Договор новации долга в заемное обязательство

Важный материал на тему: "Договор новации долга в заемное обязательство" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Новация долга

НОВАЦИЯ ДОЛГА В ЗАЕМНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

Возможность новации долга в заемное обязательство прямо предусмотрена законом. О правовых основах этой операции и пойдет речь в настоящем материале.

Во-первых, отметим, что в соответствии с нормами главы 26 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) новация долга представляет собой один из способов прекращения обязательств.
Как сказано в статье 414 ГК РФ, новация долгапредставляет собой замену по соглашению сторон первоначального обязательства, существовавшего между должником и кредитором, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.
Иными словами, новация представляет собой конструкцию, позволяющую по согласию сторон заменить первоначальное обязательство, существующее между ними, другим обязательством.
О том, что по соглашению о новации прекращается существующее между его сторонами обязательство, а стороны вступают в более удобные для них отношения, в которых та же сторона остается должником, и та же — кредитором, сказано и в Письме Минфина России от 29.08.2011 г.

Договор новации

N 03-03-06/1/528.
Аналогичные разъяснения на этот счет даны и в Письме ФНС России от 17.07.2015 г. N СА-4-7/[email protected] «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года». В нем чиновники разъясняют, что соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство.

Однако для того, чтобы прежнее обязательство, существующее между сторонами, было прекращено, требуется соблюдение ряда условий:
• первоначальное обязательство должно быть действительным;
• заключено соглашение сторон о замене первоначального обязательства другим;
• новация не запрещена законом.

Оформлении новации долга между сторонами в заемное обязательство

По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.
2. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (статья 414) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (статья 808).

Комментарий к статье 818

1. По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.

2. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (статья 414) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (статья 808).

Комментарий к Ст. 818 ГК РФ

1. Под новацией понимается прекращение обязательственного правоотношения посредством установления с этой целью нового обязательства. Новация не является превращением одного обязательства в другое, а представляет собой прекращение одного и установление другого обязательства. Комментируемая статья регулирует один из случаев прекращения обязательства путем новации. Из нее следует, что долг по договору любого типа может быть прекращен путем заключения его сторонами соглашения о новации. Одним из основных правовых последствий такой новации является прекращение прежнего обязательства и возникновение вместо него нового, заемного обязательства.

Другим правовым последствием новации прежнего долга в заемное обязательство является прекращение всех обеспечительных сделок (п. 3 ст. 414 ГК), за исключением банковской гарантии. Иное может быть предусмотрено в соглашении о новации, а также в договорах, устанавливающих обеспечение.

Новация обязательств из договора займа

Должник по договору займа также теряет право на возражения, возникшие из первоначального договора.

3. Пункт 1 комментируемой статьи допускает возможность замены договором займа любого обязательства. Последнее может как иметь, так и не иметь денежный характер (например, обязательство арендодателя или перевозчика), иметь договорный или внедоговорный характер. В соответствии с п. 2 ст. 414 ГК РФ новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов. Представляется, однако, что новация долга в заемное обязательство недопустима также для иных обязательств, носящих личный характер. Они также не могут прекращаться путем новации в заемное обязательство. В противном случае стороны получили бы возможность обойти правило о недопустимости уступки прав требования по личным обязательствам.

Комментируемая статья не содержит также требования о том, чтобы возникающее заемное обязательство покрывало прекращаемое обязательство эквивалентно-возмездным образом. Таким образом, вновь возникающее заемное обязательство может быть по сумме меньше, больше или равно прекращаемому обязательству. Указанный вывод одинаково применим и к денежной оценке прекращаемого обязательства, которое не является денежным.

4. В п. 2 комментируемой статьи установлено, что замена долга заемным обязательством должна осуществляться с соблюдением требований о новации. В соответствии со ст. 414 ГК РФ обязательство может прекращаться новацией, т.е. соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). Таким образом, ГК РФ ограничивает понятие новации только изменением предмета или способа исполнения обязательства. Между тем известно, что при новации новое обязательство может отличаться от прежнего не только указанными условиями. Изменения могут касаться перемены пассивного, но не активного субъекта, потому что перемена кредиторов происходит по общему правилу без изменения существа обязательства, или перемены объекта, или перемены основания

Учитывая, что ст. 414 ГК РФ не регулирует, но и не запрещает иных случаев новации, представляется, что новация долга в заемное обязательство может осуществляться с изменением всех перечисленных выше условий прежнего обязательства. Следует отметить, что новация долга в заемное обязательство уже выходит за рамки тех условий, которые перечислены в ст. 414 ГК РФ. Такая новация практически всегда приводит к изменению основания обязательства, а не только предмета, который изменяется в ограниченных случаях.

