Декларация по есн

Важный материал на тему: "Декларация по есн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Декларация по ЕСН: Внесены изменения в форму бланка

Ольга Мищенко, эксперт журнала

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 3 (март 2008 года)

Новая форма декларации по ЕСН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 29 декабря 2007 № 163н (далее – Приказ).

Документ предназначен для бизнесменов на общем режиме, имеющих в штате наемных работников. По соцналогу, уплаченному за подчиненных в 2007 году, предприниматели обязаны представить декларацию до 31 марта 2008 года. Подробно о заполнении отчета, правда, на ныне отмененном бланке, мы писали в прошлом номере журнала. В целом порядок составления декларации, как и сам бланк, сохранились, поэтому остановимся только на тех изменениях формы, которые коснутся бизнесменов.

Новое лицо

Значительной корректировке подвергся титульный лист декларации. Предприниматели теперь не должны указывать здесь свой регистрационный номер (ОГРНИП). Вместо него проставляется код основного вида деятельности по ОКВЭД. Появились ячейки для уточнения лица, представляющего декларацию (организация, предприниматель, иностранная фирма). В необходимом поле бизнесмен поставит знак «V».

Теперь титул состоит из одной страницы. Ранее, если декларацию заполнял гражданин, у которого нет ИНН, ему необходимо было указать сведения о месте жительства на странице 002. В новом бланке эти данные уместились на одном листе. Но правило сохранилось: строки, где указывается место жительства, предприниматель не заполняет, они предназначены для физлиц — плательщиков ЕСН.

Технические изменения коснулись порядка подтверждения достоверности и полноты сведений, приведенных в декларации. Для предпринимателей на титульном листе теперь отведена индивидуальная строка, где бизнесмен поставит свою подпись и дату составления отчетности.

Напомним, уполномоченный представитель бизнесмена сдает отчетность на основании нотариально заверенной доверенности (ст. 29 НК РФ).

Поправки в самой декларации коснутся фирм. Во-первых, убран раздел 2.2, предназначенный для предприятий, имеющих обособленные подразделения. Во-вторых, раздел 2.1 дополнен таблицей для IT-компаний, для которых предусмотрена своя шкала регрессии ставок налога (п. 6 ст. 241 НК РФ). Все остальные разделы сохранили свои форму и содержание.

Для тех, кто отчитался

Если предприниматель уже подал декларацию на старом бланке, подавать отчет заново не нужно. Ведь на момент представления отчетности приказ Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н, которым утверждался прежний бланк, действовал. Приказ, утверждающий новую форму, официально опубликован в «Российской газете» 9 февраля 2008 года. После этой даты отчитываться на старых бланках уже нельзя.

Решение о том, составлять отчетность заново или нет, остается за коммерсантом. Единственный аргумент в пользу повторной подачи декларации — возможный спор с инспекцией. Дело в том, что контролеры в большинстве случаев требуют представить отчет на новом бланке. Они дословно следуют Приказу, где говорится, что, начиная с представления декларации по ЕСН за 2007 год, прежний бланк отменен, а новый вводится в действие.

При этом непредставление данного отчета проверяющие приравнивают к отсутствию отчетности как таковой. А за это предусмотрен штраф — 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Когда опоздание составляет более 180 дней, санкции будут равны 30 процентам и 10 процентам за каждый месяц, начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ). В то же время подача декларации на старом бланке санкций по данной статье не влечет, и в этом вопросе судебная практика единодушна (таблица).

Таблица. Споры, связанные с представлением отчетности на старом бланке

Суть дела

Решение судей

Предприниматель представил декларацию в срок установленный кодексом. Получив от инспекции запрос о том, что первоначальная декларация представлена не по утвержденной форме, повторно направил декларацию. Это произошло за пределами сроков, поэтому бизнесмена оштрафовали за несвоевременное представление отчетности (ст. 119 НК РФ)

Судьи признали штраф недействительным. Декларация представленная на бланке старого образца не повлияла на правильность исчисления налога, поэтому наличия правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса нет (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2007 г. № 11937/07)

