Декларация по усн строка 280

Важный материал на тему: "Декларация по усн строка 280" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Декларация по УСН: строка 280

Возражения ведомств

Минфин России и ФНС России возражали против заявленных требований. Ведомства исходили из официальной позиции, отраженной в совместном Письме от 3 марта 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected] Там говорится, что до внесения изменений в бланк декларации коммерсанты на УСН, уплачивающие налог с «доходов», уплачиваемые страховые взносы отражают по строке 280 разд. 2. При объекте «доходы минус расходы» суммы указываются по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период».
Существование этого Письма отчасти защищает ИП от возможных претензий. Ведь документ отражает позицию и налоговой службы, и финансистов, так что региональные управления ФНС, скорее всего, будут руководствоваться этим документом. Но Письмо не является нормативным актом и не может собою заменить нормативный акт, поэтому судьи не приняли доводы ведомств. Кроме того, Письмо не обязательно для исполнения, оно всего лишь рекомендация. Так что на 100 процентов предприниматели не застрахованы.
Минфин России в ходатайстве о прекращении производства по делу указывал на Приказ от 20 апреля 2011 г. N 48н, которым внесены требуемые изменения в бланк декларации. Однако Приказ тогда еще не прошел госрегистрацию в Минюсте, поэтому суд ссылку на него не принял. Документ не опубликован до сих пор.

Высший суд решил

Действующий бланк декларации не учитывает изменения законодательства, вступившие в силу с 1 января 2010 г., которые предоставляют налогоплательщикам право уменьшить «упрощенный» налог на уплачиваемые страховые взносы (пенсионные, в соцстрах, на медстрахование, по травме). Поэтому строка 280 и п. 5.9 Порядка заполнения декларации признаются недействующими в той части их содержания, в которой не предусматривается право налогоплательщиков уменьшить сумму налога. Иными словами строка не полностью отменяется, а официально уточняется ее заполнение. В ней должны отражаться не только пенсионные взносы и выплаченные пособия, а все страховые взносы, уплачиваемые коммерсантом, как того требует Налоговый кодекс.

Декларация по УСН. Строка 280

«Современный предприниматель», 2011, N 7

Частично недействующими признаны показатель строки 280 декларации по УСН и абз. 1 п. 5.9 Порядка ее заполнения (утверждены Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н). Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая 2011 г. N ВАС-3440/11 заинтересует в первую очередь предпринимателей на УСН, уплачивающих налог с доходов.

В разд. 2 декларации по коду строки 280 указывается «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога». В п. 5.9 Порядка заполнения декларации говорится, что по названной строке отражаются пенсионные взносы, а также выплаченные работникам пособия.

В то же время с 2010 г. «упрощенный» налог разрешается уменьшать не только на пенсионные взносы и пособия, но и на сумму взносов, перечисленных в соцстрах, на медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев. Конечно, 50-процентное ограничение сохранено (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Бланк декларации до сих пор не изменен. Получается, что показатель строки 280 и Порядок заполнения фактически ограничивают право налогоплательщиков уменьшить сумму налога на часть уплаченных взносов. Коммерсант, указав на этот факт, обратился в суд. При этом никаких претензий со стороны инспекции к нему не было, то есть бизнесмен не оспаривал штраф или иные санкции контролеров. Этот факт не стал решающим. Судьи указали: «не имеет значения то обстоятельство, что заявитель [предприниматель] не представил доказательств того, что налоговые органы создавали препятствия налогоплательщикам для уменьшения суммы налога. «. В данном случае оспаривался нормативный акт, ограничивающий права налогоплательщиков.

Возражения ведомств

Минфин России и ФНС России возражали против заявленных требований. Ведомства исходили из официальной позиции, отраженной в совместном Письме от 3 марта 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected] Там говорится, что до внесения изменений в бланк декларации коммерсанты на УСН, уплачивающие налог с «доходов», уплачиваемые страховые взносы отражают по строке 280 разд. 2. При объекте «доходы минус расходы» суммы указываются по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период».

