Долгосрочные обязательства

Важный материал на тему: "Долгосрочные обязательства" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В разделе IV бухгалтерского баланса показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

По строке 1410 «Заёмные средства» показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлечённых организацией, срок погашения которых на отчётную дату превышает 12 месяцев.

Если срок погашения заёмных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчётную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные.

Задолженность по долгосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». На счёте 67 учитываются: займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определёнными родовыми признаками), банковские кредиты, бюджетные кредиты, вексельные обязательства, облигационные обязательства, расчёты с банками по операциям учёта (дисконта) векселей и других обязательств, товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи», утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н).

В бухгалтерском учёте и бухгалтерском балансе организации-заёмщика обязательства отражаются в качестве кредиторской задолженности в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращённых на отчётную дату (раздел «Отражение обязательств по полученным займам (кредитам)» рекомендаций аудиторам).

Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумму основного долга, так и причитающиеся на конец отчётного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности). При этом если срок уплаты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по их уплате отражается организацией-заёмщиком по строке 1510 «Заёмные средства» раздела V «Краткосрочные обязательства».

При заполнении этой строки баланса используются данные о сальдо по счёту 67 на отчётную дату, если на этот момент у организации отсутствуют займы и проценты, срок погашения и уплаты которых менее 12 месяцев.

По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства»отражается сумма отложенных налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Это сальдо по кредиту счета 77. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на при­быль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе, даже если она окажется ниже установленного уровня существенности.

Изменено название двух статей в пассиве баланса: статьи «Резервы под условные обязательства» (стр. 1430) и «Резервы предстоящих расходов» (стр. 1540) теперь называются «Оценочные обязательства» (подп. 3 и 4 п. 1 приказа Минфина России N 124н). Различие между ними лишь в том, что в первой из указанных строк приводится информация о долгосрочных оценочных обязательствах, во второй же — о краткосрочных.

По строке 1430 «Резервы под условные обязательства» отражают учитываемые на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчётной даты (п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010).

Оценочное обязательство признаётся в бухгалтерском учёте при одновременном соблюдении следующих условий (п. 5 ПБУ 8/2010):

— у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий её хозяйственной деятельности, исполнения которой организация не может избежать;

— вероятно уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства;

— величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчётной даты или меньший срок, установленный организацией в учётной политике, такое оценочное обязательство оценивается по приведённой (дисконтированной) стоимости (п. 20 ПБУ 8/2010).

При заполнении этой строки используются данные о кредитовом сальдо на отчётную дату по счёту 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчётной даты.

Пункт 15 ПБУ 1/2008 допускает в случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учётной политики в отношении периодов, предшествовавших отчётному, не может быть произведена с достаточной надёжностью, применять изменённый способ ведения бухгалтерского учёта в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения изменённого способа (перспективно).

По строке 1450 «Прочие обязательства» отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, и обязательства: по налогам и сборам при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов; по страховым взносам при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами; перед инвесторами по передаче им построенного объекта вследствие получения целевого финансирования.

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учёта. Расчёты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчётности суммы по расчётам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Сумму задолженности по коммерческим и инвестиционным налоговым кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчётного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности).

При заполнении этой строки используются данные аналитического учёта об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счёту 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчётную дату.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Переходный период по ндс

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8670 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Бухгалтерский баланс. Раздел IV и V Обязательства

Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества. О собственных источниках читайте в предыдущей статье “Баланс. Раздел III Капитал и резервы”. К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.

Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

  • суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
  • суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
  • разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества .

Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:

Долгосрочные, краткосрочные обязательства предприятия. Составляющие краткосрочных обязательств. Анализ краткосрочных обязательств

Краткосрочным обязательством является долг, который необходимо погасить в период до 1 года. Выплата осуществляется за счет текущих активов фирмы. Рассмотрим далее эту задолженность подробно.

Общая характеристика

При решении второстепенных задач многие фирмы вынуждены использовать внутренние и сторонние источники финансирования. В последнем случае могут возникнуть долгосрочные/краткосрочные обязательства предприятия. Одной из ключевых задач руководства при этом выступает своевременное погашение задолженности. С момента зачисления деньги не принадлежат фирме. Она только использует финансы в течение ограниченного периода – до даты погашения долга.

Выступая в качестве одной из форм кредитных средств, задолженность обладает следующими особенностями:

Расчет доли

Рассматриваемая задолженность выражается коэффициентом. Он показывает долю обязательств относительно общего долга. Для расчета коэффициента используется формула:

  • Ккз = Ко : (Ко + До), где:
    Ккз – искомый коэффициент;
    Ко – краткосрочные и До- долгосрочные обязательства.

