Бухгалтерский учет наличных денежных средств

Важный материал на тему: "Бухгалтерский учет наличных денежных средств" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Тема. Учет денежных средств

1. Учет наличных расчетов

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Ва­лютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодатель­ством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:

наличие кассы и ведение кассовой книги;

хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, ука­занные в чеке;

хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитом, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласо­ванию с руководителями организаций.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расче­тов с населением производится с обязательным применением контро­льно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации.(см. приложение)

Организация получает наличные деньги из банка через кассира по чеку, выписанному на его имя. Факт получения денежных средств ре­гистрируется при оформлении приходного ордера за подписью главно­го бухгалтера и кассира.

При поступлении в кассу денежных средств из других источни­ков лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция от приход­ного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппа­рата.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим докумен­там (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) С последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (вменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководите­лем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прила­гаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на (исходном кассовом ордере необязательна.

По истечении установленного срока выдачи средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произве­дены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически вы­плаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (под­пись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости за­прещается;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и по ставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №. «.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываюся в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нуме­руются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией организации договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб причиненный организации в результате, как умышленных действий, так и небрежного либо недобросовестного отношения к своим обязанностям, в соответствии с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию.

Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы должно быть изолированно, а двери в кассу во время совершения операций закрыты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отноше­ния к ее работе, воспрещается.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кас­совых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показы­вается по дебету счета, а расход — по кредиту. При необходимости (применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т. п., а также денежных документов) на счете 50 орга­низация может открыть специальные субсчета для учета:

наличных денежных средств в кассе организации. — 50-1. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету

50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты ;

наличных денежных средств в операционных кассах (кассах, от­крываемых в подразделениях организации) — 50-2;

денежных документов — 50-3.

Порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета:

К-т сч. 62 — отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг);

К-т сч. 62 — получен аванс согласно договору;

Читайте так же:  Образец заполнения формы сзв-м

К-т сч. 51 — поступили наличные деньги в кассу из банка;

К-т сч. 91 — отражены излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы;

К-т сч. 50 — выплачены оплата труда работникам и суммы, приравнен­ные к ней;

К-т сч. 50 — выданы авансы работникам на командировочные и хозяй­ственные расходы.

Учет денежных документов (марок, путевок в дома отдыха, акций акционерных обществ и т. п.) ведется на счете 50, субсчет .3 «Денежные документы», по дебету которого отражаются купленные документы по фактической стоимости приобретения в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. По выдаче документов их учет­ная стоимость списывается с субсчета «Денежные документы» счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов:

50, субсчет «Касса организации», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — по поступлении денежных средств (постановке на удер­жание) в оплату за выданные путевки;

26 «Общехозяйственные расходы» — по использованным маркам.

[2]

Основы учет денежных средств в кассе

15 Мая 2015 Просмотров: 17585 Comments (2)

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

  • Лимит денежных средств в кассе
  • Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
  • Два основных первичных документа кассы
  • Специальный отчет по кассе.
  • Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы – это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы – это:

  • Приходный кассовый ордер (ПКО)
  • Расходный кассовый ордер (РКО)
  • Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО – зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить – выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» — это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» — это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Взаимодействие учета денежных средств с другими счетами

Как только встречается слово взаиморасчеты по кассе, так сразу же должно всплывать словосочетание «поставщики», «покупатели», «сотрудники». Добавьте сюда еще участок подотчетных лиц и расчетный счет. И все. Это самые используемые на фирмах участки бухучета, работающие с кассой.

Теперь сразу небольшое практическое задание. Выпишите счета бухучета, с которыми, по-вашему мнению, задействован счет кассы (50)

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть, как выглядит бухгалтерский счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Характеристики по 50 счету говорят нам, что счет:

«Аналитический», поскольку имеются субсчета и субконто «Движения денежных средств». Таким образом, вся информация о наличности предприятия уже детализируется.

«Активный» — видим букву «А»

Читайте так же:  Пособие по беременности и родам в 2-ндфл

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Приход всех денег будет отображаться в Дебете счета, а расход пойдет в Кредит счета. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по кассе на более подробную, показывая нам Как двигаются наличные денежные средства. (кстати, помните, такое же субконто есть у 51 счета) Посмотрите на реальный отчет по кассе в «ОСВ по счету 50»

Бухгалтер, работающий на участке касса, несет полную материальную ответственность за вверенные ему деньги: их учет, контроль и остаток.

Отчет «кассовая книга» имеет свою последовательную нумерацию и составляется только в те дни, когда были хоть какие-то движения по кассе. В те дни, когда не было ни одного ПКО или РКО – отчет «Кассовая книга» не составляется.

Выдача заработной платы, когда получателем является не сам сотрудник, а кто-то за него, тогда кассир требует доверенность.