Существование этого Письма отчасти защищает ИП от возможных претензий. Ведь документ отражает позицию и налоговой службы, и финансистов, так что региональные управления ФНС, скорее всего, будут руководствоваться этим документом. Но Письмо не является нормативным актом и не может собою заменить нормативный акт, поэтому судьи не приняли доводы ведомств. Кроме того, Письмо не обязательно для исполнения, оно всего лишь рекомендация. Так что на 100 процентов предприниматели не застрахованы.

Минфин России в ходатайстве о прекращении производства по делу указывал на Приказ от 20 апреля 2011 г. N 48н, которым внесены требуемые изменения в бланк декларации. Однако Приказ тогда еще не прошел госрегистрацию в Минюсте, поэтому суд ссылку на него не принял. Документ не опубликован до сих пор.

Высший суд решил

Действующий бланк декларации не учитывает изменения законодательства, вступившие в силу с 1 января 2010 г., которые предоставляют налогоплательщикам право уменьшить «упрощенный» налог на уплачиваемые страховые взносы (пенсионные, в соцстрах, на медстрахование, по травме). Поэтому строка 280 и п. 5.9 Порядка заполнения декларации признаются недействующими в той части их содержания, в которой не предусматривается право налогоплательщиков уменьшить сумму налога. Иными словами строка не полностью отменяется, а официально уточняется ее заполнение. В ней должны отражаться не только пенсионные взносы и выплаченные пособия, а все страховые взносы, уплачиваемые коммерсантом, как того требует Налоговый кодекс.

Декларация по УСН: одна строка 280 – три проблемы

Возможность уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов ИП на УСН без работников восприняли с большим энтузиазмом. Однако страховые взносы, растущие космическими скоростями, очень быстро превысили для «микро-предпринимателей» сумму самого налога. Возник вопрос: а что делать с «лишком», нужно ли показывать его в налоговой декларации? На этот вопрос мы сегодня ответим.

Читайте так же:  Продление полномочий генерального директора для банка

Порядок заполнения декларации

Форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина от 22.06.2009г. №58н. В декларации по УСН строка 280 декларации называется «сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов… а также выплаченных работникам… из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога».

К сожалению, в порядке заполнения декларации по этой строке также нет пояснений, информация лишь дублирует строки самой отчетной формы.

При чтении строки сразу возникает ситуация: если ИП на УСН не имеет работников, то уплаченные им страховые взносы за себя уменьшают единый налог без ограничения в 50%. Правомерно ли тогда по строке 280 указать взносы полностью без ограничения?

Ограничение в 50% распространяется только на налогоплательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам (письмо Минфина №03-11-11/14776 от 26.04.2013г.).

Второй не менее интересный вопрос встает для тех же ИП на УСН без сотрудников, когда доходы невелики и получается, что сумма уплаченных за год взносов больше суммы единого налога. Нужно ли все равно все уплаченные взносы записывать в строку 280 или указывать только сумму, равную величине единого налога?

Версия 1: Фраза «уменьшающая сумму исчисленного налога» слово «уменьшающая» понимается так: по строке 280 записывается только то, что УМЕНЬШАЕТ налог. Уменьшить единый налог больше чем на 100% невозможно. Поэтому по строке записывается сумма взносов, не превышающая единый налог (строку 260).

Версия 2: Фраза «уменьшающая сумму исчисленного налога» понимается буквально – записываем все, что заплатили. Ограничение, что налог нельзя уменьшить до отрицательного значения в порядке заполнения не содержится. Нет также упоминания, что разность строк 260 и 280 следует считать нулем, если получается отрицательное значение.

Видение Минфина

Между тем, у налоговой инспекции есть четкое и однозначное видение ситуации (разъяснение ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], доведенное нижестоящим органам). Чтобы правильно посчитать налог, при превышении уплаченных взносов над суммой единого налога, по строке 280 нужно записывать сумму взносов, равную исчисленному налогу.

Например, пусть рассчитанный единый налог за год 20 000 руб. Уплачено взносов 35 664,66 руб. По строке 280 отражаем только 20 000 руб. В противном случае значение по строке 070 получится некорректным.

ФСС в пролете

Проблемная ситуация также складывается и у тех ИП, которые уплачивают взносы на себя в ФСС, которые не являются обязательными. Минфин в письме от 10.10.2012г. №03-11-11/301 не разрешает предпринимателям уменьшать единый налог на такие взносы. Поэтому и по строке 280 они отражаться не должны.

