечисленные в феврале или марте, необходимо учесть при уплате ЕНВД за первый квартал. Платежи, перечисленные в фонды в июле или августе, уменьшат «вмененный» налог за третий квартал, и т д.
Может так случиться, что налог за соответствующий период окажется меньше взносов «за себя», уплаченных в этом квартале. Тогда ЕНВД к уплате будет равен нулю, а часть взносов останется неучтенной. Но перенести эту часть на следующий квартал нельзя, это подчеркнули специалисты Минфина в упомянутом выше письме № 03-11-11/12394. Отсюда можно сделать следующий практический вывод: предпринимателю выгоднее платить взносы частями в течение года, нежели переводить сразу полную сумму.

УСН с объектом «доходы»

Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы» могут уменьшить единый налог (или авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период только на те страховые взносы, что уплачены в данном периоде. Это закреплено в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Нет полной ясности, распространяется ли данное правило на взносы «за себя». В Минфине России склонны считать, что распространяется. Такую точку зрения чиновники высказали в письме от 03.04.13 № 03-11-11/135 (см. «Минфин разъяснил, как «упрощенщику», не имеющему работников, уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя»).

Значит, взносы (или их часть), уплаченные в первом квартале, можно учесть при перечислении авансового платежа за первый квартал. Взносы, уплаченные в первом полугодии, можно учесть при перечислении авансового платежа за полугодие и т д.

При этом не исключено, что авансовый платеж по итогам отчетного периода (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей) окажется меньше, чем сумма взносов «за себя», перечисленных в этом же отчетном периоде. Тогда авансовый платеж к уплате будет равен нулю, а часть взносов останется неучтенной. Можно ли перенести эту часть на следующий отчетный период? В Налоговом кодексе четкого ответа нет.

Мы считаем, что перенос возможен, ведь согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ единый «упрощенный» налог или авансовый платеж по нему уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же налоговом или отчетном периоде. А взносы, перечисленные в том или ином месяце, попадают не только в текущий, но и во все последующие отчетные периоды.

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», наемных работников нет. В 2013 году его доход стабилен и составляет 75 000 руб. в месяц.

В начале апреля ИП перечислил фиксированные страховые взносы в размере 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. в ПФР и 3185,46 руб. в ФОМС).

Авансовый платеж за первый квартал равен 13 500 руб.(75 000 руб. х 3 мес. х 6%). При перечислении авансового платежа за первый квартал взносы учесть нельзя, так как уплачены они во втором квартале. Следовательно, ИП перечислил в бюджет 13 500 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 27 000 руб. (75 000 руб. х 6 мес. х 6%). Его можно уменьшить на величину авансового платежа за первый квартал. Кроме того, его можно уменьшить на сумму взносов, так как месяц уплаты взносов (апрель) входит в полугодие. В итоге получается отрицательная величина, и, как следствие, сумма к уплате равна нулю ((27 000 руб. – 35 664,66 руб.– 13 500 руб.)

Как ИП с сотрудниками уменьшить налог на страховые взносы

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками в 2019 году волнует всех работодателей-частников, использующих эту систему налогообложения. Экономия финансовых средств объясняет внимание к этому способу.

Законодательство по налогам и сборам меняется быстро и кардинально. Чтобы адекватно планировать экономический эффект от бизнеса в наступающем 2019 году необходимо понимать величину взносов, уплачиваемых частником в государственные фонды.

Размер страховых взносов в 2019 году

Страховые взносы, обязательные к уплате индивидуальными предпринимателями, имеющими в подчинении наёмных сотрудников, делятся на такие виды страхований:

  • пенсионное;
  • медицинское;
  • социальное по нетрудоспособности, от несчастных случаев и травматизма.

Все они имеют приставку «обязательное», что само за себя говорит о неизбежности начисления и уплаты.

Что касается объёма взносов, в наступающем году предприниматели за себя отдадут следующие суммы:

  • в Пенсионный фонд 29 354 рубля, что на 10% больше, чем в 2018 году;
  • медицинское страхование подорожало на 17,9% и составит 6884 рубля.

