Быстрореализуемые активы а2

Важный материал на тему: "Быстрореализуемые активы а2" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Оценка ликвидности баланса

Главная задача оценки ликвидности баланса — определить размер покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по степени: (1) убывания ликвидности (актив); (2) срочности оплаты (погашения) (пассив).

В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активыразделяют на следующие группы.

А1 — наиболее ликвидные активы. Денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения

А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы

А3 — медленнореализуемые активы. Статьи из раздела II баланса «Оборотные активы»

А4 — труднореализуемые активы. Статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы»

Пассивы группируют по степени срочности их возврата.

П1 — наиболее срочные обязательства. Статья «Кредиторская задолженность»

П2 — краткосрочные обязательства. Статья «Заемные средства» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства»

П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные займы и другие долгосрочные обязательства

П4 — собственный капитал и другие постоянные пассивы. Статьи раздела III «Капитал и резервы», а также статьи «Доходы будущих периодов»

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой (рис. 28.4).

Рис. 28.4. Группировка активов по степени их ликвидности

Абсолютной ликвидности баланса соответствуют условия:

Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности — превышения активами обязательств. Четвертое неравенство требует, чтобы величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов была равна или даже больше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что за счет собственных средств организации должны быть полностью сформированы внеоборотные активы и частично (не менее 10%) покрыта потребность в оборотных активах.

Для проведения и анализа оценки обеспеченности оборотных активов собственными средствами по данным баланса рекомендуется рассчитывать следующие показатели на начало и конец периода:

(1) наличие собственных оборотных средств:

(2) коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (нормативное значение этого коэффициента составляет 0,1):

где СК — собственный капитал;

ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы.

Чистый оборотный капитал предприятия — это абсолютный показатель, с помощью которого можно оценить ликвидность предприятия, а по его изменению проследить динамику платежеспособности.

Чистый оборотный капитал определяется как разница между всеми оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

В рассматриваемом примере чистый оборотный капитал составил на начало года 54 540 — 32 180 = 22 360 тыс. руб.; на конец года 74 260 — 46 680 = 27 580 тыс. руб.

Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала: 27 580 — 22 360 = 5220 тыс. руб.

Источником образования чистого оборотного капитала служит увеличение чистого дохода, акционерного капитала, долгосрочных обязательств и др. Наиболее надежным партнером считается предприятие со значительным размером оборотного капитала, поскольку оно может отвечать по своим обязательствам, расширять масштабы своей деятельности.

Если оборотные активы значительно выше краткосрочных обязательств, можно сделать вывод, что организация располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых из собственных источников.

В странах с развитой рыночной экономикой принято считать, что чистый оборотный капитал должен составлять половину краткосрочных обязательств. Эффективность привлечения заемных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия может сказаться разной; это зависит от рациональности формирования структуры используемых источников средств. Рыночные условия хозяйствования требуют, чтобы организации имели возможность срочно возвратить краткосрочные долги в любой момент.

Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. Если основные средства не приобретаются в целях дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев они не могут быть источниками погашения текущей задолженности.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени в зависимости от структуры оборотных активов, от соотношения легко- и труднореализуемых оборотных средств для погашения внешней краткосрочной задолженности.

Дата добавления: 2015-01-19 ; просмотров: 672 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

А2 Быстро реализуемые активы

Определение

В отдельных источниках к быстро реализуемым активам группы А2 относят ещё и прочие оборотные активы, но если посмотреть, что в них входит, видно, что их ликвидность (то есть время преобразования в денежную форму без потерь) значительно выше.

Нормальный срок перехода дебиторской задолженности в денежную форму составляет менее 3 месяцев.

Отмечу, что само название «быстро реализуемые активы» может ввести в заблуждение, корректней было бы назвать их высоколиквидными активами, поскольку в реальной деятельности предприятия дебиторскую задолженность обычно не реализуют на сторону.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1230 бухгалтерского баланса

[3]

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Если показатель ниже нормы

Если показатель увеличивается

Обычно позитивный фактор

Если показатель уменьшается

Обычно негативный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

Читайте так же:  Оплата самозанятому лицу от юридического лица

Сравнительный анализ ликвидности предприятия.