5. В результате соглашения о новации должно возникнуть заемное обязательство, поэтому п. 2 комментируемой статьи предписывает, что такое соглашение должно быть составлено в форме, предусмотренной для договора займа (см. ст. 808 ГК и комментарий к ней).

Включение в договор условия о новации долга в заемное обязательство

Новация долга по договору подряда в заемное обязательство

414 ГК РФ предусматривает конструкцию, позволяющую прекращать обязательство соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, устанавливающим иной предмет или способ исполнения (новация).

Читайте так же:  Как оформить отпуск

В связи с этим возникает вопрос: возможно ли включение в договор условия о новации еще не возникшего долга в заемное обязательство?

3.1. Вывод из судебной практики: Указание в договоре купли-продажи на то, что при неоплате продукции в срок происходит новация долга в заемное обязательство, не влечет правовых последствий, так как на момент заключения договора долга не существовало.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.01.2010 по делу N А03-6718/2009

«…Как следует из материалов дела, ООО «ТК «Алтайские сыры» в соответствии с заключенным между сторонами договором от 12.06.2007 N 10/Д обязалось поставить предпринимателю Тулиной З.И. товар, цена, наименование, ассортимент и количество которого согласовываются по каждой конкретной партии и указываются в счете-фактуре.

Пунктом 4.3 договора поставки указано, что в случае неоплаты покупателем продукции в срок происходит новация обязательства по настоящему договору в договор займа в соответствии со статьей 414 Гражданского кодекса Российской Федерации. При этом проценты за пользование заимствованными денежными средствами устанавливаются сторонами в размере 0,5% за каждый календарный день пользования.

Предприниматель не в полном объеме оплатила стоимость полученного товара. В соответствии с подписанным сторонами актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2007 задолженность по оплате стоимости полученного товара составила сумму 10 539 руб. Не принятие предпринимателем мер по погашению задолженности послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания основного долга и процентов за пользование чужими денежными средствами.

При этом суд, основываясь на положениях статей 414, 818 Гражданского кодекса Российской Федерации, отказал во взыскании процентов за пользование заимствованными денежными средствами, посчитав, что содержащееся в пункте 4.3 договора поставки условие нельзя рассматривать в качестве соглашения о новации в виде замены обязательства по договору поставки заемным обязательством.

Согласно пункту 1 статьи 414 и статье 818 Гражданского кодекса Российской Федерации, обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). По соглашению сторон долг, возникший из договора купли-продажи, может быть заменен заемным обязательством. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа.

Существо новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Если стороны намерены совершить новацию, то они должны определенно это выразить.

Из соглашения сторон должно определенно следовать, что стороны имели в виду замену первоначального обязательства другим обязательством, что влечет для них определенные правовые последствия, в частности невозможность требовать исполнения первоначального обязательства.

Суд правильно отметил, что стороны включили в договор поставки условие о новации несуществующего обязательства, то есть замену несуществующего на момент заключения договора долга на заемное обязательство.

При проверке материалов дела суд кассационной инстанции не установил предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого решения суда…»

Дата добавления: 2016-10-30; просмотров: 238 | Нарушение авторских прав

Договор новации

Понятие «новация» раскрывается в статье 414 ГК РФ; это прекращение ранее взятых обязательств по договору и замена их на другие по соглашению сторон со сменой предмета или способа исполнения. Примером такой процедуры будет замещение кредитного договора на вексель или облигацию, выпущенную должником. Важно отметить: новирование предполагает прекращение требований касаемо первоначального соглашения.

[1]

Закон также дает список обязательств, по отношению к которым процедура новации не применяется; сюда относят обязательства возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью и уплаты алиментов. Ст. 414 ГК РФ также устанавливает прекращение дополнительных обязательств помимо основных, прописанных в первоначальном соглашении.