Предприниматель сдал декларацию на бланке до внесения в него изменений. Спустя 2 года инспекторы попросили коммерсанта повторно подать отчетность на новом бланке. Получив бумаги, контролеры оштрафовали ИП за несвоевременную подачу отчетности (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Судьи санкции отменили, поскольку первоначально декларация представлена вовремя по форме действующей на дату подачи. Это подтверждается копией конверта почтового отправления, выпиской из журнала регистрации входящих документов от предпринимателей, копией налоговой декларации, пояснениями инспекторов. Бланк содержал те же сведения, что и новая форма, поэтому заполнение бланка старого образца не повлияло на правильность исчисления налога. Кроме того, судьи не согласились со статьей, по которой бизнесмена привлекли к ответственности. Статья 119 кодекса не предусматривает штрафа за представление декларации на бланке старого образца (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 января 2008 г. № А05-8605/2007)

20 февраля 2007 года ИП представил декларацию по НДС за январь на старом бланке. На эту дату уже действовал приказ, утверждающий новый бланк. 1 марта бизнесмен повторно представил в налоговую декларацию по новой форме. Поскольку 20 февраля был последний срок для подачи отчетности, инспекторы посчитали, что ИП отчитался 1 марта. За опоздание коммерсанта оштрафовали

Судьи отменили штраф. Декларацию по новой форме ИП представил в налоговую до получения уведомления инспекции о том, что первоначально поданный отчетность не соответствует установленной форме. Контролеры направили бизнесмену такой документ 27 февраля, однако бизнесмен на 1 марта не получил его. В новом бланке заявлены те же показатели и та же сумма налога, что и в прежнем. Все предусмотренные кодексом (п. 1 ст. 80 НК РФ) данные, связанные с исчислением и уплатой налога изначально были указаны, поэтому штрафа за опоздание быть не может (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 4 декабря 2007 г. № А17-2379/5-2007)

По мнению инспекторов своевременно представленная декларация, но составленная на старом бланке не может считаться поданной. Если отчет по новой форме подан за пределами сроков, после получения уведомления от контролеров, применяются санкции по статье 119 Налогового кодекса

Читайте так же:  Убытки в гражданском праве

Инспекторы не вправе отказаться принять декларацию представленную налогоплательщиком (п. 2 ст. 80 НК РФ). Поэтому днем подачи будет считаться дата представления бланка по старой форме, а значит, опоздания при повторной подаче не будет. Статьей 119 установлена ответственность только за нарушение сроков представления декларации. Иные проступки, связанные с порядком подачи отчетности, в том числе несоблюдение формы бланка, правонарушения по данной статье не образуют. Поэтому в данной ситуации выставлять штраф по упомянутой статье нельзя. Кроме того, прежний бланк фактически идентичен новой форме декларации, содержит те же сведения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 сентября 2007 г. № А56-46692/2006)

Отметим, инспекторы могут прислать бизнесмену уведомление о том, что нужно подать декларацию повторно на новом бланке. Скорее всего, это произойдет за пределами сроков представления отчетности. Выполнив требование контролеров, предприниматель рискует получить штраф за несвоевременную сдачу отчета.

В этой ситуации датой подачи должен считаться день представления первой декларации, пусть и на старом бланке. Оспорить штраф не составит труда, если у предпринимателя будет копия декларации с отметкой налоговой о том, что отчет принят. Или, если отчетность направлялась по почте, — квитанция об отправке.

Если в ранее представленной отчетности коммерсант обнаружит ошибку, то уточненную декларацию следует подавать на новом бланке. Санкций не будет, когда повторный отчет представлен до истечения установленного срока, то есть до 31 марта 2008 года. По закону отчитаться нужно не позднее 30 марта, но в этом году день приходится на воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день. В отношении уточненной декларации, поданной за пределами установленного периода, штрафов не будет, если коммерсант выявил ошибку и доплатил налог, пени (в случае занижения суммы) самостоятельно, до того, как инспекторы направили ему уведомление об обнаруженной ошибке.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ОКТМО

На нашем сайте Вы сможете бесплатно заполнить декларации по УСН, для этого Вам необходимо просто заполнить минимально возможный объем информации, после чего бланк будет сформирован автоматически. Все что в дальнейшем вам необходимо сделать — это просто распечатать его в онлайн режиме и отдать в налоговую инспекцию.

Мы попытались максимально упростить Вам работу.

Формы и образцы бланков по упрощенной системе налогообложения

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

[3]

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (скачать бланк по форме КНД 1152017)

Срок сдачи: организациям — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальным предпринимателям — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларация по УСН («упрощенке») подается в налоговые органы раз в год по итогам налогового периода. Заполняется форма как организациями, платящими налог с дохода, так и считающими его как доходы минус расходы (обратите внимание на соответствующие разделы формы). Все текстовые и числовые показатели нужно вписывать по одному в каждую клетку слева направо. Не забывайте ставить прочерк в пустых клетках (например, если у вас ИНН из 10 цифр, как для юр. лица, а не 12, как у ИП, в последних двух клетках ставьте прочерки).