Поскольку некоторые виды оборотных активов ОА, такие как производственные запасы или незавершенное производство, имеют достаточно низкую степень ликвидности и соответствуют по этой характеристике таким видам внеоборотных активов Авн, как технологическое, транспортное оборудование или долгосрочные финансовые вложения, в литературе предлагается и практически используется на предприятиях методология оценки ликвидности по соотношению сумм всех активов компании и всех ее обязательств (пассивов).

При этом подходе к оценке ликвидности, в зависимости от скорости превращения в денежные средства, выделяются четыре группы активов:

– наиболее ликвидные активы А1, к ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения;

– быстрореализуемые активы А2, дебиторская задолженность и прочие активы;

– медленнореализуемые активы A3, к ним относятся все виды запасов из раздела баланса «Оборотные активы» и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела баланса «Внеоборотные активы».

[2]

— труднореализуемые активы А4, сюда относятся оставшиеся статьи раздела баланса «Внеоборотные активы».

Эта группировка носит достаточно условный характер. Ее цель – создать информационную базу для определения степени покрытия различных по временным параметрам обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (степень ликвидности) соответствует сроку погашения (срочности возврата) указанных выше обязательств.

Рис. 4.4 Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности

Для проведения этого анализа составляющие элементы пассива баланса группируются по степени срочности их возврата (погашения):

– наиболее краткосрочные обязательства П1, к ним относятся срочные по оплате статьи кредиторской задолженности КЗ и прочих краткосрочных обязательств;

– краткосрочные пассивы П2,займы и кредиты, другие статьи раздела баланса «Краткосрочные обязательства».

– долгосрочные пассивы ПЗ, долгосрочные кредиты и заемные средства, другие составляющие ДО;

– постоянные пассивы П4,статьи раздела баланса «Капитал и резервы».

При определении ликвидности баланса указанные группы активов и пассивов сопоставляются между собой (рис. 4.4).

Анализ платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4)

При анализе платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4) активы группируются по степени ликвидности:

  • А1 — наиболее ликвидные активы;
  • А2 — быстрореализуемые активы;
  • А3 — медленно реализуемые активы;
  • А4 — труднореализуемые активы.

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

  • П1 — наиболее срочные обязательства;
  • П2 — краткосрочные пассивы;
  • П3 — долгосрочные пассивы;
  • П 4 — постоянные (устойчивые) пассивы.
Активы Пассивы
Показатель Составляющие (строки формы №1) Показатель Составляющие (строки формы №1 —бухгалтерский баланс)
А1 — наиболее ликвидные активы Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения П1 — наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность
А2 — быстрореализуемые активы Дебиторская задолженность П2 — краткосрочные пассивы Заемные средства раздела 5 «Краткосрочные обязательства», резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства), прочие краткосрочные обязательства.
А3 — медленнореализуемые активы Статьи раздела 2 «Оборотные активы», кроме ДС, КФВ и ДЗ П3 — долгосрочные пассивы Долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов
А4 — труднореализуемые активы Внеоборотные активы П4 — постоянные пассивы Статьи раздела 3 «Капитал и резервы»

Для просмотра конкретных строк оценки ликвидности баланса по новому балансу — можно перейти по ссылкам в таблице выше.

Дальше заполняем таблицу платёжеспособности

Анализ ликвидности баланса

Наиболее ликвидные активы (А1)

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности России

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Стр. 1250 Форма 1 + Стр. 1240 Форма 1

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Денежные средства и их эквиваленты + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи = Стр. 010 Форма 1 + Стр. 011 Форма 1

Быстрореализуемые активы (А2)

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности России

Дебиторская задолженность + Прочие активы = Стр. 1230 Форма 1 + Стр. 1260 Форма 1

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Прочие краткосрочные финансовые активы + Прочие краткосрочные активы = Стр. 016 Форма 1 + Стр. 012 Форма 1 + Стр. 013 Форма 1 + Стр. 015 Форма 1 + Стр. 019 Форма 1

Медленнореализуемые активы (А3)

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности России

Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1210 Форма 1 + Стр. 1220 Форма 1 + Стр. 1170 Форма 1

