Что недопустимо в наличных расчетах лимит расчета наличными

Важный материал на тему: "Что недопустимо в наличных расчетах лимит расчета наличными" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Какие ограничения соблюдать при расчетах наличными

Все организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок расчетов наличными. Такое требование прямо прописано в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. И если его нарушить, то организации грозит штраф .

[2]

Для того чтобы не нарушать закон, нужно четко понимать, каков предельный размер расчетов наличными, когда его превышать нельзя и для каких платежей он не действует. Обо всем этом подробнее читайте в этой рекомендации.

Размер лимита и когда он действует

Максимальный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору. А значит, если заключить несколько договоров с одним и тем же контрагентом, то сумма всех наличных расчетов с ним может быть больше лимита. Главное – соблюсти ограничение для каждого отдельного соглашения. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 сентября 2015 г. № А41-27520/15).

Лимит действует без временных ограничений. То есть, сколько бы времени ни прошло с момента, когда договор заключен, лимит по нему учитывайте при расчетах наличными.

Лимит установлен для расчетов между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.

На расчеты с гражданами ограничения не влияют.

Из всего этого следует, что организация или предприниматель не может оплатить наличными всю сумму по договору (в т. ч. долгосрочному), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей значения не имеет. То есть если, допустим, цена договора – 200 000 руб., то расплатиться наличными по нему можно только в сумме 100 000 руб. И если первый взнос в кассу контрагента по такому договору вы сделали в сумме 55 000 руб., то размер следующего наличного платежа по тому же соглашению будет максимум 45 000 руб. Сверхлимитный же остаток по договору придется перечислять в безналичном порядке на счет контрагента.

Все это следует из пунктов 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Максимальный размер расчетов наличными действует на все обязательства, которые предусмотрены договором. То есть не только на цену договора, но и на штрафы, пени и любые другие предусмотренные санкции, а также возмещение убытков. Причем даже когда их исполняют и после окончания действия соглашения. Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Для примера, организация вовремя не рассчиталась по договору, цена которого 80 000 руб. Теперь она обязана доплатить еще и 30 тыс. штрафа. В этом случае долг погасить наличными можно только в пределах 100 тыс. Остальные 10 тыс. нужно будет оплатить только по безналу.

Когда при расчетах наличными лимит не действует

Наличные можно расходовать без учета лимита:

  • на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;
  • на личные нужды предпринимателя.

Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств ?

Да, нужно. Но только если эти средства выданы для расчетов по договорам организации или предпринимателя.

Дело в том, что, когда подотчетными наличными сотрудник оплачивает от своего имени оказанные лично ему услуги, лимит расчетов не применяют. Такой подход применяют, например, к тратам в командировке. Например, на наличные расходы сотрудника по оплате мини-бара в гостинице или химчистки за счет организации лимит не действует.

Во всех остальных случаях, когда сотрудник использует подотчетные средства для расчетов, лимит соблюдать обязательно. Речь идет о платежах по договорам, которые он заключает от имени организации или предпринимателя по доверенности или по уже заключенным соглашениям.

Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными при расчетах между агентом и принципалом ?

Ведь по общему правилу максимальный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. Не соблюдать его можно только в случаях из закрытого перечня. Расчеты между агентом и принципалом в нем не поименованы. А значит, соблюдать лимит расчетов наличными в рассмотренной ситуации обязательно.

Ситуация: нарушает ли организация лимит наличных расчетов, если оплачивает товары, работы или услуги по дополнительным соглашениям к долгосрочному договору? Общая сумма платежей наличными превышает 100 000 руб.

Объяснение тут простое. Лимит наличных расчетов действует для обязательств в рамках одного договора. При этом дополнительные соглашения это не отдельные контракты. Они только дополняют и изменяют условия первоначального соглашения, и неважно, долгосрочное оно или краткосрочное. Следовательно, лимит расчетов и для договора, и для его дополнений один – 100 000 руб. наличными.

Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У и подтверждено в судах, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. № А28-2959/2010, от 26 ноября 2007 г. № А79-6155/2007.