Итого, за год работы индивидуальным предпринимателем, доход которого не превышает 300 000 рублей за этот период, государству нужно оплатить 36 238 рублей. На эту сумму можно оформить вычет ЕНВД в 2019 году. Налоговая нагрузка (как принято сейчас выражаться) на бизнес возросла на 11,9% в среднем.

Удачливым бизнесменам, чей доход превысит треть миллиона за год, придётся раскошелиться ещё на 1% от превышающей суммы в пользу ПФР, а отчисления на медицинское страхование не зависят от суммы дохода.

Указанные размеры отчислений не зависят от того, какую систему налогообложения применяет бизнесмен. От этого фактора зависит только методика расчёта полученного за 12 месяцев дохода.

Для определения этой величины суммируют аналогичные поквартальные показатели, указанные в декларациях ЕНВД.

Если деятельность только планируется, необходимые взносы определяются пропорционально отработанным месяцам, а в отношении месяца регистрации, дням.

В платёжном поручении пишут обоснование «страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, при сумме доходов до 300 000 за 2019 год». Предъявляют его не позднее последнего дня будущего года.

Работодатели, использующие наёмный труд, помимо себя лично, отвечают за правильное исчисление и своевременную оплату (как налоговый агент) за подчинённых.

Помимо обязательного вычета НДФЛ 13% с зарплаты работника, бизнесмен оплачивает следующие выплаты в бюджет:

  • на формирование будущей пенсии отчисляют 22% на сумму дохода;
  • социальное страхование «тянет» на 5,1%;
  • забота о здоровье сотрудника стоит 2,9%.

Общий процент отчислений от дохода сотрудника составляет 30%, эта льготная процентная ставка была утверждена правительством РФ в качестве постоянной, а не на период до 2021 года, как было изначально.

Начиная с 2015 года, муссируются слухи о желании законодателей определить некий максимальный порог дохода работника, при превышении которого на него будут начисляться другие проценты взносов. Никакой официальной документальной формы эти идеи пока не обрели. Поэтому в следующем году изменений в этом смысле не будет.

Все виды взносов оплачиваются до 15 числа каждого месяца по итогам предыдущего. Ответственность за несвоевременный платёж выражается в 20% штрафе, а при искажении показателей для экономии, оплате подлежит 40% от неоплаченной суммы.

Правило уменьшения ЕНВД

Вот уже 2 года частник на ЕНВД, может уменьшить его на половину от суммы уплаченных взносов в фонды при наличии у него работников и полностью, если их нет.

Общий порядок исключает уменьшение на суммы, выплаченные работнику как компенсация больничного листа по основаниям, полученным в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Оба эти основания должны документально подтверждаться.

Читайте так же:  Как подтвердить доход самозанятому

Суммы, выплаченные работодателем в счёт оплаты первых трёх дней нахождения на больничном листе, подлежат вычету из суммы налога только при одном условии: работодатель не должен успеть получить за них возмещение от страховых компаний. Причём, это касается не только сумм, выплаченных в рамках обязательного страхования, но и добровольного в адрес сотрудника.

До недавнего времени налогоплательщик вынужден подавать уточнённые декларации, так как Налоговый Кодекс указывал на возможность уменьшения его размера только по итогам трёх месяцев, в которых были уже уплачены деньги. Замена одного лишь словосочетания в п.2 статьи 346.32 «за этот же период времени» на «уплаченных в данном налоговом периоде» позволяет избежать этой лишней работы. Во втором случае речь идёт о выплате взносов, начисленных в другом налоговом периоде.

Страховые взносы ИП на ЕНВД, основания корректировки в меньшую сторону на их величину налога, вызывают много разночтений между всеми участниками экономических взаимоотношений. Несовершенство нормативных актов, регламентирующих один и тот же аспект по-разному, приводит к необходимости вмешательства в спор Министерства Финансов РФ. Его решение становится окончательным, и обжалованию подлежит редко.

Существовавший до начала 2013 года порядок, позволявший бизнесменам минусовать налог не только на суммы взносов за работников, но и за себя лично, был изменён, что вызвало массу споров и разногласий. Письма Минфина поставили точку в этих спорах, указав на невозможность одновременного учёта в качестве уменьшения взносы и за сотрудников, и за бизнесмена лично. Только за наёмных работников.