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Запасы + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Текущий подоходный налог + Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Прочие долгосрочные финансовые активы + Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность = Стр. 018 Форма 1 + Стр. 014 Форма 1 + Стр. 017 Форма 1 + Стр. 101 Форма 1 + Стр. 110 Форма 1 + Стр. 111 Форма 1 + Стр. 112 Форма 1 + Стр. 113 Форма 1 + Стр. 114 Форма 1 + Стр. 115 Форма 1

Труднореализуемые активы (А4)

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности России

Внеоборотные активы — Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1100 Форма 1 — Стр. 1170 Форма 1

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия + Инвестиционное имущество + Основные средства + Биологические активы + Разведочные и оценочные активы + Нематериальные активы + Отложенные налоговые активы + Прочие долгосрочные активы = Стр. 116 Форма 1 + Стр. 117 Форма 1 + Стр. 118 Форма 1 + Стр. 119 Форма 1 + Стр. 120 Форма 1 + Стр. 121 Форма 1 + Стр. 122 Форма 1 + Стр. 123 Форма 1

Читайте так же:  Дисконтированный денежный поток

Наиболее срочные пассивы (П1)

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности России

Кредиторская задолженность = Стр. 1520 Форма 1

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность + Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу + Вознаграждения работникам = Стр. 213 Форма 1 + Стр. 215 Форма 1 + Стр. 216 Форма 1

Краткосрочные обязательства (П2)

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности России

Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства = Стр. 1510 Форма 1 + Стр. 1550 Форма 1

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочные заемные средства + Краткосрочные производные финансовые инструменты + Прочие краткосрочные финансовые обязательства + Краткосрочные резервы + Прочие краткосрочные обязательства + Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи = Стр. 210 Форма 1 + Стр. 211 Форма 1 + Стр. 212 Форма 1 + Стр. 214 Форма 1 + Стр. 217 Форма 1 + Стр. 301 Форма 1

Долгосрочные обязательства (П3)

Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности России

Долгосрочные обязательства = Стр. 1400 Форма 1

Расчет долгосрочных обязательств (П3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Долгосрочные обязательства = Стр. 400 Форма 1

Постоянные пассивы (П4)

Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности России

Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства = Стр. 1300 Форма 1 + Стр. 1530 Форма 1 + Стр. 1540 Форма 1

Расчет постоянных пассивов (П4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Всего капитал = Стр. 500 Форма 1

Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных обязательств (П1)

А1 — П1

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных обязательств (П2)

А2 — П2

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3

А3 — П3

Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4)

А4 — П4

Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Группировка активов по степени ликвидности

В отдельной консультации мы приводили определение ликвидности активов предприятия. О группировке активов по степени ликвидности в балансе расскажем в этом материале.

Группы ликвидности

Когда говорят о ликвидности баланса, имеют в виду ликвидность активов и пассивов. Однако применительно к пассивам термин «ликвидность» не совсем уместен. Говоря о ликвидности и пассиве балансе, имеют в виду срочность оплаты обязательств.

Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса по своей ликвидности и срочности объединяются в 4 группы:

Актив Пассив
Группа Строка баланса Группа Строка баланса Наиболее ликвидные активы А1 1240 + 1250 Наиболее срочные обязательства П1 1520 Быстро реализуемые активы А2 1210 + 1230 (в части краткосрочной дебиторской задолженности) + 1260 Краткосрочные пассивы П2 1510 + 1540 +1550 Медленно реализуемые активы А3 1220 + 1230 (в части долгосрочной дебиторской задолженности) Долгосрочные пассивы П3 1400 Труднореализуемые активы А4 1100 Постоянные пассивы П4 1300 + 1530

Коэффициент ликвидности активов

Распределение статьей актива и пассива баланса по группам важно для проведения анализа ликвидности баланса предприятия. Так, путем соотнесения групп активов и групп пассивов баланса определяются коэффициенты ликвидности активов.

Так, к примеру, коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) характеризует способность организации погашать свои текущие обязательства за счет наиболее ликвидных активов:

КАЛ = А1 / (П1 + П2)

Нормативное значение КАЛ ≥ 0,2.

Способность организации погасить свои текущие обязательства за счет продажи ликвидных активов называется коэффициентом быстрой ликвидности (КБЛ) и определяется следующим образом:

КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Рекомендуемое значение КБЛ — от 0,7 до 1.