Пример соблюдения лимита наличных расчетов по долгосрочному договору

ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило с ООО «Альфа» договор об организации перевозок. В течение года «Альфа» обязуется доставлять товары «Гермеса». Ежемесячно «Гермес» составляет план перевозок (объем, направление и т. д.) и оплачивает услуги «Альфы».

Возможные варианты расчетов:

  • «Гермес» переводит денежные средства на расчетный счет «Альфы» без каких-либо ограничений по сумме;
  • «Гермес» оплачивает перевозки наличными до тех пор, пока общая сумма таких расчетов меньше 100 000 руб. Остальные платежи производят в безналичном порядке.

Ситуация: нарушает ли организация лимит, если оплачивает более 100 000 руб. наличными по накладной? Договор между организациями на разовую поставку не заключали .

Ведь установленный лимит действует для договоров в любой форме. Даже если простая письменная форма соглашения не соблюдена, сделку все равно признают действительной. Это следует из пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, статьи 162 и пункта 1 статьи 420 Гражданского кодекса РФ.

Читайте так же:  Смета затрат на производство

Вот и получается – лимит расчетов наличными нужно соблюдать, даже если нет как такового договора купли-продажи. В частности, когда факт заключения договора подтверждает накладная.

Напомним, что за нарушение лимита расчетов организацию могут оштрафовать.

Ответственность за превышение лимита

Внимание: за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов.

По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:

  • для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.

Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ).

Оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение двух месяцев со дня его совершения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ситуация: кого оштрафует налоговая инспекция, если сумма наличных расчетов между покупателем и продавцом превышает 100 000 руб.?

Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца.

Ведь участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение они оба должны нести ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Если товары неравноценны, то та сторона, чей товар дешевле, доплачивает разницу в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ). Если доплата наличными превышает установленный лимит, налоговая инспекция оштрафует обоих участников.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Касса — вопросов масса!
  • :: Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

#1 14.10.2013 09:47:41

Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

Доброго времени суток! Интересует такой вопрос.

Мы продаем продукцию, клиенты могут расплачиваться наличными деньгами. Так как нигде в законодательстве точно не определено, относиться ли лимит расчетов в 100 т.р. к одному договору или к одному дню, то мы приходуем деньги, например, в течение 2-3 дней не более 100 т.р., если закупка по накладной составила, например, 300 000 руб.
Ранее проверяли нас отделения банка, затем аудиторы и никто не придавал значения такому движению и оприходованию наличных средств. Известно ли, как к этому теперь относятся налоговые органы при проверках кассовой дисциплины? Некоторые бухгалтера клиентов требуют оформить несколько договоров в пределах 100 т.р., но, например, продажа авто физическом улицу организацией стоимостью 200 т.р. с оформление 2-х договоров, как-то абсурдно. Спасибо за ответ.

#2 18.10.2013 10:07:48

Re: Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

Если вас все же оштрафуют, и вы решите оспаривать санкцию, то в суде вы можете попробовать сослаться на малозначительность совершенного правонарушения . Если суд с этим согласится, вы отделаетесь устным замечанием .
Примечание. Интересно, что есть суды, которые считают так: несоблюдение организацией стотысячного лимита при наличных расчетах с предпринимателями ответственности не влечет. Ведь, если читать ст. 15.1 КоАП РФ буквально, то получается, что ответственность установлена за расчеты наличными деньгами сверх лимита только с другими организациями . Однако мы не рекомендуем воспринимать данный вывод судов как руководство к действию.

СОВЕТ. 100-тысячное ограничение можно обойти, заключив с контрагентом несколько однородных договоров (к примеру, договор поставки на каждую отдельную партию товара), сумма каждого из которых не будет превышать установленный лимит расчетов наличными. Однако цель «уклонение от лимита» не должна быть слишком явной. То есть договоры должны быть заключены в разные дни, на разные суммы, при этом объемы и сроки поставки тоже различные, а расчет по договорам производиться в разные дни.

Предел расчетов наличными по одной сделке обозначат немного конкретнее

Банк России подготовил проект указания о порядке применения предельной суммы расчетов наличными средствами между субъектами предпринимательства по одной сделке. Сам предельный размер — 100 000 руб. — не изменится. Предлагается уточнить, что он не будет распространяться на таможенные и налоговые платежи и банковские операции. В проекте документа также расширен перечень целей расходования наличности и разъяснено применение лимита в 100 000 руб. к платежам в рамках исполнения договора по истечении срока его действия.