You are here

Налоговая декларация по ЕСН

Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам утверждена приказом Минфина РФ № 163н от 29.12.2007. Код формы по КНД 1151046.

Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее — Декларация), заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация ЕСН представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларация ЕСН на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Заполняем новую декларацию по ЕСН

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Налоговая декларация для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения — скачайте бесплатные шаблоны и образцы в Word, Excel и PDF

Что такое декларация ИП УСН и для чего она нужна?

Декларация ИП УСН – форма налоговой декларации, применяемая для отчетности индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения. Документ отражает данные о полученных ИП доходах за год и подается в налоговые органы в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если ИП не вел деятельность в течение года, ему необходимо сдавать так называемую «нулевую декларацию».

Какие требования предъявляются к декларации ИП на УСН?

В форме налоговой декларации по УСН по форме «Доходы» – 6 частей. Сдаются в налоговую инспекцию титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1. Те, кто оплачивает торговый сбор, сдают раздел 2.1.2, получатели благотворительной помощи и прочего финансирования — раздел 3. ИП, которые используют формат УСН «Доходы минус расходы», должны заполнять разделы декларации 1.2 и 2.2.

При заполнении декларации необходимо:

  • проставлять все суммы в рублях с математическим округлением;
  • указывать авансовые платежи в сумме начисления;
  • указывать страховые взносы по фактическому размеру внесенных платежей;
  • проставлять прочерки во все незаполненные ячейки;
  • проставлять номера всех страниц;
  • проставить даты и подписи на всех страницах, на первой странице – печать (при наличии);
  • скрепить страницы документа скрепкой, но не прошивать и не использовать степлер.

Декларация передается в налоговые органы лично либо по Почте России, электронно.

Читайте так же:  Списание долгов по страховым взносам

Как заполнить налоговую декларацию индивидуального предпринимателя на УСН?

  • Титульный лист. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «001», порядковый номер сдачи декларации, налоговый период («34» при подаче декларации за год», «50» при закрытии ИП), год, за который подается декларация, код налоговой инспекции, место учета («120»), ФИО предпринимателя, код по ОКВЭД, контактный номер телефона, количество страниц в декларации и приложении. При необходимости заполняются данные представителя ИП, который подает декларацию. Все оставшиеся пустыми ячейки, кроме полей, заполняемых представителями налоговой инспекции, заполняются прочерками.
  • Раздел 1.1. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «002», код ОКТМО (строка 110, если код менялся в течение отчетного периода, заполняются соответствующими данными строки 030, 060, 090), данные о торговом сборе (при наличии).

Раздел 2.1.1. Проставляются ИНН налогоплательщика, номер страницы «003», процентная ставка (строки 120-123), информация о сотрудниках («1» – есть сотрудники, «2» – нет сотрудников) (строка 102), данные из книги учета доходов (строки 110-113), сумма налога (строки 130-133), сумма всех страховых взносов в страховые фонды нарастающим итогом (строки 140-143).

Налоговая декларация по налогу УСН: кто имеет право ее сдавать?

Законодательство России обязывает индивидуальных предпринимателей и юридических лиц при регистрации в налоговом органе выбирать систему налогообложения, посредством которой они будут уплачивать налоговые сборы. Предлагается 2 вида таких систем: упрощенная и общая.

Упрощенная система получила свое название потому, что при ее использовании создается особый порядок уплаты. Этот вид создан специально для представителей малого бизнеса. Также с использованием УСН возможна деятельность представителей и среднего уровня предпринимательства.

Условия применения УСН

Для того чтобы отчитываться перед «налоговой» посредством УСН необходимо выполнить некоторые требования. Причем они различны для ИП и ЮЛ.

Индивидуальные предприниматели должны:

  • иметь меньше 100 сотрудников;
  • сумма дохода от деятельности не должна превышать 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость должна быть ниже 100 миллионов рублей.

Как открыть доставку пиццы на дом? Какова конкуренция в этом бизнесе?

Для чего нужен и как заполнить журнал регистрации трудовых договоров и дополнительных соглашений?

Юридические лица должны:

  • не иметь в своем составе более 25% активов сторонних организаций;
  • не иметь филиалов или представительств.