Вывод: уменьшить налог на сумму большую, чем он сам, нельзя. Не бывает отрицательного налога. К тому же государство, если взносы превысили налог, ничего вам возвращать не должно. Поэтому в декларации по УСН строка 280 содержит сумму взносов, не превышающую единый налог за год.

Как заполнять декларацию по УСН, смотрите тут . Почему страховые взносы ИП выгоднее платить поквартально, читайте здесь .

А сумма вашего налога покрывает страховые взносы? Выгодна ли вам упрощенка? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Декларация по УСН «доходы»: пример заполнения

deklaraciya_po_usn.jpg

Похожие публикации

Для ИП и организаций, работающих на льготном режиме налогообложения, одним из обязательных этапов деятельности является заполнение декларации УСН. Документ, подготовленный в соответствии со всеми требованиями законодательства, необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы», мы уже писали, и пример заполнения можно посмотреть здесь. А в этой статье мы рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2017 год. Заодно расскажем, что делать, если на протяжении года упрощенец не осуществлял деятельность и не получал доходы.

Заполнение декларации УСН за 2017 год («доходы»).

Декларация по УСН «доходы» 2017 это налоговый отчет, который должны подать плательщики «упрощенного» налога за 2017 год. В ней указывают сведения о полученных доходах и произведенных затратах, уменьшающих налог. Декларация УСН «доходы» отражает расчет и уплату авансовых платежей в государственный бюджет.

Заполнение декларации УСН «доходы» 2017 имеет свои нюансы. В 2018 году декларация по УСН «доходы» за 2017 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тогда в форме был изменен штрих-код на титульном листе и добавлены новые поля для внесения информации по уплате торгового сбора.

[1]

Сдача отчета по устаревшей форме является серьезным нарушением, за которое ФНС имеет право наложить штраф и заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта.

Порядок заполнения отчета

Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. При подготовке декларации УСН «доходы» за 2017 год применяются правила заполнения, утвержденные тем же приказом, что и бланк. Среди основных требований необходимо выделить следующие:

  • ИП и организации, применяющие УСН, в обязательном порядке должны заполнить титульный лист и разделы, касающиеся непосредственно объекта налогообложения;
  • при заполнении декларации УСН «доходы» раздел 3 прилагают только «упрощенцы», получившие средства в рамках целевого финансирования;
  • отчет не надо сшивать, лучше скрепить его канцелярской скрепкой;
  • все показатели указывают в полных рублях, без копеек;
  • рекомендуется писать чернилами черного цвета;
  • все буквы должны быть печатными заглавными (то же самое относится и к заполнению на компьютере);
  • ошибки в документе нельзя исправлять при помощи корректирующего средства;
  • все страницы должны быть пронумерованы;
  • в каждом поле можно указывать только один показатель;
  • печать документа должна быть только односторонней;
  • в пустых клетках необходимо проставить прочерки.

Пример заполнения декларации УСН «доходы» 2017 года представлен далее.

Как заполнить декларацию УСН: последовательность действий

  1. Проверить актуальность имеющегося бланка отчета. Образец актуального бланка декларации УСН «доходы» можно скачать здесь.
  2. Определить, какие разделы подлежат заполнению. Если объектом налогообложения выбраны «Доходы» − налогоплательщик должен заполнить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1. и 2.1.2. Ненужные листы сдавать не надо. Приведенный здесь образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно взять за основу при составлении аналогичной формы отчетности для собственного ИП или фирмы.
  3. Заполнить поля на титульной странице: указать ИНН и КПП, код деятельности по ОКВЭД. В поле «Налогоплательщик» прописать наименование организации или ФИО предпринимателя. Все необходимые при заполнении титульного листа коды содержатся в приложениях к Порядку заполнения декларации. Раздел, предназначенный для заполнения инспектором ФНС, оставить пустым.
  4. Заполнить разделы 2.1.1 и 2.1.2. При этом можно использовать формулы-подсказки для расчета, указанные в бланке. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 строка 140 декларации по УСН «доходы», а также строки 141-143 предназначены для обозначения сумм выплат, перечень которых приведен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уплаченные страховые взносы, больничные, взносы по добровольному личному страхованию). Использование этих выплат дает возможность уменьшить сумму налога, подлежащего уплате.
  5. Если субъект предпринимательской деятельности не уплачивает торговый сбор – заполнять раздел 2.1.2 не нужно.
  6. Перейти к заполнению раздела 1.1. Тут надо указать код ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате, суммы налогов, подлежащих доплате или уменьшению за налоговый период.
  7. Если на протяжении отчетного периода ИП или организация получали средства в виде целевых поступлений, необходимо заполнить раздел 3. Здесь указывают информацию по каждому поступлению.
Читайте так же:  Начисление ндфл – проводки