Банк России разработал проект указания «Об осуществлении наличных расчетов» на основании и во исполнение п. 4 ст. 4 и ст. 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Цент­ральном банке РФ (Банке России)». Проект в случае его принятия вступит в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

Действующее сегодня указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание № 1843-У) довольно скромно регламентирует вопросы использования наличности при расчетах между предпринимателями и компаниями.

Напомним, что за несоблюдение требования о предельном размере расчетов наличными средствами индивидуальные предприниматели могут заплатить штраф в размере 4000—5000 руб., а организации — 40 000—50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 и абз. 2 ст. 2.4 КоАП РФ).

За несколько лет применения Указания № 1843-У Банк России не раз разъяснял его положения (официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 № ­34-ОР к Указанию № 1843-У, письма Банка России от 02.07.2002 № 85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 № 24-2-02/252, Банка России от 04.12.2007 № 190-Т). Некоторые из этих разъяснений учтены и в тексте проекта. В этом документе определены категории расчетов, которые не будут подпадать под его действие:

■ расчеты с участием Банка России;

■ наличные расчеты в российской и иностранной валюте с физическими лицами, не являющимися предпринимателями, а также между ними (по сути, это правило содержится и в действующем Указании № 1843-У);

■ таможенные платежи и оплата налогов и сборов.

Лимит расчетов наличными в 100 000 руб. применяется к договору и после его прекращения

Читайте так же:  Как заверить копию трудовой книжки

На сегодняшний день расчеты, участниками которых выступают организации и (или) индивидуальные предприниматели и которые осуществляются в рамках одного договора между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. 1 Указания № 1843-У). Банк России также давал разъяснения о том, что предельный размер наличных расчетов по одному до­говору установлен независимо от срока его действия и перио­дичности осуществления расчетов. В любом случае они не могут превышать предельный размер по одному договору, даже при наличии нескольких платежных документов (п. 2 письма Банка России от 04.12.2007 № 190-Т, письмо Банка России от 02.07.2002 № ­85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 № 24-2-02/252).

В проекте положение о предельном размере наличных расчетов конкретизировано: указано, что лимит применяется к расчетам не только в российской, но и в иностранной валюте. Предельный размер наличных расчетов не изменился, он останется равным 100 000 руб., но будет исчисляться не только в рублях, но и в рублевом эквиваленте в отношении расчетов в иностранной валюте. Его предлагают рассчитывать по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Кроме того, в проекте конкретизируется, что предельный размер расчетов наличными распространяется на исполнение обязательств по заключенному договору между участниками наличных расчетов и (или) вытекающих из него обязательств. При этом их исполнение может осуществляться как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Потому можно предположить, что в понятие исполнения обязательств за рамками действия договора включаются в том числе и штрафы или пени по договору, которые в совокупности с общей суммой обязательства не могут быть больше установленного предела для расчетов наличными. Хотя, вероятно, дальнейшими разъяснениями Банка России и эта неясность будет устранена.

Некоторые виды наличных расчетов, в том числе с учас­тием граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, необходимо будет осуществлять только за счет «налички», снятой со счета в банке. К таким операциям Банк России планирует ­отнести:

■ операции с ценными бума­гами;

■ расчеты по договорам аренды недвижимого имущества;

■ расчеты при выдаче (возврате) займов (процентов по займам);

■ расчеты в связи с осуществлением деятельности по организации и проведению азартных игр.

В проекте предусмот­рено распространение лимита наличных расчетов на операции по выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате перечисленного на специальный счет в Банке России остатка при обращении клиента за таким остатком. Напомним, что такой счет открывается при неявке клиента в течение 60 дней после его уведомления кредитной организацией о закрытии счета в (абз. 2 п. 3 ст. 860 ГК РФ, указание Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете в Банке России»). В последнем случае проектом не установлена валюта выдачи таких средств, а также не уточняется, кто является клиентом — физическое или юридическое лицо.