Как заполнять?

Скачайте бланк налоговой декларации по УСН.

В 2015 году для заполнения предлагается обновленная форма, и чтобы отчитаться перед налоговым органом о своих доходах за год минувший необходимо использовать уже новую редакцию.

Заполнение несложно. Ниже приведенный образец поможет вам:

  • заполните реквизиты налогоплательщика;
  • отметьте код отчетного периода – 34. Это будет означать, что декларация сдается за год;
  • укажите календарный год, за который подается отчет;
  • код органа налогообложения, куда подается декларация и код места нахождения – 120 (то есть, по месту проживания);
  • также отметьте количество страниц вашего отчета (в новой редакции их 6).
  • пронумеруйте страницу;
  • в строку под номером «010» впишите код ОКТМО (его получает каждый ИП при регистрации и его присылает Росстат по почте);
  • строки «020», «040», «070» и «100» пока оставьте пустыми, они заполняются после внесения данных на третьей странице.
  • страница нумеруется;
  • указывается признак налогоплательщика;
  • строки «110 – 113» требуют внесения данных о нарастающих доходах. То есть если в «110» вписывается размер доходов за I квартал, то в «111» — за Iи IIкварталы, и так далее.
  • в строку «120» вписывается ставка регионального налога;
  • строки «130- 133» — суммы соответствующих налогов;
  • строки «140-143» — суммы по нарастающей, которые уменьшают количество налогов (это страховые взносы).

Остальные листы заполняются в соответствии с данными, внесенными на третьей странице.

Перед сдачей необходимо проверить бланк декларации, убедиться в том, что проставлены номера страниц, даты, подписи. Если ИП использует печать, требуется ее проставить.

Куда подать и как?

Заполненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения подается в государственный орган тремя способами:

  • лично;
  • по почте (обязательно приложить опись документов);
  • посредством сети Internet.

Подается декларация в тот налоговый орган, где ИП или ЮЛ зарегистрировано. Если сдача происходит первым способом, то нужно сделать 2 экземпляра декларации: первая сдается, а на второй ставится отметка сотрудника государственного органа и она хранится у налогоплательщика. При отправке документа по почте вам выдадут квитанцию. Дата, которая указана на ней и будет датой сдачи.

«Нулевая» декларация и сроки сдачи

Каждому лицу, связанному с бизнесом известно понятие «нулевой» декларации. Сдача такого отчета означает, что индивидуальный предприниматель либо организация не вела никакой деятельности по получению доходов и движение по ее расчетному счету отсутствовало. Соответственно и налог равен нулю.

Важное примечание: для подачи такой декларации требуется подать в налоговый орган разъяснение о том, что деятельность не велась. Оно пишется в свободной форме.

Сроки подачи декларации по упрощенке различны для индивидуальных предпринимателей и организаций. ИП обязан отчитаться перед налоговым органом до 30 апреля года, следующего за истекшим. А вот юридические лица должны подать сведения о доходах на месяц раньше – до 31 марта года, следующего за прошедшим годом.

Если гражданин или компания нарушают эти сроки и задерживает подачу сведений о доходах, то к ним применяются штрафные санкции. Их размер варьируется от 5% до 30% суммы не уплаченных налогов за каждый календарный месяц (полный или частичный) просроченного периода. Также, если просрочка составляет более 10 дней, то возможна «заморозка» расчетного счета ИП или ЮЛ.

Исходя из вышесказанного, можно заметить, что упрощенная система налогообложения может оказаться способом, значительно облегчающим жизнь, а может и существенно ограничить возможности. Например, если организация имеет контрагентов, которые претендуют на возмещение НДС бюджетными средствами, то, скорее всего сотрудничество прекратится. Это случится, поскольку НДС государство им возмещать уже не будет. Однако если не предполагается расширение штата или резкого скачка доходов – «упрощенка» будет идеальным вариантом.

Также, возможен вариант использования двух систем налогообложения одним ИП или организацией, например УСН и ЕНВД. В этом случае нужно будет подать две декларации, одну для одной системы, вторую – для другой. Сдача отчета о доходах по УСН не требует каких-то особых знаний и навыков в бухгалтерии,поэтому индивидуальный предприниматель может сделать все сам, без привлечения специалиста.

Какие пункты должны включаться в устав ООО, если один учредитель? В чем отличие от документа фирмы с несколькими участниками?