Полученный показатель отражает зависимость фирмы от долгов, принятых на период до 12 мес. Чем выше коэффициент, тем большую платежеспособность и устойчивость будет иметь компания.

Составляющие краткосрочных обязательств

Учет задолженности выступает ключевой задачей при формировании финансовой отчетности. Отражению подлежат все заемные средства фирмы. В краткосрочные обязательства включаются:

  1. Дивиденды, подлежащие выплате учредителям (держателям акций).
  2. Долги по векселям (краткосрочным).
  3. Анонсы.
  4. Кредиторская задолженность.
  5. Налоговые платежи.
  6. Возвращаемые депозиты, оформленные на период до 12 мес.
  7. Условная оплата.
  8. Долги до востребования.
  9. Незаработанные доходы.
  10. Части долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в небольшой период времени.
  11. Прочие долги, срок выплаты которых менее 12 мес.

Классификация

Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько групп:

  1. Операционные. К ним относят арендную плату, налоги, авансы, полученные фирмой, задолженность по принятой сырьевой продукции, товарам и проч., текущие обязательные отчисления в бюджет, начисленную зарплату сотрудникам и руководителю.
  2. Краткосрочные обязательства, подлежащие погашению в течение года с даты составления отчета. В эту группу входят долги по внеоборотным активам, например.
  3. Средства, необходимые для погашения затрат в течение ближайшего года. К ним относят компенсации сотрудникам за отпуска, бонусы и другие расходы.

Условная задолженность

Такие краткосрочные обязательства возникают вследствие ряда факторов, которые способствуют появлению неопределенности в отношении предстоящих доходов либо потерь предприятия. Например, всегда существует вероятность природной или техногенной катастрофы на территории, где фирма осуществляет свою деятельность. Соответственно, эта угроза влияет на производственный цикл. Предполагаемые неопределенности условно разделяются на типы: вероятность возникновения ЧП может быть большой, небольшой или средней.

Кредиторская задолженность

Обычно ее называют счетом к оплате либо торговым счетом. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой стандартную форму расчета за получаемые фирмой товары либо услуги, а также сырье, приобретаемое в ходе ее текущей деятельности. Такой вид обязательств используется для проведения оплаты по торговым сделкам, которыми обслуживаются ключевые функции компании. Период погашения задолженности обычно оговорен в договоре между фирмой и поставщиком. Срок может также определяться контрагентом.

Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.

Читайте так же:  Письмо о смене директора контрагенту образец

Авансы и депозиты

Платежи такого типа получают все большую популярность в последнее время. Они обусловлены наличием предпринимательского риска при осуществлении экономической деятельности, заключении сделок. Например, хозяйствующий субъект может запросить аванс, который при неисполнении контрагентом условий договора пойдет хотя бы на частичное погашение убытков.

Прочие долги

Начисленные платежи включают в себя выплаты, которые касаются зарплаты персонала, в том числе и руководящего состава, погашения процентов по кредиту и проч. Налоги формируют особую статью расходов. Она неизменно включается в структуру краткосрочной задолженности. В нее входят все средства, перечисляемые в бюджеты всех уровней. Часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в установленный период, учитывается при начислении платежей, указанных выше.

После оценки результатов работы компании и сдачи отчетной документации осуществляется расчет дивидендов, подлежащих выплате держателям акций, облигаций. Эти платежи также относят к краткосрочным обязательствам. В пассиве баланса фирмы учитываются также перечисления по требованиям кредиторов. У предприятия может возникать еще одна категория краткосрочных обязательств. Она представляет собой задолженность по зарплате. Если фирма не произвела расчета с сотрудниками, невыплаченные средства относят к краткосрочным обязательствам.

Долгосрочные обязательства

Определение

При оценке финансовой устойчивости долгосрочные обязательства — это итог 4-го раздела баланса.

Данный показатель применяется при анализе типа финансовой устойчивости, проводимого по абсолютным показателям.

Это положительный фактор финансовой устойчивости.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1400 бухгалтерского баланса

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Если показатель ниже нормы

Если показатель увеличивается

Позитивный фактор финансовой устойчивости

Если показатель уменьшается

Негативный фактор финансовой устойчивости

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

Другие Долгосрочные обязательства

ОПРЕДЕЛЕНИЕ «Другие долгосрочные обязательства»

Элемент баланса, который включает обязательства, которые не будут погашены в течение года или рабочего цикла, но не включены в » долгосрочные обязательства «. Другие долгосрочные обязательства обычно обнаруживаются непосредственно под долгосрочными обязательствами на балансе. Они являются частью совокупных обязательств, и записи считаются недостаточно важными, чтобы гарантировать индивидуальную идентификацию каждой суммы.

РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Другие долгосрочные обязательства»

Поиск того, что составляет эту запись, может быть затруднительным, но иногда она включается в сноски в виде таблицы — в других случаях несколько заметок будут данный. Другие долгосрочные обязательства могут включать такие предметы, как отсроченные кредиты, депозиты клиентов или некоторые оценочные налоговые обязательства. Неспособность учитывать другие долгосрочные обязательства может привести к тому, что компания будет выглядеть более сильным финансовым положением, чем на самом деле. То есть, хотя его прибыль может быть сильной в течение данного года, ей, возможно, придется выполнять свои другие долгосрочные обязательства в будущем, когда прибыль может быть не такой сильной.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства отражаются на балансе предприятия в сумме их возмещения, т. е. в сумме, необходимой для покрытия этих обязательств, с учетом обязательств по оплате кредитных услуг (проценты, дисконт и пр.) (В П(С)БУ 11 «Обязательства» эта сумма называется «настоящей стоимостью» (см. п. 10 П(С)БУ 11). Наиболее распространенные виды долгосрочных обязательств:

— кредиты и займы со сроком погашения, превышающим один год;

— векселя, выданные со сроком погашения, превышающим один год;

— облигации, выпущенные на срок более одного года;

— отсроченные налоговые обязательства.

При этом последний вид обязательств далеко не всегда соответствует указанному в стандартах критерию долгосрочности, т. к. налоги в нашей стране начисляются и уплачиваются гораздо чаще одного раза в год. Впрочем, П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» не обязывает плательщиков налога на прибыль начислять отсроченные налоговые обязательства (и отсроченные налоговые активы) в промежуточной финансовой отчетности (см. п. 15 стандарта). Но, если предприятие все же начисляет в квартальном, полугодовом и т. д. балансе такого рода суммы, то включение их в разряд долгосрочных будет все же некорректным. Выходом из положения может быть перенос этих сумм в раздел текущих обязательств.

Таким образом, долгосрочные обязательства, в целях оценки финансового состояния предприятия, разделены на две группы:

— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты (отражаются в разделе III);

— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая должна быть погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты (отражаются по строке 510 раздела IV).

Строка 440 «Долгосрочные кредиты банков»

Долгосрочные кредиты банков — статья, по содержанию аналогичная статье, где показываются краткосрочные кредиты банков (стр. 500). Но, в отличие от краткосрочных, долгосрочные кредиты банков, как и все другие долгосрочные обязательства, отражаются на балансе предприятия в сумме их возмещения, т. е. в сумме, необходимой для покрытия этих обязательств, с учетом обязательств по процентам за предоставленный кредит.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками, как правило, под приобретение инвестиционных активов, реже — на пополнение оборотных средств, еще реже — на погашение текущих обязательств. В двух последних случаях чаще предоставляются кредиты краткосрочные.

Читайте так же:  Заявление на прием по совместительству образец

Под инвестиционными активами следует понимать объекты, подготовленные к использованию в качестве материальных и нематериальных внеоборотных активов. Чаще всего это покупка основных средств или капитальное строительство.

Строка 450 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства»

К прочим долгосрочным финансовым обязательствам относятся все долгосрочные процентные займы, предоставленные небанковскими учреждениями, предприятиями и организациями, и облигационные займы. Особый интерес представляют счета облигационных займов:

— 521 «Обязательства по облигациям»;

— 522 «Премия по выпущенным облигациям»;

Видео (кликните для воспроизведения).

— 523 «Дисконт по выпущенным облигациям».

А вместе эти счета на балансе эмитента отражаются по строке 450 как результат сворачивания сальдо трех счетов:

Понятно, что эта формула справедлива лишь для случаев, когда предприятие продало и тот, и другой вид облигаций, т. е. и с премией, и с дисконтом. Подобное может случиться при условии выпуска разных партий облигаций в разное время. Притом вторая партия выпущена до погашения первой. Но обычно бывает одно из двух:

Строка 460 «Отсроченные налоговые обязательства»

Отсроченные налоговые обязательства представляют собой временную разницу между налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, и налогом на прибыль, исчисленным по налоговой декларации, т. е. сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет в следующих периодах.