ЦБ планирует расширить цели расходования наличности в кассе

В проекте конкретизированы виды допустимого расходования поступивших в кассу наличных средств в рублях участниками наличных расчетов за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховых премий, полученных наличными деньгами. Потратить такие деньги можно на:

■ выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, а также выплаты социального характера;

■ выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по до­говорам страхования физичес­ким лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет);

■ личные (потребительские) нужды предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет);

■ оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

■ выдача работникам под отчет (сейчас — только в отношении командировочных);

■ возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

■ выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями к деятельности оператора по переводу денежных средств при привлечении такого агента (сейчас такого положения в Указании № 1843-У нет).

Видео (кликните для воспроизведения).

Сейчас предельный размер наличных расчетов не применяется при выдаче сотрудникам организаций заработной платы и иных выплат, в случае выдачи наличных денег под отчет, а также при внесении страховым агентом в кассу страховой организации страховых премий, полученных им от страхователей от имени и по поручению страховой организации (п. 3 и 4 письма Банка России от 04.12.2007 № 190-Т). В проекте также предполагается дополнить этот перечень расходованием наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Нарушение порядка ведения кассовых операций при расчетах с другими организациями и предпринимателями наличными деньгами сверх установленного размера, не­оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности являются основаниями для привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010, Дальневос­точного округа от 18.11.2010 № Ф03-7862/2010). Суды час­то соглашаются с обоснованностью ее применения в отношении субъектов предпринимательства (постановление Президиу­ма ВАС РФ от 24.05.2012 № 15608/11, определения ВАС РФ от 11.07.2013 № ВАС-8675/13, от 28.03.2013 № ВАС-3253/13, от 07.02.2013 № ВАС-51/13, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2011 по делу № А33-9571/2010). Хотя случаи признания незаконными постановлений о привлечении к ответственности также встречаются, но в основном по процессуальным основаниям (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.12.2010 по делу № А28-7136/2010, № А28-6993/2010, № А28-6992/2010, Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу № А33-5933/2010).

Налоговики могут наложить два штрафа за проведение сверхлимитных расчетов наличными

Вопрос от читателя Клерк.Ру Андрея (г. Санкт-Петербург)

ИП на УСН (Доходы — расходы) арендует помещения у ИП, согласно договору аренды, заключенному на год, выплаты производятся ежемесячно наличными в размере 90 000 руб. Законно ли это в рамках ограничения расчетов наличными до 100 000 руб. и можно ли учитывать данные расходы при уплате налогов? Не лучше ли заключить договор аренды на каждый месяц отдельно?

Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (абз. 1 п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»). При расчетах с организациями и предпринимателями надо соблюдать лимит расчетов наличными — 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите вы наличные или получаете (п. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У). При этом не имеют значения:

Читайте так же:  Уплата налога на прибыль

  • по договорам аренды недвижимого имущества;
  • по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
  • по операциям с ценными бумагами.

Но срок давности нарушений, когда налоговый орган может наложить два административных штрафа, небольшой: в течение 2 месяцев со дня проведения сверхлимитных расчетов (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

  • на организацию — от 40 000 до 50 000 руб.;
  • на ее руководителя — от 4000 до 5000 руб.

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Расчет наличными сверх лимита: последствия для покупателя

Есть риск, что при проверке кассовой дисциплины налоговики оштрафуют вашу компанию за превышение лимита расчетов наличными. А вот проблем со списанием расходов возникнуть не должно.

Расчеты наличными деньгами между организациями, между организацией и ИП, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У, далее — Указание).

За нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в расчетах наличными сверх лимита, преду­смотрен административный штраф. Для организации он составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ее должностного лица, например руководителя, — от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

В КоАП РФ не сказано прямо, кого налоговики вправе оштрафовать за подобное нарушение: плательщика, получателя платежа или обе стороны сделки. Вместе с тем, по мнению судей, субъектами данного административного правонарушения являются обе стороны расчетов. То есть как получатель наличных денег, так и плательщик. Так, правомерность привлечения покупателя к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается в постановлениях ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008 и от 12.10.2010 № А65-6852/2010.