Банки тоже используют возможность новации, производя реструктуризацию долга клиента. Это происходит, когда заемщик из-за, например, сокращения заработной платы больше не способен выплачивать кредит на условиях действующего договора, и банк решает пойти на заключение нового соглашения с более мягкими условиями выплат. При этом меняются срок кредитования и процентные ставки. Новирование долга в таком случае гораздо выгоднее для кредитной организации, чем просрочки платежей клиента и передача долга коллекторам; ведь ей лучше все-таки получить деньги, хоть и позднее, чем изначально было оговорено, чем терять клиента и проценты при передаче долга третьим лицам. Также возможна и обратная ситуация, когда доходы клиента увеличиваются, и он хочет поскорее избавиться от задолженностей перед банком; тогда между кредитной организацией и заемщиком заключается соглашение, предусматривающее меньший срок, а в большинстве случаев и более низкую процентную ставку.

Новация отличается от цессии. Второй термин предполагает переуступку прав требования долга, то есть меняется состав участников договора, чего не происходит при новации. Если ваш кредитор имеет задолженность перед третьей организацией, то он может без согласования с вами передать право требовать долг для взыскания с вас, освобождая себя тем самым от обязательств. Новирование же предполагает согласие всех участников договоренности.

Что касается смены предмета договора: при такой процедуре возврат долга может производиться товарами, услугами, векселями. В соглашении указывается объем продукции, которая пойдет в счет погашения задолженности, величина расходов по упаковке, погрузке, доставке товаров. В этом заключается польза таких сделок для юридических лиц – возврат долга становится возможным даже при дефиците денежных средств в фирме. При этом, как только соглашение оформлено, заемщик становится продавцом, а займодавец – покупателем.

В международных финансовых отношениях новация предполагает наличие трех участников, более похожа на цессию с тем лишь отличием, что для такой сделки требуется согласие всех участников.

Соглашение о новации

Рассмотрим условия заключения соглашения о новации. Что должно быть выполнено, чтобы оно считалось действительным:

  • Все существенные условия нового обязательства, прекращающего действие старого, должны быть согласованы в требуемой форме.
  • Новирование долга представляет собой сделку, поэтому соглашение о ней не должно подпадать под условия недействительности, указанных в ГК РФ. Если будет выяснена недействительность сделки, то стороны останутся связанными своими обязательствами согласно первоначальному договору со всеми вытекающими последствиями.
  • Естественно, действительной должна быть и основная сделка, которую хотят новировать, потому как новирование прекращает обязательства только по заключенному ранее соглашению, который должен быть правильно оформлен.
  • В соглашении должно прописано намерение участников заменить первоначальное обязательство другим, при этом нужна отметка, что требования по первому договору потеряют всякие основания. В противном случае новое обязательство будет действовать наряду со старым, а не заменит его.
  • Смена сторон в таком случае не допускается. Новирование способно изменить только предмет договора и способ исполнения, но не участников, в отличие от цессии. Также как и в предыдущем случае, если требование не выполняется, прекращения действия старого соглашения не происходит, а вдобавок появляется новое.

Особое внимание стоит уделить возможности смены предмета договора. Новирование долга заменит обязанность выполнить работы по договору на передачу имущества или выплату денежных средств.

Пункт 3 статьи 414 ГК РФ постановляет, что в общем случае новация прекращает дополнительные обязательства, если стороны не договорились об ином. Важно понимать, чем это может обернуться на практике.

Читайте так же:  Расчет экологического сбора

Такими дополнительными обязательствами может быть залог, поручительство, задаток, неустойка или удержание имущества. Например, надлежащее исполнение договора аренды, как правило, обеспечивается залогом от арендатора. Если стороны впоследствии договорятся о купле-продаже указанного имущества, первоначальный договор прекратит действие. Это значит, вместе с ним прекратит существование и залог как дополнительное обязательство, если стороны не пропишут в новом соглашении иные условия. Оплата вновь приобретенного имущества не будет обеспечена залогом, то есть продавец останется без страховки. Новация обеспечила бы дальнейшее действие договора залога и обеспечение им выполнения своих обязанностей покупателем.

Перевод долга в заемное обязательство

Если все условия статьи 414 ГК РФ выполнены, то становится возможным новация долга по сделке в заемное обязательство по взаимосогласию сторон. Причиной такого решения может быть:

  • просрочка платежа;
  • задержка выплат арендной платы;
  • и любая другая невозможность выполнить обязательства по договору.