Также доверенность требуется от представителя поставщика, если он пришел в кассу нашего предприятия получить деньги за что-то, что мы у него купили.

[1]

Рекомендую обратить внимание на эти статьи:

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает….

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике.….

Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов — невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о….

Бухгалтерский учёт наличных денежных средств

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 22.12.2015 2015-12-22

Статья просмотрена: 1925 раз

Библиографическое описание:

Янглеева А. Ф. Бухгалтерский учёт наличных денежных средств // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 536-539. — URL https://moluch.ru/archive/105/24764/ (дата обращения: 30.09.2019).

Уже почти 1,5 года действует «новый» порядок ведения кассовых операций. Однако, многие организации до сих пор не перестроились и продолжают работать по инерции, исходя из требований «старого» порядка. Под «новым» порядком понимается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», который был введён в действие с 1 июня 2014 года. До этого момента все организации работали, руководствуясь нормами «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373 — П).

Новый порядок не нёс в себе кардинальных изменений, как его предшественник, однако он значительно упростил жизнь индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства. В силу этих «незначительных» изменений многие юридические лица не сочли нужным вносить изменения в свои внутренние документы, регламентирующие, к примеру, расчет лимита остатка наличных денежных средств. Что в свою очередь может повлечь санкции, установленные ст. 15.1 КоАП РФ.

Так как незнание не освобождает от ответственности, не лишним будет напомнить основные документы, регламентирующие учёт денежных средств. К таковым относятся: Гражданский кодекс РФ (в частности ст.861), Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учёте», Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 — ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением», Указание ЦБ РФ от 07.10.3013 № 3073–У «Об осуществлении наличных расчётов».

Таким образом, можно сказать, что нормативно учёт денежных средств достаточно обеспечен. Связано это, в первую очередь с тем, что они являются крайне важной составляющей любой экономики. Денежные средства — средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Следует также заметить, что вопрос ведения кассовых операций не находится в статичном состоянии, постоянно подвергаясь обсуждениям, изменениям и дополнениям как стороны законодательных, так и налоговых органов, которые очень пристально следят за соблюдением кассовой дисциплины.

Именно поэтому бухгалтерам необходимо чётко отслеживать изменения, происходящие в этой сфере бухгалтерского учёта.

Для более наглядного понимания отличий «старого» и «нового» порядка ведения кассовых операций, наиболее важные моменты представлены в таблице:

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У [5], действует с 01.06.2014 г.

Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П [7], утратило силу

Кто обязан устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе

Индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег.

Лимит устанавливали все (юридические лица, ИП, субъекты малого предпринимательства)

Кто должен составлять кассовую книгу

ИП могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу, если они ведут учёт доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определённый вид предпринимательской деятельности

Все организации и ИП, ведущие наличные денежные расчёты, обязаны были оформлять кассовые документы, вести кассовую книгу

Возможность внесения исправлений в документы

В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений

Видео (кликните для воспроизведения).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается

Оформление расходного кассового ордера (РКО)

В РКО может проставляться только подпись получателя наличных денег

В РКО получатель указывал получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и ставил подпись

Как приходовать в кассу дневную выручку

Возможно применение ККТ, бланков строгой отчётности (БСО), а также товарных чеков и иных аналогичных документов, подтверждающих оплату при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентной системы налогообложения (ПСН)

При использовании контрольно-кассовой техники (ККТ) выручка могла вносилась одним приходным ордером на всю дневную сумму выручки

Читайте так же:  Онлайн-обращение в прокуратуру

Порядок сдачи наличных денег обособленным подразделением

Деньги могут сдаваться в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России

Деньги сдавались юридическому лицу, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, или в организацию федеральной почтовой связи

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что ведение бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса значительно упростилось, на чём очень настаивало предпринимательское сообщество. Однако практика показала, что не все из представителей, попавших под «послабляющий» список нового порядка, поспешили воспользоваться этим. Часть из этих предпринимателей продолжают работать, по-прежнему оформляя кассовые документы и рассчитывая лимит остатка наличных денежных средств, мотивируя это так называемой «перестраховкой» и «привычкой».

В свою очередь, не все и юридические лица внесли изменения в свою учетную политику, прописав в ней основание для ведения учёта денежных средств, посчитав, что если изменения не внесли кардинальные различия, то нет и необходимости прописывать новое Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У. Забывая при этом, что в случае нарушения лимита кассы, выявленного налоговиками, возможны сразу два штрафа: на юридическое лицо — от 40000 до 50 000 рублей, на должностных лиц — от 4000 до 5000 рублей [2, ч.1 ст.15.1; 8, п.4]. Если при осуществлении наличных расчетов в момент оплаты не соблюдается обязанность по выдаче покупателям кассовых чеков, распечатанных на ККТ, организацию или ИП оштрафуют. Также законодательством предусмотрена административная ответственность за применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям либо используемой с нарушением установленного порядка условий ее регистрации и применения. Перечисленные нарушения влекут наложение штрафа: на юридических лиц — от 30000 до 40000 рублей; на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей; на должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей [2, ч.2 ст.14.5; 3, ст.5].