Нулевая декларация

Как заполнить декларацию по УСН «доходы», если в течение года субъект не осуществлял деятельность? В таких случаях надо заполнять только титульный лист. На всех остальных страницах прописывают ИНН/КПП, код ОКТМО, признаки налогоплательщика. В клетках, где должны быть указаны суммы доходов, налогов и платежей, проставляют прочерки. Отчет в обязательном порядке сдают в ФНС в сроки, установленные для сдачи отчетности. Приведенный здесь для декларации УСН «доходы» 2017 образец заполнения «нулевки» наглядно демонстрирует, как должен выглядеть грамотно составленный документ.

Декларация по УСН

Отчитываться перед налоговиками по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики обязаны лишь раз в год, по его окончании. По общему правилу представить в ИФНС «упрощенную» декларацию за 2011 г. организации — «упрощенцы» должны не позднее 31 марта 2012 г., а индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, — не позднее 30 апреля 2012 г.

Обратите внимание! На индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, обязанность по представлению декларации в ИФНС не возлагается (п. 11 ст. 346.25.1 НК, Письма Минфина России от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230, от 9 февраля 2006 г. N 03-11-02/34).

Декларация по УСН включает в себя:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — разд. 1);
— разд. 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» (далее — разд. 2).
Налогоплательщики заполняют все составляющие декларации без исключений, но порядок заполнения в зависимости от применяемого «упрощенцем» объекта налогообложения будет различаться. В любом случае формировать отчетность по традиции необходимо в обратном порядке. При этом следует помнить, что все значения стоимостных показателей в ней указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Раздел 2 по доходам

Если единый налог «упрощенцем» рассчитывается по ставке 6 процентов и объектом налогообложения для него являются доходы, то в разд. 2 ему необходимо заполнить лишь 5 строк — 201, 210, 240, 260 и 280. В остальных строках в данном случае проставляются прочерки.
В строке 201 указывается ставка налога — 6 процентов. По строке 210 фиксируется сумма доходов, полученная налогоплательщиком нарастающим итогом в течение налогового периода, то есть года. Это же значение переносится в строку 240, предназначенную для отражения налоговой базы, поскольку таковой в данном случае признается денежное выражение доходов организации или предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК).
Напомним, что налогоплательщики, которые применяют УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 346.15 НК):
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК.
Также они руководствуются «прибыльным» перечнем не учитываемых при налогообложении доходов, приведенном в ст. 251 Налогового кодекса.
В строке 260 проставляется исчисленная за налоговый период сумма единого налога. Проще говоря, речь идет о значении, рассчитанном по формуле:

Стр. 260 = стр. 240 x стр. 201 : 100.

Пример. В октябре 2011 г. работнику начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за первые три дня болезни оплачивает организация. Пособие, начисленное за счет ФСС, составляет 5000 руб. За октябрь начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 25 000 руб. С учетом расходов на выплату пособия в Соцстрах было перечислено 20 000 руб. Очевидно, что общая сумма расходов, которые несет налогоплательщик, в данном случае составляет 25 000 руб. И чтобы при налогообложении она была учтена в полном объеме, налогоплательщик должен либо учесть сумму начисленных, а не уплаченных страховых взносов в ФСС, либо снизить налоговое бремя как на сумму перечисленных платежей в Соцстрах, так и на сумму выплаченного пособия. В противном случае 5000 руб. для налогового вычета будут потеряны.