Новирование будет здесь другой формой привлечения денежных средств, при этом изменится метод исполнения установленных договоренностей. Если из-за новирования долга станет невозможным своевременное исполнение требований контрагентов, то совершенно законно они запросят возмещение убытков в виде уплаты процента за просрочку. Таким образом законодательство позаботилось об интересах третьих лиц.

В случаях, когда происходит замена обязательства на заемное, Гражданским Кодексом установлены особые требования к форме соглашения о новации. По статье 818 ГК РФ такое соглашение заключается по форме договора займа с соблюдением следующих требований:

  • между физическими лицами обязательно оформление в письменном виде, если сумма задолженности больше чем в 10 раз превышает МРОТ;
  • если в деле участвует юридическое лицо, то независимо от суммы, письменная форма обязательна.

Новирование долга может существенно облегчить жизнь фирмам, когда подводят контрагенты, приостанавливается производство из-за форс-мажорных обстоятельств или внезапно образовывается дефицит денежных средств. Выполнение условий действующей договоренности становится невозможным. При согласии обеих сторон долг можно новировать в заемное обязательство. Например, поставщик не может предоставить товар, у него возникает долг перед покупателем, который уже оплатил продукцию. Используя новацию долга, они становятся заемщиком и займодавцем, и поставщик обязуется вернуть денежные средства с процентами в оговоренный срок. Плата за товары становится займом, а требование первоначальной задолженности прекращается.

Новирование задолженности требуется отразить в налоговом и бухгалтерском учете. По первоначальному договору поставщик получил аванс за товары, сумма которого не учитывалась ни в расходах покупателя, ни в доходах продавца. Отгрузка товаров так и не была произведена, у участников не было ни доходов, ни расходов, и значит, обычное новирование обязательств не приведет к коррекции налоговой базы участников.

Когда речь идет о новировании долга в заемное обязательство, последствием этого решения будет уплата процентов, т.е доходов для одной стороны и расходов для другой.

Подписав соглашение, аванс покупателя станет займом для поставщика. В соответствии с нормами НК РФ, заем не учитывается в стоимости доходов. Налоговая база должника (поставщика) уменьшится на сумму процентов по займу, при этом в каком отчетном периоде это будет происходить зависит от срока, указанного в договоре новации.

Глазами покупателя ситуация обратная: он становится кредитором и получит проценты по займу. С учетом этого формируется налоговая база с включенными в сумму внереализационных доходов процентами. Порядок учета так же, как и в случае с поставщиком, зависит от срока займа.

Образец договара

Договор новации должен удовлетворять требованиям ГК РФ. Ниже представлен образец правильно оформленного соглашения.

Договор новации долга в заемное обязательство

Автострахование

  • Жилищные споры

  • Земельные споры

  • Административное право

  • Участие в долевом строительстве

  • Семейные споры

  • Гражданское право, ГК РФ

  • Защита прав потребителей

  • Трудовые споры, пенсии

    • Главная
    • Соглашение о новации долга из договора купли-продажи в заемное обязательство. Образец

    Соглашением о новации обязательство должника перед кредитором по оплате товара на основании договора купли-продажи новируется в обязательство по возврату займа. Обязательства должника из договора купли-продажи прекращаются с момента подписания соглашения о новации.

    Соглашение о новации

    г. Москва
    05 декабря 2018 г.

    Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» в лице Директора Панченко Ивана Леонидовича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Сервис» в лице Директора Анисимова Виктора Павловича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Должник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

    1. Предмет договора

    1.1. Кредитор 20 сентября 2018 года передал Должнику оборудование по договору купли-продажи оборудования от 15 сентября 2018 года б/н (далее – Договор купли-продажи) согласно спецификации (приложение № 1 к договору купли-продажи), в которой отражены характеристики и комплектация оборудования. Принятие оборудования подтверждается актом приема-передачи от 20 сентября 2018 года.

    Обязательств по оплате оборудования в 10-дневный срок Должник не исполнил. Задолженность должника составляет 1000000 рублей, в том числе НДС — ___ рублей.

    1.2. Настоящим соглашением обязательство Должника перед Кредитором по оплате оборудования в размере, указанном в п. 1.1 настоящего соглашения, новируется в обязательство по возврату займа в сумме, указанной в п. 1.1 настоящего соглашения, в срок до 05 декабря 2019 года.