Отсроченные налоговые обязательства как учетная категория рассматриваются в неразрывной связи с противоположной категорией — отсроченными налоговыми активами (См. раздел «Расчеты по налогам»)

Строка 470 «Прочие долгосрочные обязательства»

Поскольку п. 49 П(С)БУ 2 не конкретизирован по видам долгосрочных обязательств, то следует понимать, что «прочие» обязательства, которые, по словам авторов данного стандарта, «не могут быть включенными в другие статьи раздела», — это сальдо по всем счетам класса 5, не вошедшие в другие статьи данного раздела. Следовательно, это относится к счетам:

— 51 «Долгосрочные векселя выданные»;

— 53 «Долгосрочные обязательства по аренде»;

— 55 «Прочие долгосрочные обязательства».

Долгосрочные векселя выданные — это счет бухгалтерского учета обеспеченных векселем долговых обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев начиная от даты баланса. Выдача векселей, акцепт и вексельные обязательства, возникающие в связи с этим, отражаются на балансе с момента выдачи векселя или осуществления акцепта (после передачи акцептованного векселя).

Долгосрочные обязательства по аренде — это счет бухгалтерского учета обязательств по финансовой аренде (лизингу) имущества и целостных имущественных комплексов. Учет расчетов с арендодателем на счете 53 преимущественно касается только финансовой аренды и финансового лизинга, поскольку отношения оперативной аренды и оперативного лизинга практически не бывают долгосрочными.

Прочими долгосрочными обязательствами, которые могут учитываться на одноименном счете 55, согласно Инструкции №291, могут быть обязательства по налогам (кроме налога на прибыль и НДС, для которых предусмотрены другие счета), сборам и обязательным платежам, срок оплаты которых должен наступить не ранее чем через 12 месяцев от даты баланса. Возможно, это реструктуризированные или пролонгированные (на срок более года) обязательства по налогам, сборам и обязательным платежам.

Долгосрочные обязательства

Сегодня мы рассмотрим долгосрочные обязательства предприятия. Это вторая часть пассивов бухгалтерского баланса организации.

Из самого названия — долгосрочные обязательства предприятия, можно понять, что это обязательства (долги) взятые компанией на длительный срок. То есть не на день, неделю или месяц.

Долгосрочными считаются обязательства, взятые на срок более 12 месяцев (более одного года). То есть они не будут погашены целиком в течении следующих 12 месяцев.

  • кредиты и займы со сроком погашения , превышающим 12 месяцев ;
  • векселя , выданные со сроком погашения , превышающим 12 месяцев ;
  • облигации , выпущенные на срок более 12 месяцев ;
  • отсроченные налоговые обязательства .

Но, отложенные налоговые обязательства тоже должны быть сроком более 12 месяцев, что бы попадать под категорию долгосрочных. Если, к примеру, компания платить налоги каждый квартал, то такие обязательства нельзя считать долгосрочными. Их стоит причислить к краткосрочным, то есть с погашением менее чем через год.

Интересно, что многие долгосрочные обязательства предприятия можно фактически приравнять к собственным средствам компании. Особенно если взяты под небольшой процент (или вообще без него) и на очень длительный срок.

Кстати, стоит заметить, что долгосрочные обязательства, взятые на рынке с высокой инфляцией достаточно выгодны компании. С учетом инфляции реальная стоимость взятых в долг денег падает. Согласитесь, что миллион сегодня и миллион 10 лет назад это совершенно разные деньги.

[1]

Именно по этим причинам компании стараются максимизировать долгосрочную задолженность и минимизировать собственный капитал и краткосрочные обязательства. Согласитесь удобно взять деньги сегодня в займы под небольшой процент, развить бизнес на эти заемные деньги, а вернуть их только спустя много-много лет, когда бизнес встанет на ноги и у него появиться собственный оборотный капитал. А лучше всего не возвращать деньги ни когда. Ну, то есть, конечно, вернуть! Вернуть одному кредитору и тут же взять у другого.

Для наглядности давайте рассмотрим небольшой пример.

Представьте, что вы решили создать свой бизнес автоперевозок. Открыли ООО, вложили минимальный стартовый капитал в размере 10000 р. И покупаете в кредит на 10 лет фуру под невысокие проценты (с залогом этой фуры банку). Спокойно откатываете на ней эти 10 лет, причем зарабатываете столько, что хватает не только на кредит, но и еще новую фуру купить. По прошествии 10 лет, фура приходит в негодность (ремонт уже нецелесообразен), да и кредит подошел к концу. Теперь у вас есть выбор: либо на полученную ранее прибыль купить свою собственную фуру, либо снова занять денег у банка и купить новую фуру в кредит, а прибыль потратить на себя.