Как осуществлять разведение и содержание перепелов? Как кормить птиц и где их разводить?

Приглашаем посмотреть видео инструкцию по заполнению документа.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Заполняем декларацию по ЕСН

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Читайте так же:  Заявление на выплату пособия на погребение

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы

Основные положения представления декларации по УСН в 2018-2019 годах

Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны представлять декларацию УСН-2018 в установленной форме с определенным порядком заполнения. Декларация УСН-2018 — ее форма, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Работающие на УСН компании должны сдавать декларации УСН ежегодно до наступления граничной даты — 31 марта. Так, декларацию УСН 2018 года упрощенцам — юридическим лицам необходимо сдать до 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31.03.2018).

У применяющих упрощенку ИП времени на сдачу декларации больше — по итогам 2018 года им предстоит отчитаться не позднее 30.04.2019.

Сдача декларации после установленных сроков приведет к начислению штрафа.

Декларация по УСН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту регистрации организации. Подать декларацию можно одним из трех способов:

  • на бумажном носителе лично или через представителя при посещении налоговой инспекции;
  • на бумажном носителе по почте;
  • по электронным каналам связи;

Подтверждением сдачи декларации в первом случае будет отметка налогового инспектора на вашем экземпляре декларации, во втором случае — отметка на почтовой квитанции и описи вложения, в третьем — подтверждение специализированного оператора связи.

Декларация УСН-2018: скачать бланк

Декларации УСН 2018 года сдаются по форме, утвержденной в феврале 2016 года. Прежде чем скачать бланк этого отчетного документа, подготовьте для ее заполнения информацию:

  • о величине полученных в 2018 году доходов (если уплачиваете налог с доходов) и сумме разрешенных для УСН расходов (если база для начисления УСН-налога рассчитывается как разница между доходами и расходами);
  • сумме уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, и торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
  • уплаченных по отчетным периодам авансах по налогу — они уменьшат итоговую сумму к уплате в бюджет;

Декларация УСН — доходы минус расходы — бланк в 2019 году для заполнения используется тот же, что и в отчетности за предыдущий год.

Скачать бесплатно бланк декларации по УСН-2018 года вы можете на нашем сайте.

Скачать бланк

Состав декларации

Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов:

Номер раздела декларации по УСН

Наименование раздела декларации по УСН

Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)

Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор

Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)

Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Налогоплательщик заполняет разделы в соответствии с применяемым объектом налогообложения.

При отправлении декларации по электронным каналам связи в большинстве случаев производится автоматическая проверка контрольных соотношений показателей, что позволяет выявить ошибки или несовпадения (как логические, так и арифметические).

Если хотите проверить самостоятельно свою декларацию до ее отправки, возьмите контрольные соотношения из письма ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]

Какие разделы заполняют «упрощенцы» в зависимости от объекта налогообложения, узнайте из следующего раздела.

Порядок заполнения декларации при УСН с разными объектами налогообложения

Декларация УСН-2018 заполняется по-разному в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:

[1]

  • титульный лист;
  • раздел 1.1, в котором отражается сумма авансового платежа или налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы»;
  • раздел 2.1, где производится расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы».

Образец заполнения декларации УСН-2018 «доходы»:

Организации и ИП, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», обязаны заполнять следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1.2, где на основе данных налогоплательщика указывается сумма уплачиваемого налога, авансовых платежей либо сумма минимального налога к уплате (уменьшению);
  • раздел 2.2, где осуществляется расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы» либо минимального налога.

Образец заполнения декларации УСН 2018 («доходы минус расходы») смотрите ниже.

Особенности заполнения нулевой декларации по УСН рассмотрены здесь.

Чтобы отчитаться за 2018 год, упрощенцу понадобится бланк декларации по УСН, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Упрощенцы, уплачивающие налог с доходов и с разницы между доходами и расходами, используют одинаковый бланк УСН-декларации — меняется только состав заполняемых разделов.

Образец декларации по УСН «доходы» в 2019 году

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Бланк декларации по УСН в 2019 году

Начиная с отчетности за 2017 год, действует новый бланк декларации по УСН (скачать бланк).

Инструкция по заполнению декларации УСН

Подробную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете посмотреть на этой странице.

Декларация по ЕСН в деталях

«Зарплата», 2007, N 3

Вот и наступил март. А вместе с ним пришли хлопоты, связанные с годовой отчетностью. Не позднее 30 марта 2007 г. налогоплательщики должны подать в налоговые органы декларацию по единому социальному налогу по итогам 2006 г. Мы постарались облегчить ее подготовку.