В целом для юридических лиц порядок ведения кассовых операций остаётся прежним. Кратко его можно описать следующим образом. В кассе предприятия хранятся наличные денежные средства для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи командировочных расходов и других небольших платежей. Выдачу и прием денег производит кассир (или иное уполномоченное лицо), с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Рассчитывается лимит остатка наличных денежных средств, который утверждается приказом по предприятию. По-прежнему продолжают применяться формы первичных учётных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), кассовая книга, книга учёта, расчётно-платежная ведомость и платёжная ведомость.

При поступлении денег в кассу кассир и главный бухгалтер подписывают ПКО и квитанцию к ПКО, на которой ставится печать организации. Квитанция отдаётся вносителю наличных денежных средств с прикреплённым кассовым чеком. Заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером. По завершении смены кассир снимает Z-отчёт и записывает данные в журнал кассира-операциониста. Все кассовые операции (по поступлению и выдаче денежных средств) должны быть занесены в кассовую книгу, которая по итогам отчётного периода пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Не следует ни в коем случае забывать, что критерием качества и достоверности учёта денежных средств является соответствие законодательной базе бухгалтерского учёта, налоговому регулированию учётного процесса в Российской Федерации. Соблюдение всех норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и сохранению позиций на рынке.

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
  2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 14.12.2015)
  3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
  4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 02-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
  5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404)
  6. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)
  7. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394)
  8. ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4–2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов»

Учет наличных денежных средств

Объекты и задачи учета денежных средств

Тема 5. Учет денежных и заемных средств

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что понимается под рациональной организацией бухгалтерского учета?

2. Какие этапы включает учетный процесс?

3. Какие системы организации учета выделяют?

5.1. Объекты и задачи учета денежных средств

5.2. Учет наличных денежных средств

5.3. Учет денежных средств на счетах в банках

5.4. Учет кредитов и займов

Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: наличные в кассе и безналичные на счетах в банковских учреждениях.

Основными задачами учетаденежных средств являются:

· своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при неукоснительном соблюдении требований действующего законодательства;

· документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

· контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

· бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Учет кассовых операций ведется на основе Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам,выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Все выписанные приходные и расходные кассовые документы бухгалтер регистрирует в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Читайте так же:  Валютное законодательство рф

Наличные деньги со счетов в банке в кассу организации получают по денежным чекам. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации — корешок чека с указанием полученной суммы. Сдаются наличные деньги для зачисления на расчетный счет в банке по объявлению на взнос наличными.В подтверждение факта получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом.

Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации в плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 «Касса». Начальное сальдо по дебету указывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации» — для учета денежных средств в кассе;

50/2 «Операционная касса» — для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещения кассы организации;

50/3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, путевок в дома отдыха и других денежных документов.

При оприходовании наличных денег в кассе организации дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счета:

51 «Расчетные счета» — при поступлении наличных денег с расчетного счета в банке по денежному чеку;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» — при получении выручки от покупателей, заготовителей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при возврате подотчетными лицами в кассу неиспользованных сумм.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

51 «Расчетные счета» — если сданы из кассы организации денежные средства для зачисления на расчетный счет в банке;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — выданы из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — выданы из кассы подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные расходы.

В сроки, установленные руководством организации в учетной политике, проводят инвентаризацию (ревизию)наличия денежных средств в кассе. Выявленные излишки денежных средств приходуются проводкой Дт 50 «Касса», Кт 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 50 «Касса»; Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8716 —

| 7459 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций следующие:

— приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

— расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

— кассовая книга (форма N КО-4);

— книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Лимит остатка кассы (вместе со сроком сдачи выручки) ежегодно устанавливается обслуживающим банком. Сверх этого лимита в кассе могут храниться только деньги на зарплату и пособия.

При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации.

Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным кассовым ордером.

После составления приходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3). После получения денег делается соответствующая запись в кассовой книге (форма N КО-4).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Исправления в кассовых документах не допускаются.

В больших организациях приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3). В конце дня кассиром делается Отчет на основании приходных и расходных кассовых ордеров, прошедших через кассу за день.

Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы» и другие.

Поступление наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, оприходуйте проводкой:

Дебет 50 Кредит 51 — поступили с расчетного счета денежные средства в кассу фирмы.

Расход наличных денег из кассы отражается по кредиту счета 50 на основе расходного кассового ордера:

Читайте так же:  Компенсация за сверхурочную работу

Дебет 70 (71, 60, 76. ) Кредит 50 — выдана заработная плата работникам (подотчетные суммы, оплата поставщику и т.д.)