Между тем эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 15 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9475 обратили внимание на тот факт, что п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса не предусмотрено никаких иных требований к суммам пособий, включаемым в состав налогового вычета, кроме того, что таковые должны быть фактически выплачены. Исходя из этого, ревизоры пришли к заключению, что налогоплательщик вправе уменьшить единый налог на всю сумму пособий, выплаченных как за счет средств работодателя за первые дни временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС за остальные дни болезни работника. Конечно, при этом они уточнили, что уменьшать единый налог на величину страховых взносов, уплаченных в Фонд социального страхования, при таком раскладе следует за вычетом расходов на выплату пособий.

Читайте так же:  Налог на доходы ип на осно

Обратите внимание! При заполнении строки 280 разд. 2 по объекту налогообложения «доходы» должно соблюдаться условие:

Положительный же результат данных вычислений и будет суммой единого налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам 2011 г.
Иной порядок заполнения строки 060 при объекте налогообложения «доходы» может иметь место лишь при условии, что сумма авансовых платежей (стр. 050) превышает величину налога, рассчитанного за 2011 г. в целом (стр. 260 разд. 2 — строка 280 разд. 2). Тогда по строке 060 ставится прочерк, и заполнению подлежит строка 070, значение которой рассчитывается по формуле:

Стр. 070 = стр. 050 — стр. 260 разд. 2 — строка 280 разд. 2.

Строки 080 и 090 «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» не заполняются.

Раздел 1 по доходам за минусом расходов

Декларация по УСН за 2012 год

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 7

Хотя в течение года «упрощенцы» уплачивают в бюджет авансовые платежи по единому налогу, отчитываться по нему они обязаны лишь по итогам налогового периода. За 2012 г. организациям на УСН представить декларацию в ИФНС по месту учета необходимо не позднее 1 апреля 2013 г. (31 марта выпадает на выходной), а индивидуальным предпринимателям, применяющим спецрежим, — не позднее 30 апреля 2013 г.

Представить декларацию «упрощенцы» должны даже в том случае, если фактически в 2012 г. деятельность ими не велась и налога к уплате нет в связи с временным приостановлением работы по тем или иным причинам. Как указали представители КС РФ в Определении от 17 июня 2008 г. N 499-О-О, из совокупного анализа ст. 80 и п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса следует, что обязанность по представлению декларации по УСН не зависит от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Отсюда вывод: в рассматриваемых обстоятельствах налогоплательщиком просто должна быть представлена декларация с нулевыми показателями.

Отчитываться «упрощенцам» необходимо по основному месту учета, то есть организациям — в ИФНС по месту своего нахождения (юридическому адресу), а предпринимателям — в инспекции по месту жительства. При этом даже если у компании, применяющей УСН, есть обособленные подразделения, представлению подлежит единая, то есть в целом по организации, декларация по основному месту учета. Сдавать отчетность по месту нахождения каждого из «обособленцев», где фирма также поставлена на учет, необходимости нет, так же как и заполнять отдельные декларации по каждому из них (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2010 г. N 16-15/[email protected]).

К сведению! Запрет на применение УСН Налоговым кодексом предусмотрен только для организаций, имеющих филиалы или представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК). Однако понятие «обособленное подразделение», которое содержится в Кодексе, лишний раз доказывает, что такая структурная единица может не являться ни тем ни другим (ст. 11 НК). Таким образом, открытие подразделений, не признаваемых ни филиалом, ни представительством, не препятствует применению УСН, о чем не раз говорили представители Минфина России (Письма ведомства от 29 мая 2012 г. N 03-11-06/2/72, от 16 мая 2011 г. N 03-11-06/2/76, от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/2/186).

Форма и Порядок заполнения

Форма декларации по УСН и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н (далее — Порядок). Общие требования к ее формированию выглядят следующим образом:

  • при заполнении отчетности машинописным способом и распечатке ее на принтере используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
  • при ручном заполнении используются чернила черного или синего цвета;
  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
  • каждому показателю соответствует одно поле, в котором указывается только один показатель, за исключением показателей даты и ставки налога: дата вносится в три поля («день, месяц и год»), а ставка налога — в два, с точкой между ними;
  • в верхней части каждой заполняемой страницы указывается сквозной номер заполненной страницы, а также ИНН и КПП налогоплательщика;
  • значения текстовых, числовых, кодовых показателей поля декларации заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки;
  • текстовые поля заполняются заглавными печатными символами, при этом в случае отсутствия данных при ручном заполнении ставится прочерк.