    1.3. Обязательства Должника перед Кредитором, возникшие из Договора купли-продажи, прекращаются с момента подписания Сторонами настоящего соглашения.

    Читайте так же:  Сколько составляет пошлина в загс
    Видео (кликните для воспроизведения).

    1.4. Должник уплачивает неустойку за просрочку оплаты по Договору купли-продажи в сумме 20000 в срок до 20 декабря 2018 года.

    2. Условия предоставления займа

    2.1. За пользование займом Должнику начисляются проценты на сумму займа в размере 16% (шестнадцать процентов) годовых от фактической суммы невозвращенной задолженности. Суммы процентов перечисляются ежемесячно в течение всего срока использования заемных средств.

    2.2. В случае невозвращения указанной в п. 1.1 суммы займа в определенный п. 1.2 срок Должник уплачивает пени в размере 0,2% суммы займа за каждый день просрочки до дня ее фактического возврата Кредитору.

    3. Заключительные положения

    3.1. Дополнительные соглашения, а также любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

    3.2. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

    3.3. Настоящее соглашение заключено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.

    5. Адреса и реквизиты Сторон

    Кредитор: ООО «Прогресс», юридический адрес: г Москва, ул. ____, __, ИНН _______, КПП ________, Р/с __________ в __________, К/с __________, БИК _______

    Должник: ООО «Сервис», юридический адрес: г Москва, ул. ____, __, ИНН _______, КПП ________, Р/с __________ в __________, К/с __________, БИК _______

    Соглашение о новации

    Что дает соглашение о новации

    Каждая сделка предполагает исполнение участниками тех или иных договоренностей. Но не все имеют возможность их надлежаще выполнять, а при несоблюдении договорных условий между сторонами возникают конфликты, приводящие не только к испорченным деловым отношениям, применению санкций, но и к разбирательствам в суде.

    Если обязательства по имеющемуся соглашению не удается исполнить, стоит попытаться изменить договор, составив образец соглашения о новации.

    Если обратиться к значению латинского слова novation, которое можно перевести как «изменение или дополнение», то становится более понятным сущность такого юридического явления, как соглашение о новации. Это не приложение к договору, а документ, на основании которого происходит замена первоначальных обязательств новыми с участием тех же лиц. При этом свою силу теряют и все дополнительные обязательства, связанные с изначально заключенными.

    Как составить образец соглашения об обязательственной замене (новации)

    Гражданское законодательство разрешает новировать обязательства как договорные, так и внедоговорные. Однако, запрет распространяется на обязательственные отношения относительно:

    • возмещения вреда, который был причинен жизни и/или здоровью;
    • алиментных выплат.

    Наиболее часто заменяют имущественные требования денежными и наоборот. Если необходимо изменить договоренности по поставкам, купле-продаже, аренде и т.п., подойдет образец соглашения новации долга. Если в центре внимания оказались заемщик с займодавцем, то применять придется соглашение новации денежного или иного займа, образец которого можно скачать в разделе.

    Следует также отметить, что новировать возможно не только основные, но и дополнительные обязательства.

    Соглашение о новации займа в займ

    В условиях кризиса выплачивать кредиты и займы довольно сложно. Кто-то пытается перезанять, кто-то ищет сторонние заработки, ну а кто-то зачисляется в черный список неплательщиков. Однако кредиторам тоже не выгодна такая ситуация, они идут на уступки, изменяя заемные условия, но не обязанности. Поэтому невозможно заключение соглашения новации из займа в займ, подобные трансформации называются реструктуризацией.

    [3]

    Вполне допустимо прервать отношения между заемщиком и займодавцем, оформив вместо заемного другой вид договора: продажи, оказания услуг, подряда, вексельный и пр. Наряду с этим участники вышеуказанных сделок могут изменить свои обязательства в заемные, согласившись на новацию долга.

    Форма и содержание соглашения о новации: пример

    Любые договоренности лучше скреплять письменно, не является исключением и новационное соглашение. Структура документа такова:

    • сведения об участниках сделки (ФИО, наименование);
    • описание прекращаемых обязанностей – в полном объеме или определенной части (с указанием документа, из которых они вытекают);
    • сущность новых обязанностей;
    • реквизиты участников и их подписи.