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Медленно реализуемые активы

Мы рассматривали в отдельном материале понятие ликвидности активов и приводили перечень наиболее ликвидных активов. В этой консультации расскажем о медленно реализуемых активах.

Какие активы реализуются медленно

Порядок объединения активов по степени ликвидности в группы А1-А4 мы показывали в нашем материале.

Если скорость превращения одних активов в денежные средства ниже скорости превращения в деньги других активов, то такие первые активы считаются менее ликвидными. Учитывая, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы – наиболее ликвидное имущество организации, остальные активы считаются медленно реализуемыми или трудно реализуемыми активами.

Баланс о медленно реализуемых активах

Учитывая, что форма бухгалтерского баланса построена по принципу возрастания ликвидности, к трудно реализуемым активам относятся внеоборотные активы (Раздел 1 бухгалтерского баланса) (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Соответственно, медленно реализуемые активы в балансе – это:

[1]

  • запасы;
  • долгосрочная дебиторская задолженность;
  • НДС по приобретенным ценностям.

Медленно реализуемые активы по строкам баланса:

  • строка 1210 «Запасы»;
  • строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • строка 1230 «Дебиторская задолженность» (в части дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

В целях анализа ликвидности баланса медленно реализуемые активы объединены в группу А3.

Читайте так же:  Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве

Экономическая интерпретация активов

А2 – быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы: А2 = с.240 + с.270.

А3 – медленнореализуемые активы. Это статьи 2-го раздела актива: запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность. А3 = с.210 + с.220 + с.230.

А4 – труднореализуемые активы. Это внеоборотные активы предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Часто проводят более подробный анализ активов, выделяя активы с высоким риском и долю омертвления оборотных средств в запасах и дебиторах. К активам с высоким риском относят: залежалые запасы, сомнительные дебиторы, расходы будущих периодов.

Группировка активов ООО «Привоз» по степени ликвидности представлена в табл.1, оценка качества активов – в табл.2.

Группировка активов ООО «Привоз» по степени ликвидности

Оценка ликвидности предприятия

Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4

Другие материалы

Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. Однако анализ не может дать полного п .

Технология осуществления ценовой политики организации
Ценовая политика предприятия заключается в определении и поддержании оптимальных уровней, структуры цен, взаимосвязей цен на товары в рамках ассортимента предприятия и конкретного рынка, в своевременном изменении цен по товарам и рынкам с целью .

Быстрореализуемые активы в балансе

О наиболее ликвидных активах мы рассказывали в нашей отдельной консультации. А что относится к быстрореализуемым активам А2? Расскажем об этом в нашем материале.

Ликвидные активы в балансе

Если денежные средства и краткосрочные финансовые вложения относятся к наиболее ликвидным активам, то краткосрочная дебиторская задолженность считается быстро реализуемым активом. Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Помимо краткосрочной дебиторской задолженности к быстро реализуемым активам по балансу относят часто и прочие оборотные активы. Краткосрочная дебиторка и прочие оборотные активы объединены по своей ликвидности в группу А2.

Напомним, что в целях анализа ликвидности баланса всего выделяют 4 группы активов (А1-А4).

Какие строки в балансе

Если обратиться к форме бухгалтерского баланса, которая действовала до 2011 года, то быстрореализуемые активы отражены в 240 стр бухгалтерского баланса в части краткосрочной дебиторки и в строке 270 «Прочие оборотные активы».

В действующей в настоящее время форме бухгалтерского баланса (утв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н) быстрореализуемые активы А2 отражаются по следующим строкам:

  • строка 1230 «Дебиторская задолженность» (в части дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
  • строка 1260 «Прочие оборотные активы».

О том, что является медленно реализуемыми активами, мы рассматривали в отдельной консультации.