Если частник прибегал к использованию наёмного труда в течение не всего года, а только его части, то за первый квартал после прекращения трудовых отношений с сотрудниками, бизнесмен имеет право воспользоваться уменьшением налога на суммы «личных» взносов в фонды.

Бизнес не всегда бывает предсказуемым, и у одного работодателя бывает несколько родов деятельности, а работники привлекаются только в одном направлении. И в этом случае он не может воспользоваться вычетом на суммы взносов за себя, других вариантов нет.

Более того, если работа ведётся сразу в нескольких регионах страны, и соответственно, находится в юрисдикции различных налоговых органов, то даже при условии отсутствия в одном из мест наёмного труда, бизнесмен всё равно не подаёт на уменьшение свои взносы.

Логика прослеживается чёткая, так как ИП регистрируется по месту жительства человека, не имеет значения место ведения реальной экономической деятельности.

Когда ведётся работа по ЕНВД и УСН, и наличие подчинённых только в рамках второго режима, предприниматель минусует сумму первого налога на размер взносов за себя лично.

В целом, порядок уменьшения следующий:

  • определяется величина дохода по окончании квартала, с тем, чтобы отследить возможное превышение трёхсот тысяч рублей;
  • суммируются больничные листы работников или личные взносы частника;
  • из ЕНВД вычитается 100% личных взносов или 50% за подчинённых и происходит оплата.

Конкретные примеры действий ИП для уменьшения суммы налога рассмотрим далее.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП без работников

Частник осуществляет взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального и медицинского страхования в размерах, утверждаемых законодателями на каждый предстоящий год. В наступающем эта сумма составит 36 238 рублей, при условии получения дохода в меньшем, чем 300 тысяч рублей, объёме. Ну, а если год выдался удачным в экономическом и финансовом смысле, то на свою будущую пенсию придётся отдать ещё 1% с суммы, свыше трёхсот тысяч рублей.

Расчёт необходимых сумм налога довольно сложен, а с учётом уменьшения на сумму взносов, вообще превращается в сплошные формулы с малопонятными коэффициентами и обозначениями.

Наглядный пример для ИП на ЕНВД без работников уменьшения налога доходчиво демонстрирует весь процесс:

Роман ремонтирует компьютеры, телефоны и планшеты, работает один, сотрудников не нанимает. Каждый квартал он платит за себя ¼ от годовой суммы, что составляет 36 238 : 4 = 9059,5 рублей.

Сумма налога за квартал составляет 8500 рублей. Поэтому платить налог нет необходимости.

А вот если бы Роман решил заплатить всю сумму фиксированных взносов единовременно (в январе или в декабре месяце), он бы понёс убытки. Так как в зачёт пошли бы только суммы за первый (или четвёртый) квартал, когда был осуществлён перевод денег.

Вывод однозначный: платить налог и взносы нужно поквартально.

Более подробный пример, включающий всю цепочку расчёта для промтоварного магазина, с торговой площадью 12 квадратных метров, в котором работает (торгует) сам хозяин — предприниматель:

  1. Вычисляем размер вменённого дохода. Воспользовавшись формулой «БД х ФП х К1 х К2» пришли к сумме дохода за месяц 47890 рублей. За год сумма превысит положенные триста тысяч рублей на 274 380 рублей и составит 57 4380 денежных единиц РФ. Торговля идёт активно и финансовый поток не может не радовать хозяина бизнеса.
  2. Отчисления по пенсионному страхованию рассчитываются в этой ситуации следующим образом: 36 238 + (1% х 274 380) = 38 981,8 рублей, что равняется 9745,45 рублей за каждый квартал.
  3. С помощью калькулятора ЕНВД определяем квартальный размер налога, он равен 12709,87 рублей. Его удобно использовать для расчётов вменённого налога.
  4. С учётом внесённых платежей в сумме 9745,45, остаётся доплатить 2964,42 рубля. Как говорится, выгода применять вычет и платить за себя не разово, а поквартально — очевидна.

Опять-таки, если предприниматель поторопится, и оплатит взносы за один раз, применить положенный вычет и произвести уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя он сможет только один раз, а остальные три квартала придётся платить всё полностью.