Помимо этого п. 2.11 Порядка требует все значения стоимостных показателей в декларации отражать в полных рублях: суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Однако Решением ВАС РФ от 20 августа 2012 г. N 8116/12 данная норма была признана не соответствующей Налоговому кодексу. Дело в том, что сам Кодекс не содержит положений, предписывающих «упрощенцам» округлять показатели при расчете единого налога. Решение ВАС РФ вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 г.

Декларация содержит титульный лист и два раздела:

  • разд. 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • разд. 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога».
Видео (кликните для воспроизведения).

При формировании декларации налогоплательщиками заполняются все ее листы без исключения. Более того, на практике могут возникнуть ситуации, когда разд. 1 или 2 займет не одну страницу.

Раздел 2 — расчетный. В нем исчисляется общая сумма налога по итогам налогового периода, а также сумма минимального налога. При этом последняя определяется только «упрощенцами», выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Собственно говоря, порядок заполнения разд. 2 напрямую зависит от применяемого объекта налогообложения. Так, всего он содержит 9 строк: 201, 210 — 280. При объекте налогообложения «доходы» заполняются 5 строк: 201, 210, 240, 260 и 280, а в остальных ставятся прочерки. При объекте налогообложения «доходы за минусом расходов» заполняются все строки, за исключением строки 280.

Раздел 1 — итоговый. В нем определяется сумма налога к уплате или к уменьшению с учетом авансовых платежей, начисленных в течение года, а также указывается сумма минимального налога, если по результатам налогового периода перечислению в бюджет подлежит именно она.

Читайте так же:  Учет затрат на производство продукции

Объект налогообложения «доходы»

При налогообложении «упрощенцы» вне зависимости от объекта налогообложения учитывают (п. 1 ст. 346.15 НК):

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК.

Не принимаются в расчет доходы, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса, а также доходы в виде дивидендов или процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 Кодекса. Таковые облагаются налогом на прибыль либо НДФЛ, поскольку на них освобождение от данных налогов, даруемое спецрежимом организациям и индивидуальным предпринимателям, не распространяется (п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК). Для ИП оно не действует также в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 процентов, например в отношении выигрышей в рекламных конкурсах и в акциях, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров и т.д.

Помимо этого не следует учитывать доходы от «вмененной» деятельности или деятельности, переведенной на УСН на основе патента. Наконец, определенные поступления могут не являться доходами в целях налогообложения по своей сути, поскольку не несут налогоплательщику экономической выгоды (ст. 41 НК). Например, это могут быть денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, или вернувшийся задаток и пр. (Письма Минфина России от 20 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/228, от 10 декабря 2009 г. N 03-11-09/393).

Сумму доходов, полученных нарастающим итогом с начала 2012 г., следует отразить по строке 210 разд. 2. По существу ее исчисление должно быть произведено еще в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н), и в декларацию просто переносится итог из графы 4 разд. 1 Книги.

В строке 240 отражается сумма налоговой базы. При этом поскольку в рассматриваемом случае база по единому налогу представляет собой денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком, то должно выполняться равенство: стр. 210 = стр. 240.

Исчисленная сумма налога, то есть произведение налоговой базы и ставки единого налога, указывается по строке 260. При этом налоговая ставка должна быть прописана в строке 201 разд. 2.

Наконец в строке 280 отражается сумма налогового вычета, на который налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный единый налог в соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса. Напомним, что в состав такового входят:

  • суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов во внебюджетные фонды на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» (Письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected]);
  • суммы пособий по временной нетрудоспособности, фактически выплаченные работникам.

Как правильно заполнить декларацию по УСН 2017 “доходы минус расходы”

Если компания или предприниматель выбирают в качестве системы налогообложения упрощенку, то по закону они должны ежегодно подавать декларацию по расчету налога в фискальный орган. Декларация по УСН должна составляться каждым на основании специального регистра КУДиР по итогам каждого календарного года. Делать это должны как субъекты, находящиеся на системе «Доходы», так и выбравшие «Доходы уменьшенные на расходы».

Срок сдачи декларации по УСН

В действующем налоговом законодательстве установлены все основные принципы использования упрощенной системы, в том числе и закреплены сроки подачи отчета.