Таким образом, если при проверке налоговики оштрафуют вашу компанию за расчеты наличными сверх лимита, отменить штраф в судебном порядке будет проблематично. В то же время на то, чтобы привлечь организацию к административной ответственности, у инспекции есть всего два месяца со дня, когда вы оплатили товар поставщику (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Считать этот срок с даты обнаружения нарушения налоговики не вправе. Ведь такая возможность у них появляется, только если речь идет о длящемся нарушении (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Так как сделка между вами и продавцом завершена, и больше вы не рассчитываетесь наличными, нарушение, о котором идет речь, не является длящимся.

Что касается признания расходов в налоговом учете, то у инспекции нет оснований для претензий. Организация вправе признать при расчете налога на прибыль любые расходы, которые документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение прибыли (ст. 252 НК РФ). Налоговый кодекс не ставит право налогоплательщика на списание расходов в зависимость от соблюдения им кассовой дисциплины.

Энциклопедия решений. Лимит расчета наличными денежными средствами

Лимит расчета наличными денежными средствами

Расчеты с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности (когда хотя бы одна из сторон является физическим лицом), могут осуществляться наличными средствами без ограничения по сумме (п. 1 ст. 861 ГК РФ).

Юридические лица и ИП в основном используют безналичную систему расчетов, поскольку для них существуют ограничения по использованию наличных денежных средств.

Предельный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. (п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», далее — Указание N 3073-У).

Данный лимит распространяется на сделки в рамках одного договора между:

— юридическим лицом и ИП (если договор связан с осуществлением им предпринимательской деятельности).

Если участником расчета является физическое лицо, производящее или принимающее платеж вне связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, названное ограничение не применяется (постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.10.2016 N Ф04-1886/16).

Указанной суммой ограничиваются именно расчеты по договору в целом. При этом не имеет значения, единовременно или частями (по нескольким расчетным документам) производится оплата (см. п. 6 Указания N 3073-У).

Предельный размер расчетов распространяется на все обязательства, предусмотренные договором или вытекающие из него, в том числе и на платежи, осуществляемые после окончания срока действия договора. Например, если по окончании срока действия договора аренды арендатор погашает имеющуюся задолженность по арендной плате, то этот платёж также включается в сумму, ограниченную 100 000 руб.

Совершение расчетов с превышением установленного лимита расчета наличными денежными средствами является административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность для должностных и юридических лиц в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ).

КоАП РФ не содержит прямого ответа на вопрос о том, какая из сторон несет ответственность за это нарушение. Судебная практика по данному вопросу противоречива. В некоторых случаях суды исходят из того, что ответственность должно нести лицо, производящее платеж (см., например, постановления Пятнадцатого ААС от 30.11.2016 N 15АП-17126/16, Первого ААС от 08.06.2015 N 01АП-3251/15, Второго ААС от 29.08.2014 N 02АП-5605/14, ФАС Московского округа от 22.05.2006 N КА-А40/4070-06, ФАС Поволжского округа от 30.10.2003 N А55-4572/03-3). В других случаях суд приходил к выводу о возложении административной ответственности на сторону, принимающую платеж наличными средствами сверх установленного лимита (см., например, постановления Восьмого ААС от 12.10.2015 N 08АП-9971/15, от 22.10.2015 N 08АП-10787/15, Одиннадцатого ААС от 29.11.2012 N 11АП-13892/12, ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 N А28-16681/2009).

Вместе с тем, необходимо учитывать, что по смыслу ст. 861 ГК РФ расчеты являются действием, происходящим между сторонами и состоящим в передаче от одного лица и приеме другим лицом денежных средств во исполнение обязательства (постановление Одиннадцатого ААС от 08.08.2016 N 11АП-8545/16). Поэтому многие судьи придерживаются мнения о том, что к ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных лимитов с другими организациями могут быть привлечены обе стороны сделки (см., например, постановления Восьмого ААС от 22.10.2015 N 08АП-10787/15 и от 13.10.2015 N 08АП-10005/15, Одиннадцатого ААС от 29.11.2012 N 11АП-13892/12, Второго ААС от 06.03.2012 N 02АП-426/12).