    Соглашение о новации составляется в 2-х экземплярах, если будет производиться нотариальное удостоверение, то понадобится еще и третий.

    [2]

    Новация долга в заёмное обязательство: особенности процедуры

    Новация долга в заёмное обязательство производится в тех случаях, когда было заключено соглашение на замену старых долгов, касающихся аренды, купли-продажи, имущественных прав. Данная процедура регулируется статьёй 414. Окончательное решение оформляется с ориентиром на статью 808.

    Интересующимся также стоит изучить комментарии к ст. 818. Они предполагают замену на процесс купли-продажи различного рода обязательств: предварительные, арендные. Соглашение предполагает оформление соответствующего документа. То есть, это сделка, в которой меняется предмет прежних соглашений.

    Особенности долговых обязательств

    Долговое обязательство представляет собой возникновение долга у дебитора перед кредитором. В процессе его, должник обязан предоставить кредитору собственность или услуги. При этом обязательства заёмщика выполняются на поставленных условиях. Заключать такие договоры могут и ЮЛ, и ФЛ. Если производится новация, крайне важно, чтобы договор по долговым обязательствам был оформлен верно.

    Основная деталь договора, важная в контексте процедуры замены – предмет сделки. Чаще всего в его качестве выступают деньги. Однако возможны и иные варианты:

    • Долевое участие в возведении объекта, при котором дебитор должен получить недвижимость;
    • Купля-продажа собственности;
    • Предоставление каких-либо вещей в аренду.

    Во всех этих случаях допустима новация, если она приемлема для обеих сторон дела.

    Что такое новация задолженности в заёмное обязательство?

    Новация долга в заёмное обязательство выполняется в том случае, если у дебитора перед кредитором имеются непокрытые обязательства. Появляется необходимость в изменении предмета сделки. То есть, определённая вещь или услуга, являющаяся предметом предыдущего договора, заменяется на иную. К примеру, если компания должна человеку жилое помещение, при необходимости, этот предмет сделки может быть заменён на сумму, равную стоимости недвижимости.

    Процедура выполняется согласно пунктам статьи 818. Все условия заключения сделки указаны в 1 ст. 808 ГК. В частности, законодательство требует письменного оформления соглашения в следующих случаях:

    • Кредитор является юридическим лицом;
    • Объём задолженности составляет свыше 1 000 рублей.

    Если замена осуществляется, прежние обязательства дебитора нивелируются. Они вытесняются иными долгами, о которых указано в договоре. В нём прописываются также условия исполнения нового договора. После того, как лицо справилось с новыми обязательствами, считается, что оно больше не имеет долгов перед кредитором.

    В каких случаях может быть признана законность сделки?

    Не всегда заключённая сделка признаётся законной. Легитимность возможна только в том случае, если в договоре меняется форма исполнения обязательств, предмет. К примеру, определённая компания заключает договор, по которому обязуется выплатить 10 000 рублей за использование помещения. Если оформляется другой документ займа, по которому организация должна отдать 10 000 рублей, это не является заменой. В такой сделке не происходит изменений в объёме платежей, а также предмете.

    Читайте так же:  Справка о подтверждающих документах

    Ещё один показатель законности – участие определённых сторон. Если заключается новый договор, на нём должны стоять подписи лиц, участвующих в прошлой сделке, форму которой планируется изменить. Если хотя бы одной из прошлых подписей не будет стоять, документ теряет свою юридическую силу.

    Для оформления сделки потребуется изъявление воли обеих сторон. Процедура не может быть инициирована в одностороннем порядке. Подписи ставятся добровольно, и это ещё одно условие легитимности.

    Закон о новации довольно широк, и он включает в себя проведение множества операций. Но здесь есть свои ограничения. Предмет не должен касаться самой личности лица. К примеру, ограничениями являются следующие факторы:

    • Выплаты лицу за моральный или физический вред;
    • Задолженности по алиментам.

    Если же предмет не касается непосредственно стороны дела, его можно законно заменить и указать об этом в документации.

    Условия составления нового договора

    Когда составляется новация долга в заёмное обязательство, погашение задолженности на условиях старого договора утрачивают свою юридическую силу. Они заменяются на новые условия. К примеру, кредитору, в рамках старой сделки, может быть предоставлена собственность дебитора под залог. Если составляется новация без налоговых обязательств, кредитор обязан вернуть имущество.