Синтетический учет кассовых операций ведут в журнале — ордере N 1 и ведомости N 1 по учету операций по кассе. Далее суммы отражают в Главной книге. В дальнейшем операции из главной книги отражают в бухгалтерской финансовой отчетности в формах: баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива; движение денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9287 —

| 7397 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Бухгалтерский учет наличных денежных средств

nalichnye.jpg

Похожие публикации

Учет наличных и безналичных денежных средств ведется всеми субъектами хозяйствования. Через денежные счета проходят потоки ресурсов, формирующие доходную и расходную базу. Ведение бухучета в данном сегменте предполагает решение следующих задач:

  • корректность оформления кассовой документации;
  • обеспечение своевременности проведения расчетов;
  • достоверность данных о перемещении денежных потоков;
  • оперативность в выявлении и устранении недочетов кассовой дисциплины (посредством инвентаризации и текущего мониторинга);
  • обеспечение сохранности денежных знаков.

Учет наличных денежных средств: организация работы кассы

Функционирование кассы должно соответствовать требованиям безопасности наличных расчетов и нормативам Указаний Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (в ред. от 19.06.2017). Каждое предприятие, использующее в своей деятельности операционные кассы, обязано рассчитывать, утверждать и соблюдать лимит остатка денежных средств. Сверхлимитные суммы должны зачисляться на расчетный счет в банке (исключение – средства, обналиченные для выплаты стипендий, пособий, заработной платы, прочие выплаты входящие в ФОТ, которые можно хранить в кассе в дни их выплаты).

Учет наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями может вестись без установления лимита кассы, но если он установлен, его соблюдение обязательно.

Первичные документы могут оформляться в бумажном и электронном виде. При выдаче наличности кассир составляет расходный ордер. Каждое поступление денег фиксируется приходным ордером. Накопленные за день ордера систематизируются в кассовой книге. Операции, связанные с приемом наличности от клиентов, должны осуществляться с учетом положений Закона о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

Кассовые операции должны осуществляться кассиром или другим уполномоченным лицом. С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Если кассовых специалистов несколько, один из них назначается старшим, он готовит сводную документацию по всем кассам.

При расчетах «наличкой» между юрлицами, ИП и юрлицами, ИП между собой, необходимо соблюдать лимит – не более 100 тыс. руб. в пределах одного договора (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 N 3073-У). При расчете с физлицом лимит не применяется.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств

Имеющиеся в распоряжении субъекта предпринимательства наличные средства отражаются на бухгалтерском счете 50. Этот счет активный, поступления на нем обозначаются дебетовыми записями, расход вписывается в кредит. К счету могут открываться аналитические субсчета, которыми характеризуются операции:

  • в национальной валюте;
  • по учету средств, хранящихся в билетных кассах;
  • по приобретению и списанию денежных документов (например, марок, авиабилетов).

Типовые проводки по отражению фактов перемещения наличности:

  1. Д50 – К51 – деньги по чеку снимаются с расчетного счета и приходуются в кассу.
  2. Д50 – К62 – покупатель внес оплату за поставленную продукцию наличностью.
  3. Д50 – К75 – учредитель погасил свои обязательства перед компанией по взносу наличными средствами.
  4. Д60 – К50 – произведена выплата денег поставщику из кассы.
  5. Д70 – К50 – выплата заработной платы наличными.

Учет безналичных денежных средств ведется на активном 51 счете.

Приведем пример отражения кассовых операций за день с учетом лимита кассы 16 500 руб. и остатка наличности на начало дня 15 080 руб.:

  • кассир снял деньги с расчетного счета для выплаты отпускных в размере 27 483,50 руб. Д50 – К51;
  • покупатель оплатил наличными поставку товаров в сумме 57 000 руб. Д50 – К62;
  • произведена выдача суточных командируемому лицу авансом в сумме 1400 руб. Д71 – К50;
  • выплачено отпускникам 7 483,50 руб. Д70 – К50;

По итогам дня выведена величина остатка в кассе — 90680 руб.

Сверхлимитный остаток равен 54 180 руб. (15 080 + 57 000 – 1400 – 16 500). Кассир сдал в банк 54 200 руб., в учете это будет отражено записью Д51 – К50.

При расчете сверхлимитных средств не были учтены деньги, предназначенные для оплаты отпусков, они могут храниться в кассе в любом объеме в дни выплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

На конец дня в кассе осталось 36 480 руб. (15 080 + 57 000 + 27 483,50 – 1400 – 7 483,50 – 54 200), в том числе:

  • для расчетов с персоналом – 20 000 руб. (27 483,50 – 7 483,50);
  • для прочих нужд – 16 480 руб. (36 480 – 20 000), что меньше лимита кассы на 20 руб.

Источники


  1. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.

  2. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.

  3. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.
  4. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.
  5. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
Бухгалтерский учет наличных денежных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here