Нужно заметить, что в буквальном прочтении ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами с другими организациями. В связи с этим в судебной практике высказывается мнение о том, что оснований для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не имеется, если юридическое лицо производит расчет не с другой организацией, а с индивидуальным предпринимателем (постановления Десятого ААС от 07.09.2015 N 10АП-8374/15, Четырнадцатого ААС от 08.08.2013 N 14АП-5701/13). Однако другие судьи не соглашаются с таким истолкованием, указывая, что правовое значение имеет факт превышения размера наличного денежного расчета, осуществленного стороной, в целом, а не с кем конкретно этот расчет произведен (постановление Третьего ААС от 04.08.2015 N 03АП-3538/15). Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, образует каждый факт расчета по сделкам наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 рублей (постановление Седьмого ААС от 22.08.2014 N 07АП-7323/14).

Читайте так же:  Нормы расхода моющих средств

Не может считаться расчетом наличными деньгами внесение должником наличных денежных средств для зачисления на расчетный счет кредитора через банк (в том числе без открытия банковского счета), в связи с чем ограничение размера расчетов, установленное Указанием N 3073-У, в этом случае не применяется (постановление Второго ААС от 15.10.2015 N 02АП-6646/15).

Сам по себе факт продажи одному лицу товара за наличный расчет по нескольким договорам или разовым сделкам, передача товара во исполнение которых производится по отдельным товарным накладным, на общую сумму более 100 000 руб. не является безусловным свидетельством нарушения порядка расчетов наличными (см., например, постановления Двенадцатого ААС от 14.12.2016 N 12АП-12968/16, Двадцатого ААС от 20.01.2016 N 20АП-7487/15 и от 09.10.2015 N 20АП-4351/15).

Однако следует иметь в виду, что формальное заключение нескольких однотипных договоров с контрагентом не свидетельствует о воле сторон на заключение самостоятельных договоров. Они могут быть признаны контролирующими органами единой сделкой и лимит расчета наличными будет считаться совокупным по всем заключенным договорам (см., например, постановление Шестого ААС от 25.01.2017 N 06АП-7314/16).

Лимит расчета наличными в 2019 году

Оглавление:

Лимит наличных расчетов – это законодательное ограничение максимальной суммы, в рамках которой организациям (ИП) допускается совершать и принимать платежи наличными деньгами по одному договору.

Размер лимита

Порядок проведения наличных расчетов нормируется Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У (далее по тексту – Указание).

Данный акт устанавливает предел, равный 100 000 руб. на платежи наличными денежными средствами между сторонами сделки.

Если наличные платежи осуществляются в иностранной валюте – порог равен сумме, соответствующей 100 тыс. руб. по курсу, установленному ЦБ РФ, на день поступления денег в кассу хозяйствующего субъекта.

Участники лимитированных расчетов

Лимитирование расчетов распространяется на юр. лиц и индивидуальных предпринимателей, но не действует на физических лиц.

Ниже, в таблице, рассмотрены возможные вариации сделок с использованием наличности между сторонами, попадающими под действие Указания, а также свободными от соблюдения лимита.

Перечень используемых сокращений:

  • ЮЛ – организация (юридическое лицо);
  • ФЛ – гражданин, не зарегистрированный как индивидуальный предприниматель (физ. лицо);
  • ИП – индивидуальный предприниматель.
Сделки, попадающие под действие лимита Нелимитированные сделки
ЮЛ + ЮЛ ЮЛ + ФЛ
ЮЛ + ИП ИП + ФЛ
ИП + ИП ФЛ + ФЛ

Выплаты наличными без ограничений

Наличные средства без ограничений можно расходовать на:

  • выдачу заработной платы и прочие платежи, включенные в состав фонда оплаты труда;
  • выплаты по страхованию и платежи социального характера (декретные, отпускные, больничные и пр.);
  • выдачу сотрудникам денег под отчет (в т. ч. на командировочные расходы);
  • выплату денег индивидуальным предпринимателем самому себе на личные расходы, если такие средства не будут направлены на ведение коммерческой деятельности.

Выдавать деньги из кассы организации (ИП) на цели, не поименованные в Указании, запрещено.