Что мы получаем в итоге? Собственных денег вы затратили всего 10000, а прибыль гребем не менее нескольких миллионов в год. По простым подсчетам получиться, что доходность от первоначально вложенного капитала выше любых финансовых пирамид! Так при прибыли всего в 1 миллион рублей получается доходность 10000% в год!

Читайте так же:  Приказ на отпуск

А теперь вспомните, что первоначальные 10000 тысяч это уставной капитал компании, полученный акционерами в виде акций, если бы компания была не ООО, а АО. Как вам такая доходность?

Конечно, пример был сильно утрированный. Я не заострял моменты на налогах, процентах по кредиту, величие и постоянстве предлагаемых услуг, административных и управленческих расходах. Но нам и не нужно было тут математической точности. Главное наглядность примера.

Теперь вы понимаете насколько важны долгосрочные обязательства для компаний, и почему они так охотно берут долгосрочные кредиты?

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств [ править ]

  • кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
  • векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
  • облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
  • отсроченные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

Если налоги, например, налог на прибыль, уплачивается чаще 1 раза в год (в квартальном, полугодовом и т. д. балансе), то называть такие обязательства долгосрочными будет некорректно. В таком случае налоговые суммы переносятся в раздел текущих обязательств).

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

КЛАСС 5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные обязательства представляют собой различные виды обязательств предприятия, срок погашения которых наступает более чем через год после отчетной даты или позже, чем наступит завершение производственного цикла (если длительность производственного цикла превышает 12 месяцев).

К наиболее распространенным видам долгосрочных обязательств относятся:

— кредиты и займы со сроком погашения свыше одного года;

— векселя выданные со сроком погашения свыше одного года (Собственно, вексель тоже свидетельствует о займе. С той лишь разницей, что по статье кредитов и займов учитываются обязательства не всегда обеспеченные (например, залогом), а по статье векселей выданных—обязательства по кредитам и займам, обеспеченные векселем);

— облигации, выпущенные на срок свыше одного года;

— обязательства по аренде на срок свыше одного года;

— отсроченные налоговые обязательства (Этот вид обязательств далеко не всегда можно назвать долгосрочным, т. к. налоги предприятия у нас в стране платят ежеквартально, а не один раз в год, как, например, в США).

В международной практике к такого рода обязательствам еще относятся выданные закладные и обязательства по пенсионным выплатам работникам. В силу того, что второе у нас не практикуется, а выданные закладные на самом деле представляют собой тот же кредит, полученный под залог реальных активов, то статьи обязательств по пенсионным выплатам в нашем балансе быть не может, а «выданные закладные», т. е. кредиты, полученные под залог, мы учитываем в составе кредитов и займов.

Долгосрочные обязательства отражаются на балансе предприятия в сумме их возмещения, т. е. в сумме, которая необходима для покрытия этих обязательств, с учетом обязательств по оплате кредитных услуг (проценты, дисконт и пр.) (В П(С)БУ 11 «Обязательства» эта сумма называется «теперішньою вартістю» (см. п. 10 П(С)БУ 11)).

Долгосрочные кредиты и займы, в отличие от краткосрочных, отражаются на балансе предприятия в сумме их возмещения, т. е. в сумме, которая необходима для покрытия этих обязательств, с учетом обязательств по процентам за предоставленный кредит.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками, как правило, под приобретение инвестиционных активов, реже — на пополнение оборотных средств, еще реже — на погашение текущих обязательств. В двух последних случаях чаще предоставляются кредиты краткосрочные.

Под инвестиционными активами следует понимать объекты, подготовленные к использованию в качестве материальных и нематериальных необоротных активов. Чаще всего это покупка основных средств или капитальное строительство.

Наиболее распространенные виды долгосрочных обязательств:

— кредиты и займы со сроком погашения, превышающим один год;

— векселя выданные со сроком погашения, превышающим один год;

— облигации, выпущенные на срок более одного года;

— отсроченные налоговые обязательства.