Форма декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее — декларация по ЕСН), и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н. Главное финансовое ведомство в Письме от 11.12.2006 N 03-05-02-03/39 разъяснило, что для отчета за 2006 г. плательщики ЕСН должны использовать декларацию, утвержденную данным Приказом.

Порядок заполнения декларации достаточно подробен, да и в средствах массовой информации уже не раз рассматривалось построчное заполнение этой отчетной формы. Поэтому мы остановимся только на некоторых интересных моментах.

Состав декларации

Декларация по ЕСН состоит из шести разделов и титульного листа. При этом некоторые разделы содержат в себе не один лист (всего 14 листов). А если учесть, что декларация представляется в налоговые органы в трех экземплярах (один — для налоговиков, второй — для налогоплательщика, а третий — для того, чтобы поставить на нем отметку и впоследствии передать в территориальное отделение Пенсионного фонда), то вопрос о составе декларации весьма актуален.

Читайте так же:  Иск в арбитражный суд образец

Для наглядности в таблице 1 (см. ниже) объединены сведения о том, для каких категорий налогоплательщиков заполнение и представление того или иного раздела (листа, страницы) декларации по ЕСН обязательно в соответствии с п. 4 Порядка заполнения декларации.

Таблица 1. Состав декларации по ЕСН

Из таблицы видно, что большинство налогоплательщиков представляют декларацию по единому социальному налогу в следующем составе: страница 001 титульного листа, разд. 1, 2 и 2.1. Разделы 2.2, 3 и 3.1 заполняют только те налогоплательщики, у которых есть для этого основания.

Начинать заполнять декларацию по единому социальному налогу нужно с разд. 2. Потом расшифровать или подтвердить некоторые сведения, указанные в нем, в разд. 2.1, 2.2, 3 и 3.1. На основании разд. 2 заполняется разд. 1. Титульный лист оформляется последним.

«Расчетный» раздел 2

В разд. 2 рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Основанием для его заполнения являются индивидуальные и сводные карточки по ЕСН, которые ведут налогоплательщики.

При заполнении этого раздела нужно обратить внимание на следующие важные моменты.

  1. В налоговую базу для исчисления налога за 2006 г. включаются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в этом году. Не имеет значения, когда фактически были выплачены деньги. Например, зарплата за декабрь 2006 г., даже если она выплачена в январе 2007 г., но начислена в 2006 г., должна попасть в декларацию по ЕСН за 2006 г. Если же какие-либо выплаты за 2006 г. начислены в 2007 г. (к примеру, 13-я зарплата), они попадут в отчетность 2007 г.
  2. Из инструкции по заполнению декларации следует: суммы, льготируемые в соответствии со ст. 239 НК РФ (выплаты в пределах 100 000 руб. в пользу работников-инвалидов, которые производят организации любых организационно-правовых форм, а также выплаты, которые производят общественные организации инвалидов или учрежденные ими организации), включаются в налоговую базу (строка 0100) в полной сумме. В этой же сумме они отражаются в строке 0400.

В то же время показатель строки 0400 разд. 2 должен быть равен показателю строки 020 разд. 3 (который заполняют организации, производящие выплаты в пользу работников-инвалидов I, II и III групп). Это означает, что в строку 0100 разд. 2 включаются все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц — инвалидов, даже если эти выплаты превышают в каждом конкретном случае 100 000 руб. В строке 0400 нужно указывать только выплаты, не превышающие указанный предел по каждому физическому лицу.

Налогоплательщики часто используют положения п. 3 ст. 236 НК РФ для минимизации ЕСН, не учитывая нормы ст. 255 НК РФ. Однако если ст. 255 позволяет учитывать те или иные выплаты в пользу работников в составе расходов на оплату труда и эти затраты соответствуют критериям, которые установлены ст. 252 НК РФ, то такие выплаты являются объектом налогообложения ЕСН.

«Регрессивный» раздел 2.1

Раздел 2.1 предназначен для того, чтобы налогоплательщик мог продемонстрировать, как доходы его работников распределяются по интервалам регрессии и соответственно правильно исчислить ЕСН. В настоящее время действуют следующие интервалы регрессии (ст. 241 НК РФ):

  • до 280 000 руб.;
  • от 280 001 руб. до 600 000 руб.;
  • свыше 600 000 руб.