Например: хозяйствующий субъект планирует выдать заем сотруднику. В этом случае наличную выручку следует сдать в финансовое учреждение (банк), а затем получить денежные средства по чеку и выдать на руки работнику.

При этом субъект дважды оплатит банковскую комиссию: за внесение средств на счет и за снятие наличных по чеку.

Индивидуальный предприниматель вправе забирать из кассы любую сумму, для этого требуется оформить расходный ордер, указав в качестве основания следующую формулировку: «На личные нужды».

Соблюдение лимита также не требуется при следующих видах расчетов:

  1. Операции, проведенные через Банк России;
  2. Таможенные выплаты, а также платежи по налогам и сборам;
  3. Банковские операции, которые осуществляются в соответствии с законодательством РФ.

Платежи в рамках одного договора

Наличные средства в пределах действующего лимита можно потратить на:

  • приобретение продукции (за исключением ценных бумаг), услуг, работ;
  • возврат денежных средств за приобретенный ранее предмет сделки, при условии, что он был оплачен наличными.

Порог расчетов запрещено превышать в рамках одного соглашения. При этом особенности заключения договора значения не имеют.

Вид контракта Лимит распространяется на выплаты по договору независимо от предмета сделки.
Срок действия соглашения Период, на который заключен контракт не имеет значения, превышать лимит расчетов запрещено.
Периодичность выплат Общий объем наличных платежей, разбитых на несколько частей, не может превышать порог в 100 000 руб.
Дополнительные соглашения и обязательства Штрафы, неустойки, пени и прочие компенсационные выплаты, а также доплаты в рамках доп. соглашений к основному договору нельзя осуществить наличным способом, если основной платеж на допустимую сумму уже совершен.
Метод проведения расчета Передача денег, принадлежащих организации (ИП), через уполномоченное лицо в размере, превышающем допустимый порог, не правомерна.

Если общая цена соглашения больше 100 000 руб., можно оплатить часть суммы в пределах лимита наличными, а остальные денежные средства следует переводить безналичным способом.

При заключении нескольких соглашений с одним контрагентом, даже подписанных единовременно, общая стоимость наличных обязательств может быть любой. Но размер наличных платежей по каждому контракту в отдельности не должен превышать допустимый предел.

Если между сторонами заключено несколько договоров с похожим предметом сделки и при этом условия соглашений не претерпели значительных изменений, суд квалифицирует такие контракты как «один договор» со всеми вытекающими последствиями.

Штраф за превышение лимита расчета наличными

За несоблюдение процедуры обращения с наличными средствами предусмотрены штрафы, согласно ст. 15.1 КоАП РФ:

  • от 40 до 50 тыс. руб. для юр. лиц (организаций);
  • от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц и ИП.

Дела, которые связаны с несоблюдением Указания ЦБ РФ, входят в компетенцию налоговых органов (ст. 23.5 КоАП РФ).

Период, в течение которого инспекторы могут наложить штраф за несоблюдение порога расчетов наличными, составляет не более 2-х месяцев с момента совершения такого нарушения. При этом не важно, когда нарушение фактически было выявлено.

Читайте так же:  Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий

Административная ответственность за несоблюдение законодательных норм распространяется как на получателя денежных средств, так и на плательщика (ст. 15.1 КоАП РФ). Судебная практика эту позицию повсеместно подкрепляет решениями в пользу бюджета.

Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами – объект особого внимания

Несмотря на то, что государство всеми силами стремится перевести все денежные расчеты в безналичную форму, до сих пор есть много ситуаций, когда использование наличных денег в расчетах более удобно. Особенно часто расплачиваются наличными индивидуальные предприниматели, бизнес которых невелик, а расчетный счет отсутствует. Да и организации не спешат переходить только на безналичку.

Для того чтобы усилить контроль за расчетами в сфере предпринимательства, увеличить долю расчетов через банки и снизить величину наличных в обороте, устанавливаются лимиты расчетов.

Следуем указаниям банка

В настоящее время расчеты наличными деньгами между двумя организациями, а также между индивидуальным предпринимателем и организацией разрешаются, но только в ограниченных размерах. Лимит расчетов наличными деньгами установлен в размере 100 000 руб. Основание – Указание Банка России № 1843-У от 20.06.2007 г.