При этом последний вид обязательств далеко не всегда отвечает указанному в стандартах критерию долгосрочности, т. к. налоги в нашей стране начисляются и уплачиваются гораздо чаще, чем один раз в год. Впрочем, П(С)-БУ 17 «Налог на прибыль» не обязывает плательщиков налога на прибыль начислять отсроченные налоговые обязательства (и отсроченные налоговые активы) в промежуточной финансовой отчетности (см. п. 15 стандарта). Но если предприятие все же начисляет в квартальном, полугодовом и т. д. балансе такого рода суммы, то включение их в разряд долгосрочных будет все же некорректным. Выходом из положения может быть перенос этих сумм в раздел текущих обязательств.

Таким образом, долгосрочные обязательства в целях оценки финансового состояния предприятия разделены на две группы:

— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты (отражаются в разделе III);

— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая должна быть погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты (отражаются по строке 510 раздела IV).

Читайте так же:  Протокол инвентаризационной комиссии (образец)

Рассмотрим долгосрочные обязательства в разрезе счетов, на которых они учитываются.

Долгосрочные обязательства

В примечаниях к бухгалтерской отчетности приводится дополнительная информация:

[3]

«Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) бухгалтерского баланса, в которой отражаются обязательства организации по погашению долгосрочных кредитов и займов, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

«Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам» (строка 520) бухгалтерского баланса, в которой отражаются долгосрочные обязательства по лизинговым платежам, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

«Прочие долгосрочные обязательства» (строка 560) бухгалтерского баланса, в которой отражаются прочие долгосрочные обязательства, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

«Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (строка 620) бухгалтерского баланса, в которой отражается часть долгосрочных обязательств, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;

— по строке 636 «по лизинговым платежам» статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса — в части долгосрочных обязательств по лизинговым платежам, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Примечание. О порядке заполнения данных показателей бухгалтерского

баланса см. подразделы 3.1.4.1, 3.1.4.2, 3.1.4.6, 3.1.5.2, 3.1.5.3.6,

— по строкам отчета о движении денежных средств, в которых отражаются суммы денежных средств, направленных на погашение долгосрочных обязательств.

Примечание. О порядке заполнения отчета о движении денежных средств

В примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о составе долгосрочных обязательств на конец предыдущего года и отчетного периода с указанием сумм обязательств, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (абз. 3 п. 121 Инструкции N 111).

Примечание. О порядке разделения обязательств организации на

краткосрочные и долгосрочные, и о том, какие обязательства включаются в

состав краткосрочной части долгосрочных обязательств см. статью «Нюансы

составления бухгалтерской отчетности».

В составе долгосрочных обязательств учитывается:

1) кредиторская задолженность, погашение которой предполагается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаемая на счетах (п. 47, 48, 52, 53, 54, 59, 61 Инструкции N 50):

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — задолженность организации за полученные от поставщиков и подрядчиков товары, работы, услуги;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — задолженность организации в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг);

— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — задолженность организации по долгосрочным кредитам и займам;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» — например, при предоставлении организации отсрочки и (или) рассрочки уплаты платежей в бюджет;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — например, при реструктуризации кредиторской задолженности организации по платежам по социальному страхованию и обеспечению;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — прочая долгосрочная кредиторская задолженность, включая долгосрочную задолженность по лизинговым платежам;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — задолженность по расчетам с филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы;

2) кредиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты:

— в части обязательств по долгосрочным кредитам и займам, отражаемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— в части долгосрочных обязательств по лизинговым платежам, отражаемых на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, ч. 1 п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

Задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату (ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З, подп. 1.1 Декрета N 15).

Следует учитывать, что, несмотря на то что согласно норме ч. 1 п. 3 ст. 12 Закона N 57-З задолженность по полученным авансам, предварительной оплате и задаткам (в иностранной валюте) (далее — авансы) не пересчитывается в белорусские рубли, такая задолженность также отражается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату. Это связано с тем, что в 2014 году данная норма Закона N 57-З в отношении авансов не применялась, так как в этот период действовал Декрет N 15, имеющий большую юридическую силу (ч. 3 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»), и соответственно авансы (в иностранной валюте) пересчитывались в белорусские рубли на основании подп. 1.1 Декрета N 15.

Обратите внимание! Декрет N 15 утратил силу с 1 января 2015 г.

Информацию о долгосрочных обязательствах можно представить в таблице, используя данные аналитического учета по вышеперечисленным счетам. Состав этой информации определяется организацией самостоятельно (например, по группам кредиторской задолженности, по срокам, в разрезе контрагентов и т.д.).

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источники


  1. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  2. Харин, Г. М. Краткий курс судебной медицины / Г.М. Харин. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 304 c.

  3. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
  4. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
  5. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
Долгосрочные обязательства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here