Допустим, суммарный доход работника составляет 280 000 руб. 50 коп. По каким ставкам должен быть исчислен ЕСН с его доходов — максимальным или регрессивным? На первый взгляд эта сумма не попадает ни в один из интервалов регрессии, а точнее, она больше максимального значения для первого интервала, но меньше минимального значения для второго. Однако декларация по ЕСН заполняется в целых рублях. А по общим правилам округления 50 коп. и более округляются до целого рубля. Значит, доход в размере 280 000,50 руб. относится ко второму интервалу регрессии.

Помните, что налоговая база для начисления налога в разные внебюджетные фонды определяется по-разному. Так, ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, не начисляется на суммы, которые организация выплачивает физическим лицам по гражданско-правовым и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ). Поэтому, распределяя доходы работников по интервалам регрессии, не забудьте исключить из налоговой базы для исчисления налога в ФСС РФ вознаграждения по таким договорам.

И последний нюанс. В графах 6 — 8 нужно указать численность работников, доходы которых попадают в те или иные интервалы регрессии. В этих графах нужно указывать суммарную численность физических лиц (штатных сотрудников, внешних совместителей, исполнителей по гражданско-правовым и авторским договорам).

Пример 1. В компании «Альфа» работают 8 человек, из них двое — внешние совместители и один человек выполняет работы по гражданско-правовому договору.

Данные о начисленных в пользу физических лиц выплатах за 2006 г. представлены в табл. 2 на с. 30.

Таблица 2. Данные о начисленных компанией «Альфа» за 2006 год выплатах в пользу физических лиц

Заполним разд. 2.1 декларации по ЕСН.

Решение. Образец заполнения разд. 2.1 компанией «Альфа» смотрите на с. 31.

В строке 010 приведены данные о доходах А.А. Алексеева, Н.Н. Николаева, П.П. Петрова и С.С. Сергеева. Доход каждого из них за 2007 г. не превысил 280 000 руб. Значение строки 010 по графам 3 — 5 рассчитано так:

156 320,00 руб. + 180 150,00 руб. + 260 000,00 руб. + 255 650,00 руб. = 852 120,00 руб.

В строке 020 отражены доходы А.А. Андреева, И.И. Иванова и М.М. Максимова. При этом поскольку М.М. Максимов выполняет работы по гражданско-правовому договору, размер его вознаграждения не включается в налоговую базу для исчисления ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ (графа 4). Соответственно в графе 7 («ФСС») в числе работников, доходы которых попадают во второй интервал регрессии, он не указан.

По графам 3 и 5 значение строки 020 рассчитывается следующим образом:

365 550,00 руб. + 280 000,50 руб. + 390 360,00 руб. = 1 035 910,50 руб.

По графе 4 значение строки 020 составляет 670 360,50 руб. (280 000,50 руб. + 390 360,00 руб.).

В строке 021 по графам 3 — 5 указывается налоговая база, рассчитанная путем умножения 280 000 руб. на количество человек, доходы которых вошли в этот интервал регрессии. Значение строки 021 по графам 3 и 5 равно 840 000 руб. (280 000 руб. x 3 чел.), а по графе 4 — 560 000 руб. (280 000 руб. x 2 чел.).

[2]

Чтобы определить значение строки 022 по графам 3 — 5, нужно из показателя строки 020 вычесть показатель строки 021.

Строки 030 — 032 заполняются аналогично строкам 020 — 022.

«Обособленный» раздел 2.2

Раздел 2.2 заполняют только те организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности по уплате налога и представлению декларации по ЕСН. Напомним, что согласно п. 8 ст. 243 Налогового кодекса такими подразделениями могут быть филиалы, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Значит, если подразделения организации не соответствуют перечисленным критериям, они не подают декларации.

Читайте так же:  Сравнение рсбу и мсфо

Обособленные подразделения, исполняющие обязанности налогоплательщика, также разд. 2.2 не заполняют. По месту своего учета они подают декларацию по ЕСН в общем порядке, указывая в ней данные, относящиеся только к ним. Копии такой декларации (в том числе разд. 2) подразделения передают в головной офис, который на основе этих данных заполняет разд. 2.2.

Порядок заполнения разд. 2.2 такой же, как порядок заполнения разд. 2. Главное при заполнении разд. 2.2 помнить, что по четным строкам указываются данные в целом по организации, а по нечетным — суммарно по всем подразделениям, исполняющим обязанности налогоплательщика по начислению и уплате ЕСН.