[3]

Это означает, что в рамках одного договора расчеты могут быть произведены наличными, если их величина не больше 100 000 руб. Сразу отметим, что ограничения на расчеты между организациями и индивидуальными предпринимателями с одной стороны и физическими лицами не ИП — с другой, не установлены.

Лимит расчетов не действует в случаях, когда расчеты ведутся между российской организацией и иностранной организацией-нерезидентом, или ее филиалом и представительством на территории РФ. И это потому, что такие расчеты наличными, даже если они производятся в рублях, вообще запрещены (пп.7 п. 1 ст. 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.

Расчеты подотчетных лиц

Лимит расчетов распространяется и на случаи, когда расчет с контрагентом производит подотчетное лицо:

— по ранее заключенному организацией (ИП) договору;

— по самостоятельно заключенной сделке на основе доверенности.

[1]

Если подотчетное лицо оплачивает услуги и товары от своего имени, например, в составе командировочных расходов, то в этом случае лимит расчетов наличными деньгами не применяется.

Что будет, если…

Превысить установленный лимит? Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 15.1 КоАП и выражается в следующих размерах штрафов:

— для компании: 40 000 — 50 000 руб.

— для виновных сотрудников: 4000 – 5000 руб.

Как видно, штрафы немаленькие и получить их довольно неприятно. Однако при внимательном прочтении данной статьи возникает вопрос: кого именно считать нарушителем – того, кто платит или того, кому платят? И потом, в статье прописано только нарушение расчетов организацией. А как же ИП? Если наличные получены от него, является ли это нарушением?

Четкого ответа на этот вопрос законодательство не содержит, а суды, к сожалению, принимают решения самые разные, и в большинстве случаев не в пользу налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 г. по делу № А28-2959/2010, говорится, что на нарушение можно привлечь и компанию-получателя наличных.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 г. по делу № А28-16681/2009 решено, что нарушение происходит даже в том случае, если оплату производит предприниматель.

Однако есть постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.2009 г. № Ф03-7241/2009, в котором говорится, что ответственность наступает, только если расчеты происходят между компаниями.

Сроки давности

Если прошло 2 месяца с момента нарушения, то постановление по делу об административном правонарушении уже нельзя вынести (ст. 4.5 КоАП). Однако если нарушение является длящимся, то срок по нему считают со дня его обнаружения налоговиками.

Длящееся нарушение имеет место, когда компания принимает деньги по договору после превышения суммы лимита в 100 000 руб.

В поисках обходных путей

Как следует из Указания Банка, лимит расчетов наличными деньгами действует только в рамках одного договора. Если же с одним и тем же контрагентом заключается несколько договоров, общая сумма по которым больше 100 000 руб., но каждый из них не превышает лимита, то нарушения при расчете наличными не будет.

Однако заключение нескольких договоров должно быть обоснованным. Многие организации целенаправленно «разбивают» один договор на несколько, чтобы лимит не был превышен. Такие действия весьма опасны.

Например, если с одним контрагентом заключается несколько договоров на один и тот же товар в один день, общая сумма по которым больше 100 000 руб. В таком случае вероятно получение штрафа от налоговой инспекции за искусственное разбиение договора. И суда по таким ситуациям могут принимать неодинаковые решения.

В частности в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2010 г. № А78-4550/2010 суд поддержал компанию, а в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 г. № А28-9126/2007-60/18 – налоговиков.

Поэтому если уж вы и идете на риск, «разбивая» договора, то заключайте их в разные дни, на разные суммы, с разными условиями, например, оплаты и срокам поставки.

Кроме лимитов расчетов, каждой организации и ИП важно правильно рассчитать лимит кассы. Как это сделать, читайте здесь. А об альтернативном варианте – расчетах электронными деньгами, читайте тут.

Видео (кликните для воспроизведения).

А ваша компания использует наличные расчеты со своими контрагентами? Приближается ли их величина к лимиту расчетов? И что вы думаете об установлении таких лимитов? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источники


  1. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.

  3. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.
  4. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
  5. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
Что недопустимо в наличных расчетах лимит расчета наличными
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here