Архив метки: Ликвидность баланса

А2 Быстро реализуемые активы

Определение А2 Быстро реализуемые активы — это дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев. В отдельных источниках к быстро реализуемым активам группы А2 относят ещё и прочие оборотные активы, но если посмотреть, что в них входит, видно, что их ликвидность (то есть время преобразования в денежную форму без потерь) значительно выше. Нормальный срок перехода… Читать далее »

А1 Наиболее ликвидные активы

Определение А1 Наиболее ликвидные активы — это активы, которые либо находятся в денежной форме, либо могут быть очень быстро в неё преобразованы. Наиболее ликвидны сами деньги в своей и чужой валюте, вложения в ценных бумагах (но не все), вклады в банках. Обычно рассчитывается как сумма денежных средств и денежных эквивалентов и краткосрочных финансовых вложений Формула… Читать далее »

Анализ платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4)

При анализе платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4) активы группируются по степени ликвидности: А1 — наиболее ликвидные активы; А2 — быстрореализуемые активы; А3 — медленно реализуемые активы; А4 — труднореализуемые активы. Пассивы группируются по степени срочности их оплаты: П1 — наиболее срочные обязательства; П2 — краткосрочные пассивы; П3 — долгосрочные пассивы; П 4 — постоянные… Читать далее »

Читайте так же:  Счет 70 – активный или пассивный

Платёжеспособность

А в этой заметке — перечень коэффициентов, которые позволяют оценивать платёжеспособность. Стоит отметить, что ликвидность, платёжеспособность и финансовая устойчивость — это очень похожие понятия. От ликвидности зависит платёжеспособность, а от платёжеспособности — финансовая устойчивость. Отсюда вывод: многие коэффициенты этих методик пересекаются, и разделение их можно осуществлять почти произвольно. Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент платежеспособности Коэффициент долгосрочного… Читать далее »

Ликвидность баланса

Ликвидность баланса определяют в два этапа: Составляют агрегированный баланс А потом берут из этого агрегированного баланса укрупнённые статьи активов и пассивов и сравнивают друг с другом Пример таблицы для сравнения вы можете видеть на рисунке Ликвидность баланса в таком определении совпадает с платёжеспособностью. Разбор всех элементов ликвидности баланса можно посмотреть вот в этой рубрике: ликвидность… Читать далее »

Не получается сохранить результаты анализа?
Посмотрите, как сохранить финансовый анализ

3. Анализ ликвидности баланса (платежеспособности) предприятия

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы подразделяются на четыре группы в зависимости от степени ликвидности, т.е., превращения в денежные средства:

наиболее ликвидные активы (А1), включающие деньги и краткосрочные финансовые вложения.

А1 – Наиболее ликвидные активы стр.1240+1250

2010 г. 0+123361=123361

2011 г. 0+130159=130159

быстро реализуемые активы (А2), состоящие из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 – Быстро реализуемые активы стр.1230+1260

2010 г. 37132+21889=59021

2011 г. 128929+43769=172698

медленно реализуемые активы (А3)-запасы.

А 3- Медленнореализуемые активы , стр1150+1210+1220

2010 г. 0+8456+22=8478

2011 г. 0+8377+25=8402

трудно реализуемые активы (А4) представленные теми активами, которые приобретались для длительного использования в производственной деятельности организации,- внеоборотные активы.

А4 – Труднореализуемые активы . стр1100-1150

2010 г. 8433-0=8433

Пассивы баланса группируются по степени срочности гашения обязательств следующим образом:

наиболее срочные обязательства (П1), включающие кредиторскую задолженность и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

П1 – Наиболее срочные обязательства, Стр.1520

краткосрочные пассивы (П2), состоящие из краткосрочных заемных средств, задолженности участникам по выплате доходов, прочих краткосрочных пассивов.

П2 – Краткосрочные обязательства со сроком погашения до одного года 1510+1550

2010 г. 0+191082=191082

2011 г. 0+302099=302099

долгосрочные пассивы, т.е., долгосрочные обязательства (П3), к которым относятся статьи раздела 4 баланса.

П3 – Долгосрочные кредиты банка и займы стр 1400

постоянные активы (П4), включающие собственные средства, статьи раздела 3 баланса, а также статью «Доходы будущих периодов» раздела 5 баланса.

П4 – Постоянные пассивы 1300+1530+1540

С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса проводится по данным таблицы 7.