    В новом договоре, чтобы была признана его легитимность, важно прописать ключевые условия той сделки, которая была оформлена ранее. Верность оформления определяется не только юридическими тонкостями. Играет роль и бухгалтерская отчётность. Она предоставляется в том случае, если одна из сторон является юридическим лицом. Если происходят договоры по обязательствам, требуется внести требующиеся изменения в отчётном периоде. Указываются они за то время, когда выполнялось переоформление.

    Данная процедура достаточно универсальна. Она может проводиться в самых разных сделках. Заключаться подобные договоры могут только на добровольных основах. Это изъявление воли обеих сторон, для которых стал выгоден именно этот вариант. Замена собственности происходит на её денежный эквивалент. Чтобы бумага имела юридическую силу, важно правильно её оформить, прописав условия договора, которые изменились, новый предмет.

    Такая процедура достаточно востребована. Она позволяет обновить сделку таким образом, что она станет выгодной обеим сторонам. Новация является специфической процедурой, проведение которой регулирует кодекс РФ. В законах прописаны тонкости оформления и заключения, условия, при которых соглашение признаётся законным.

    Новация долга в заемное обязательство: право, учет и налоги (Шоломова Е.В.)

    Дата размещения статьи: 23.05.2015

    Обязательства могут прекращаться не только надлежащим исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ), но и другими способами, предусмотренными гл. 26 ГК РФ, в частности новацией. Какие требования предъявляются к документальному оформлению новации долга в заемное обязательство? Как отражаются операции, связанные с новацией, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

    Правовое регулирование


    В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. Согласно п. 1 ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается новацией — соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Разновидностью новации является новация долга в заемное обязательство. Это соглашение сторон о замене долга, возникшего из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, заемным обязательством (п. 1 ст. 818 ГК РФ), которое согласно п. 2 ст. 818 ГК РФ осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414 ГК РФ) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808 ГК РФ).

    Существо новации заключается в замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами ранее, другим обязательством с одновременным прекращением первоначального обязательства. Новация происходит только тогда, когда действия сторон направлены к тому, чтобы обязательство было новировано. Из соглашения должно определенно следовать, что стороны имели в виду замену первоначального обязательства другим обязательством, что влечет для них невозможность требовать исполнения первоначального обязательства (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 (далее — Информационное письмо)). Поэтому в тех случаях, когда сумма платы за товары (работы, услуги) объявляется сторонами соответствующего договора займом покупателя (заказчика), а встречные обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя) не прекращаются, новации не происходит (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 N 13096/12). При этом обязательство, как следует из ст. 407 ГК РФ, может быть прекращено как в полном объеме, так и частично. Например, договор поставки может продолжать действовать в целом, а долг покупателя (или его часть) за уже поставленные товары по отдельной спецификации к договору трансформироваться в заем.

    Соглашение сторон, которое изменяет сроки и порядок расчетов за товары (работы, услуги), не является новацией , поскольку способ исполнения обязательства остается при этом неизменным — оплата товаров (работ, услуг) денежными средствами (п. 1 Информационного письма).

    Постановление ФАС СЗО от 28.05.2013 по делу N А42-4473/2012.

    В соглашении о новации следует подробно привести сведения о первоначальных обязательствах: какие из них прекратились, какие заменены, а также предмет или способ исполнения. Ссылки на акт сверки задолженности как на основание новации недостаточно, поскольку из такого акта не возникают права и обязанности. При отсутствии в соглашении сторон перечисленных выше сведений новация может быть признана судом недействительной сделкой (Письмо ВАС РФ от 13.03.2001 N 1437/01 по делу N А40-19461/00-50-227).

    Разумеется, соглашение о новации долга в заемное обязательство должно предусматривать возврат займа денежными средствами. Соглашения, предусматривающие в счет возврата займа поставку товаров, по своей правовой природе являются договорами поставки (Постановление ФАС ЗСО от 09.10.2013 по делу N А03-12279/2012 ). Отсюда соответствующие налоговые последствия. Сумма «займа» — это в действительности предоплата за товар, с которой необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС в налоговом периоде ее получения, иначе не избежать претензий налогового органа (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2014 по делу N А08-7350/2012).