Есть еще одна тонкость. В декларации по ЕСН, которую подает по месту своего учета головной офис, должны быть соблюдены контрольные соотношения. А именно: разница между показателем каждой четной строки разд. 2.2 и показателем каждой нечетной строки этого раздела должна быть равна показателю соответствующей строки разд. 2. Например:

Строка 010 «Налоговая база в целом по организации» разд. 2.2 — Строка 011 «в том числе: по обособленным подразделениям организации» разд. 2.2 = Строка 0100 «Налоговая база за налоговый период, всего» разд. 2.

«Льготные» разделы 3 и 3.1

Разделы 3 и 3.1 декларации по ЕСН заполняют только те организации, которые пользуются льготами, установленными ст. 239 НК РФ. Как сказано в пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ, использование налоговых льгот — это право налогоплательщика. А значит, если у организации есть основания для применения льгот по ЕСН, но она эти льготы не использует, разд. 3 и 3.1 включать в декларацию не нужно.

Обратите внимание: если организация не пользуется налоговыми льготами, она должна уведомить налоговые органы. Сделать это нужно путем подачи в инспекцию соответствующего заявления. Такое заявление действует в течение одного налогового периода по единому социальному налогу (то есть с 1 января по 31 декабря). В последующие налоговые периоды, если организация по-прежнему не будет использовать льготы по ЕСН, она должна ежегодно подавать такие заявления.

Раздел 3 заполняют только те организации, которые пользуются льготой, установленной пп. 1 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса. Напомним, что согласно этому подпункту организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм выплат в пользу инвалидов I, II или III группы.

В отличие от всех остальных разделов разд. 3 можно назвать персональным, то есть в нем указываются данные о выплатах в пользу каждого работника-инвалида.

Если в организации таких работников много и данные о них не умещаются на одном листе, нужно заполнить необходимое количество листов разд. 3. В этом случае строка 020 (в которой суммируются выплаты в пользу работников-инвалидов в целом по организации) заполняется только на последнем листе.

Максимальный размер выплат по каждому работнику, которые участвуют в расчете условий для применения налоговой льготы и которые можно указывать в разд. 3, ограничен 100 000 руб. Общая сумма выплат и вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года, вписывается в графу 5. В графе 6 отражаются начисления последнего квартала отчетного периода, которые с разбивкой по месяцам указываются в графах 7 — 9.

Допустим, зарплата работника-инвалида составляет 9000 руб. в месяц. Получается, что зарплата за период с января по ноябрь (9000 руб. x 11 мес. = 99 000 руб.) льготируется полностью. А в декабре стотысячный лимит будет превышен. Причем меньшая часть зарплаты (1000 руб.) еще подпадает под действие льготы, а большая (8000 руб.) — уже нет. Как в этом случае заполнить графы 5 — 9? Образец заполнения смотрите ниже.

Таблица 3. Фрагмент раздела 3

Раздел 3.1 декларации по ЕСН заполняют только те организации, которые указаны в абз. 2 и 3 пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. А именно:

  • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Организации, если они соответствуют указанным выше требованиям, вправе применять льготу в отношении выплат любым физическим лицам (конечно, с учетом ограничения — не более 100 000 руб. по каждому физическому лицу). Другими словами, эта льгота распространяется и на работников (то есть лиц, работающих по трудовому договору), и на лиц, связанных с организацией гражданско-правовым или авторским договором.

Но при расчете условий на право применения налоговых льгот организации должны быть внимательны. Общественные организации инвалидов (для них в разд. 3.1 отведены строки 110 — 130) указывают только численность работников (членов), включая инвалидов и их законных представителей. Причем не среднюю (среднесписочную), а фактическую, то есть списочную численность по состоянию на последнее число каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода.

Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, напротив, указывают в разд. 3.1 данные о среднесписочной численности работников и среднесписочной численности работников-инвалидов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Напомним, что согласно п. п. 83 — 86 Постановления Росстата от 03.11.2004 N 50 в среднесписочной численности работников не учитываются внешние совместители и лица, с которыми у организации заключены гражданско-правовые договоры. Данные о среднесписочной численности работников также указываются по состоянию на последнее число каждого из месяцев последнего квартала отчетного (налогового) периода.

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

  2. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.

  3. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
  4. Чашин, А. Н. Что такое исполнительное производство и как гражданину общаться с судебным приставом / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2016. — 240 c.
  5. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
Декларация по есн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here