Анализ ликвидности баланса за 2011 год

Платежный излишек или недостаток

Наиболее ликвидные активы (А1)

Наиболее срочные обязательства (П1)

Быстро реализуемые активы (А2)

Краткосрочные пассивы (П2)

Медленно реализуемые активы (А3)

Долгосрочные пассивы (П3)

Трудно реализуемые активы (А4)

Постоянные пассивы (П4)

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 больше или равно П1

А2 больше или равно П2

А3 больше или равно П3

А4 меньше или равно П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если система неравенств имеет вид: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ А4

Неравенство А1 и П1 определяет срочную ликвидность обязательств (кредиторской задолженности).

Неравество А2 и П2 устанавливает текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время.

Неравенство А3 и П3 выражает перспективную ликвидность, что является основой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

Неравенство А4 и П4 требует превышения или равенства П4 над А4 (А4 ≤ А4), т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов.

Дадим оценку в целом каждому неравенству на начало и конец года, а также указать, что характеризуют неравенства А4 и П4

А1 > П1 (123361>8207) – первое неравенство показывает, что наличие абсолютно ликвидных и наиболее ликвидных активов больше наиболее срочных обязательств, которые должны быть погашены в течение месяца.

А2 П3 (8478 > 0) – третье неравенство указывает на превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами.

А4 > П4 (8433>2) – четвертое неравенство указывает что величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов меньше стоимости труднореализуемых активов.

А1 > П1 (130159 > 9488) – первое неравенство показывает, что наличие абсолютно ликвидных и наиболее ликвидных активов больше наиболее срочных обязательств, которые должны быть погашены в течение месяца.

А2 П3 (8402 > 0) – третье неравенство указывает на превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами.

Читайте так же:  Енаоф – классификатор

А4 > П4 (328> 0) – четвертое неравенство указывает что величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов меньше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что собственных средств не достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

На основе полученных результатов можно сделать вывод о том, что как в 2010 году, так и в 2011 году предприятие является более или менее ликвидным, оно имеет достаточно средств для расчетов по срочным обязательствам. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации удастся рассчитаться по срочным обязательствам.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывают второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек, т.е организация сможет в течение года рассчитаться по своим обязательствам.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности балан­са является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Чем больше величина текущих активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что существующие обязательства будет погашены за счет имеющихся активов. Величина коэффициента текущей ликвидности меняется в зависимости от сферы деятельности организации. Значение коэффициента текущей ликвидности колеблется по отраслям и зависит от ряда факторов, в первую очередь оборотных активов и их ликвидности. Если коэффициент текущей ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель сравнивать со средними значениями по группе аналогичных организаций. Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности, (К т.л.) = (Оборотные активы / Краткосрочные пассивы), (1200/1500)

К т.л. (2010 г.)= 190859/199292=0,96

К т.л. (2011 г.)= 311259/311587=1,0

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Если коэффициент текущей ликвидности составляет менее 1, то у предприятия повышенный финансовый риск и недостаток материальных оборотных средств, для бесперебойной деятельности предприятия. Поэтому оно не имеет возможности погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент уточненной (критической) ликвидности — (промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить за счет наличности, ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведенного расчетов с дебиторами. Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть меньшим.

Коэффициент уточненной ликвидности (К у.л.) (стр.1240+1250+1230/1500-1530),

2010 г. = (0+123361+37132)/(199292-2)=0,81

2011 г. = (0+130159+128929)/(311587-0)=0,83

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстро реализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Его величина может колебаться от 0,1 до 0,7 и зависит от отраслевой принадлежности организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К а.л.) = (Стр. 1240+1250/1500-1530),

2010 г. (0+123361)/(199292-2)=0,62

2011 г. =(0+130159)/(311587-0)=0,42

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Расчетные показатели ликвидности сведем в таблицу 8

Расчет относительных показателей ликвидности

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

А 3 – медленно реализуемые активы, к которым относятся запасы, за исключением расходов будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения,

А 4 – труднореализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений

П 1 – срочные обязательства, к которым относится кредиторская задолженность

П 2 – текущие обязательства, к которым относятся краткосрочные кредиты и займы и прочие обязательства

П 3 – долгосрочные пассивы, к которым относятся долгосрочные кредиты и займы

П 4 – собственный капитал – расходы будущих периодов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Источники


  1. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.

  2. Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.

  3. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.
  4. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.
  5. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
Быстрореализуемые активы а2
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here