ИП без работников фиксированные платежи может уменьшить до 100%.

Уменьшаем ЕНВД для ИП с работниками

Расскажем, как уменьшить ЕНВД для ИП с работниками. Частник, в чьём подчинении находится персонал, обязан платить взносы в налоговые органы и государственные фонды не только за себя, но и за сотрудников, так как он числится в статусе их налогового агента.

Уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов ИП допустимо до половины от его суммы. Даже если взносы составляют больший объём, уменьшить можно только до 50%.

Налог рассчитывается и оплачивается за прошедший квартал. Срок в 2019 году следующий: до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

[2]

Зависимость экономической выгоды та же, что и для частника без сотрудников: если заплатить сразу всю сумму, уменьшить (пусть даже и на половину) получится только в одном из четырёх периодов.

Пример: ИП Аксёнов продаёт продовольственные товары в собственном магазине площадью 50 квадратных метров, в чём ему помогают 3 наёмных работника — два продавца и товаровед.

Порядок действий для уменьшения налоговой нагрузки не отличается от предыдущего случая:

  1. Определяется сумма дохода. Она равняется 191560 рублям в месяц, что в сумме даёт однозначное превышение трёхсот тысяч рублей. Разница составит: 2 298 720 (191560 х 12) — 300 000 = 1 998 720 рублей.
  2. Суммируются взносы за персонал, уплаченные в данном периоде. Сюда включаются взносы за персонал, оплата за три первых дня больничных листов и их добровольное страхование. В нашем примере эта сумма составляет 28958 рублей.
  3. Вычисляется квартальный налог с помощью калькулятора ЕНВД и получаем 75 654 рубля.
  4. Очевидно, что половина от 75654 рублей больше, чем выплаты за квартал, для уменьшения принимаем их полную сумму.
  5. Производим уменьшение: 75654 – 28958 = 46696 рублей.
Читайте так же:  Что недопустимо в наличных расчетах лимит расчета наличными

Если бы сумма взносов была больше 50% от 75564, она не вся бы принималась к вычету.

Индивидуальному предпринимателю на ЕНВД можно снизить налоговую нагрузку, путём уменьшения налога на сумму взносов в страховые фонды.

ИП одиночка, работающий без помощников, уменьшает до 100% налога (на взносы за себя лично), тогда как ИП-работодатель ограничен 50% налога (учитываются взносы за подчинённый персонал).

Вычеты по ЕНВД

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.

Уменьшение суммы ЕНВД

Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте в бюджет не полностью. Сначала проверьте, можете ли вы использовать вычет. Плательщики ЕНВД уменьшают ежеквартальный платеж на сумму страховых взносов за работников или за самого предпринимателя. Сумма вычета и возможность снизить платеж по налогу зависит от категории «вмененщика»: организации и ИП с работниками или ИП без работников.

  • Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
  • ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.

Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.

Вычеты для ИП без работников

Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:

  • фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
  • переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.

Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.

Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.

Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.

Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.

ЕНВД Взносы
1 квартал 9 000 2 квартал 9 000 3 квартал 9 000 4 квартал 32 385 ИТОГО 59 385 рублей

Экономия — 9 000 рублей.

Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.

ЕНВД Взносы
1 квартал 904 8 096 2 квартал 903 8 097 3 квартал 904 8 096 4 квартал 904 8 096 ИТОГО 36 000

Экономия — 32 385 рублей.

В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.

Вычеты для ООО и ИП с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:

  • взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
  • добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
  • больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.

Даже если сумма взносов на страхование и больничных превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.

Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:

  • страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
  • суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
  • суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
  • взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.

Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.

ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора. Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли. Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.

Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу. Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.

Для применения вычета соблюдайте условия:

  • приобретайте ККТ, которая входит в официальный реестр ФНС;
  • зарегистрируйте кассу в налоговой;
  • используйте онлайн-кассу на «вмененке».

Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.

Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.


Автор статьи: Елизавета Кобрина

Видео (кликните для воспроизведения).

Сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. Прокуроры и адвокаты: Знаменитые процессы: моногр. ; Литература — М., 2014. — 608 c.

  3. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.
  4. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
  5. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
Енвд уменьшение на страховые взносы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here