Это прямо зависит от того, кем числится налогоплательщик:

  • Если он находится на учете в налоговом органе как компания, то декларация по УСН должна быть отправлена до 31 марта того года, который идет за отчетным;
  • Если же деятельность ведется в качестве предпринимателя, то такой документ нужно подать до 30 апреля года, который идет за отчетным.

Из этого следует, что декларация по УСН 2017 года должна быть передана в налоговую до 31-03-2017 года у фирм и до 3-05-2017 года у предпринимателей.

Кроме этого, налоговое законодательство устанавливает обязанность рассчитывать и перечислять авансовый платеж по налогу, однако во время этой операции каждый раз составлять и отправлять декларацию нет надобности.

В том случае, когда фирма или предприниматель прекращают заниматься коммерческой деятельностью, то им нужно отправить декларацию до 25 дня месяца, который идет за месяцем завершения бизнеса.

Так, если субъект уплатил все необходимые суммы и просто забыл отправить декларацию в установленный срок, ему грозит штраф в 1000 рублей.

Если же ни декларация, ни налог не отправлялись, то размер штрафа к перечислению будет зависеть от не уплаченного налога и будет рассчитываться как пять процентов от этой суммы.

Образец заполнения декларации по УСН “доходы минус расходы”

Если фирма или предприниматель применяют систему «Доходы уменьшенные на расходы», то кроме титульной страницы, также необходимо будет заполнить листы с разделами 1.2, 2.2 и если есть необходимость — 3. Все остальные относятся к режиму «Доходы», и ни заполнять, ни включать их в декларацию не надо.

Скачать образец заполнения декларации по УСН в формате Pdf.

Титульный лист


Заполнение документа начинается с указания ИНН и КПП хозяйствующего субъекта. Нужно помнить, что ИНН у фирм содержит 10 символом, у ИП — 12 символов. Кроме этого, кода КПП у предпринимателей нет. Поэтому при внесении данных все клеточки, которые останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.

Затем под наименованием декларации указывается код отчета. Он может быть «0» – это значит, что документ сдается в первый раз, или же цифра начиная с «1» – номер корректирующего отчета.

После этого шифром записывается период, за который подается декларация. Он может содержать такие значения:

  • 34 — декларация по УСН за год;
  • 50 — декларация подается в том случае, когда происходит закрытие или прекращение деятельности;
  • 95 — документ сдается если производится переход на другой режим;
  • 96 — субъект совмещал УСН с каким-либо другим режимом, и деятельность на упрощенке прекращается.

В графу «Отчетный период» записывается обозначение года, за который сдается декларация по УСН.

Затем записывается четырехзначный код налоговой службы, в которую отправляется отчет.

После этого проставляется код представления декларации:

  • 120 — сдается ИП в месте подстановки на учет;
  • 210 — сдается компанией по месту своего нахождения;
  • 215 — подается компанией, которая является преемницей старой.
Читайте так же:  Ликвидность баланса

Затем располагается большое поле в четыре строки. В него необходимо вписать полное название компании или Ф.И.О. предпринимателя. В последней ситуации нужно каждое слово записывать с новой строки. Все клетки, которые останутся пустыми, нужно прочеркнуть.

Далее, вносится основной шифр деятельности ОКВЭД. Он должен содержать как минимум 4 знака.

Если у хозяйствующего субъекта проводилась процедура по реорганизации, то необходимо проставить код преобразования и коды ИНН и КПП после него.

В следующей графе нужно проставить номер контактного телефона.

Далее необходимо проставить общее количество листов, которые занимает декларация, а также на скольких идут к ней приложения. Эту информацию лучше указывать в конце составления отчета.

Затем нужно заполнить только те графы, которые располагаются слева, здесь указывается кто сдает отчет:
  • «1» – сам налогоплательщик. Таковым может выступать как индивидуальный предприниматель, так и руководитель организации;
  • «2» – его доверенное лицо.

Во втором случае в следующих графах указывается полные Ф.И.О. или наименование компании, которые действуют как представитель.

После этого записываются дата составления декларации, и ставится подпись.

Здесь также вверху проставляются коды ИНН и КПП (при необходимости), ниже номер по порядку данного листа.