    Определением ВАС РФ от 23.01.2014 N ВАС-19567/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС.

    Читайте так же:  Унифицированная форма т-1 приказ о приеме на работу

    С момента заключения соглашения о новации обязанность уплатить за предшествовавший заключению указанного соглашения период неустойку, начисленную в связи с просрочкой исполнения должником первоначального обязательства, прекращается, если только иное не установлено названным соглашением (п. 4 Информационного письма). Приведем пример. Покупатель не оплатил в срок товары, покупатель и продавец новировали долг покупателя в заемное обязательство, не предусмотрев в соглашении о новации условия о сохранении обязательства по уплате неустойки за просрочку оплаты по договору поставки. В этом случае у покупателя прекратилась обязанность по оплате продукции, уплате неустойки, предусмотренной договором поставки, и возникло новое обязательство по возврату займа. Таким образом, новация долга по оплате товаров в заемное обязательство не позволяет применять ответственность за несвоевременное осуществление платежей по договору поставки.

    В соглашении о новации обязательство по уплате неустойки может не только сохраниться (например, с такой формулировкой — «за несвоевременную поставку товаров покупатель обязан уплатить поставщику неустойку за период с 15.01.2014 по 28.06.2014 (день заключения соглашения о новации долга) в сумме 17 850 руб.»), но и может быть новировано в заемное обязательство наряду с основным долгом. Президиум ВАС отмечает (п. 5 Информационного письма), что в силу п. 1 ст. 818 ГК РФ допускается новация долга, возникшего не только из купли-продажи, аренды имущества, но и иного основания. Долг по неустойке возникает в результате неисполнения обязательства по оплате товаров, то есть как раз из иного основания. ГК РФ (ст. ст. 414, 818) не запрещает новацию обязательства по уплате неустойки, а граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

    Согласно п. 3 ст. 414 ГК РФ новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон. О каких обязательствах идет речь? О залоге, удержании имущества, задатке, поручительстве и т.д. В соглашении о новации могут быть сохранены только те дополнительные обязательства, которые существуют между сторонами первоначального обязательства, обязательства третьих лиц (например, когда залог по договору предоставлен третьим лицом) прекращаются в любом случае. Так, в п. 6 Информационного письма разъяснено, что условие соглашения о новации, которым предусмотрено сохранение связанных с первоначальным обязательством дополнительных обязательств залогодателя, не являющегося должником, ничтожно. Причина в том, что обязательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в нем в качестве сторон (п. 3 ст. 308 ГК РФ).

    Учет у заемщика-покупателя

    Сумма полученного займа не признается доходом организации, поскольку не приводит к увеличению ее капитала (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ). Денежные средства, направленные на погашение полученного займа, не признаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ).

    Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

    Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

    Согласно абз. 2 п. 3, п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» проценты, которые подлежат уплате заимодавцу по заемному обязательству, начисляются ежемесячно исходя из размера, установленного соглашением о новации, и отражаются в составе прочих расходов. Расходы по займу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Аналогичные требования к порядку учета процентов по займу содержатся в п. п. 11, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99. Начисленные суммы процентов отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (п. 4 ПБУ 15/2008). На конец отчетного периода задолженность по полученному займу показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ). Возврат заимодавцу основной суммы займа не признается расходом организации (п. 5 ПБУ 15/2008, п. 3 ПБУ 10/99).

    Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.

    Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

    Сумма полученного займа не включается заемщиком в состав налоговых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а средства, направленные на его погашение, — в состав налоговых расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ). Проценты по займу включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процентов, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода независимо от даты их выплаты по соглашению о новации, а также на дату погашения займа (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).

    Пример 1. ООО «Торгинвест» получило по договору поставки от ООО «Спринт» товары на сумму 473 000 руб. (в том числе НДС 10% — 43 000 руб.). По истечении месячного срока после согласованной договором даты оплаты товара покупатель и поставщик товаров заключили соглашение о новации долга и неустойки за период просрочки оплаты (4500 руб.) в заемное обязательство в сумме 477 500 руб. По условиям соглашения о новации на сумму займа по окончании каждого месяца начисляются проценты по ставке 14% годовых.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Бухгалтер ООО «Торгинвест» сделает следующие записи:

    Источники


    1. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

    2. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.

    3. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.
    4. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.
    5. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
    Договор новации долга в заемное обязательство
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here