Строки 010, 030, 060, 090 должны содержать шифры ОКТМО, соответствующие месту нахождения организации или прописки ИП. В обязательном порядке заполняется только строка 010, остальные же будут иметь значения, только если в течение отчетного года происходила смена адреса у налогоплательщика. Незаполненные клетки следует прочеркнуть.

Строка 020 включает в себя значения, определенные в строке 270 из раздела 2.2 данного отчета.

В строку 040 вносится сумма, рассчитанная путем вычитания из строки 271 (раздел 2.2) строки 020. При отрицательном значении этого показателя строка 040 прочеркивается, а сумма переносится без минуса в строку 050 .

Строка 070 определяется по формуле: строка 272(раздел 2.2)-020-040+050. Она отражает сумму налога к уплате за соответствующий период. Здесь также при отрицательном значении ставится прочерк, и заполняется строка 080 только без минуса.

Для расчета строки 100 существует следующий алгоритм: строка 273(раздел 2.2)-020-040+050-070+080. При отрицательном значении сумма переносится в строку 110 .

Ее значение определяется по формуле: строка 280 — (020-040+050-070+080).

При ее итоговом значении меньше нуля, результат переносится в строку 110.

Как и во всем отчете вначале этой страницы нужно вписать коды ИНН и КПП при необходимости, а также порядковый по очереди номер.

В строках 210-213 налогоплательщики отражают нарастающим итогом суммы поступивших в виде доходов средств за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, год.


Далее заполняются строки 220-223 данного раздела отчета, в которых нарастающе за такие же, как и в предыдущих пунктах периодах отражается стоимостная оценка произведенных в соответствии с НК РФ расходов.

Строка 230 предназначена для отражения в ней суммы понесенного ранее убытка в соответствии с действующими правилами. Однако, осуществить подобное возможно при условии превышения доходов над суммой затрат.

В строках 240-243 отражается налоговая база для расчета единого налога, которая определяется итоговым значением вычитания из строк 210-213 сумм строк 220-223 за каждый отчетный период — квартал, полгода, 9 месяцев, год.

Если же доходы хозяйствующего субъекта меньше понесенных им расходов, то тогда нужно заполнить строки 250-253 . Следует иметь что данные суммовые значения отражаются без знака минус.

В строках 260-263 проставляется ставка обязательного платежа за каждый отчетный период. В соответствии с федеральными законами она равна 15%. Регионы имеют право ее уменьшать (0-15%), но, как правило, используется в большинстве из них именно это значение.

Строки 270-273 необходимы для отражения в них сумм рассчитанного налога за каждый отчетный период путем умножения базы для обложения на ставку налога. К примеру, итог строки 270 = строка 240*строку 260/100.

При отрицательном финансовом результате эти строки следует прочеркнуть.

Эта часть отчета по упрощенки появилась только с 2015 года, и предназначена для отражения сведений, которые в соответствии с законодательством являются целевыми поступлениями. При отсутствии таких поступлений денег, раздел 3 нет необходимости заполнять. В этом случае лист с такими сведениями будет отсутствовать в декларации по УСН.

В графу 1 записывается шифр, соответствующий определенному виду целевого поступления. Его можно узнать из приложения 5 приказа ФНС 04.07.2014 года.

Далее в графе 2 проставляется точная дата, когда данные средства были перечислены хозяйствующему субъекту.

Сведения графы 3 отражают стоимостную оценку целевого поступления или работ (услуг, товара).

Затем налогоплательщик в графе 4 вписывает сумму поступлений по целевому назначению, которую он израсходовал в течение определенного периода.

[3]

Пятая графа отражает дату с крайним сроком, до которого компании или ип нужно их потратить.

В графе 6 налогоплательщики указывают сумму денежных средств целевого финансирования с еще неоконченным сроком расходования. В этой же строке следует отражать целевые поступления, для которых не определен срок их использования.

[2]

В случае, если в установленное время целевые средства не были использованы, то их нужно указывать в графе 7 данного раздела отчета.

Видео (кликните для воспроизведения).

В строке «Итого по отчету» записывается информация итогом из граф 3,4,6,7.

Источники


  1. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.

  2. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.

  3. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  4. Грудцына, Л. Ю. Адвокатское право / Л.Ю. Грудцына. — М.: Деловой двор, 2014. — 320 c.
  5. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
Декларация по усн строка 280
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here