Безвозмездная помощь учредителя проводки

Важный материал на тему: "Безвозмездная помощь учредителя проводки" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Финансовая помощь учредителя проводки

Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен. В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ.

За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п. 1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли. Заем Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

  1. Договор дарения (исключительно на безмездной основе). При передаче имущества к договору прилагается акт о его безмездной передаче (основание для последующей постановки на учет).
  2. Договор займа (с обязательным указанием величины займа, отсутствия процентов).

Договор вступает в действие после передачи денег либо имущества.

Договор ссуды (без оплаты, когда имущество передается в пользование).

Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой.

Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение

Проводки по бухучету С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

    Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств. ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

Финансовая помощь от учредителя

В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре. Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно.

Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход.

Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст.

41 НК будет экономия на процентах. В гл.

Проводки «безвозмездная финансовая помощь от учредителя»

При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

  • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
  • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
  • организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления. ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Гражданское процессуальное правоPermalink

Подскажите какие нужно проводки сделать (dt).Внесены ден.средства на расч.счет как финансовая помощь единст.учредителя.для оплаты аренды .Предприятие деятельность не ведет.

Д50-К86 или 76.5 = поступили ден.

средства от учредителя для оплаты аренды (ПКО)

Д51-К50 = сача наличных в банк (выписка + РКО)

так деньги перечислены сразу на расчетный счет.Что тогда :-(? В выписке Дт 51 Кт 76.5

Дт76.5 Кт51 — оплата аренды

Тоже сейчас ищу правильные проводки по безвозм помощи от единственного учредителя.

Много чего прочитала, по-моему проводки такие, но я в них не очень уверена.

Д50(51) К 98-2 (безвозмездные поступления)

98.2 91.1 (внереал доход и в бух ПБУ 9/99 и в налог. учете ст250п8 НК )

А вот как сделать чтоб налогом на прибыль программа «не обложила» не знаю.

И в декаларации по прибыли надо по строке 103 (безв получ имущ-во как-то отразить).

Кто реально с ситуацией сталкивался -напишите пожалуйста. У меня программа 1С7.7.

А не лучше было бы сделать, вместо фин. помощи -безпроцентный займ от учредителя.

Д50 К 66 получили займ от учредителя

Д51 К 50 внесли на р/сч

Д60,76.5 К51оплатили аренду с р/сч.

Налогом на прибыль займы не облагаются

Варианты уже не обсуждаются. Учредитель решил внести и забыть про них. Не хочет он эти деньги себе возвращать. Тем более,что фирма на ближайшие примерно пару лет переводится на нулевку. Она просто =чистейшая= без долгов и только что после проверки, для оборотов есть еще одна, похуже.

Галине Буймистер: я сталкивалась с ситуацией. В программе автоматически тоже не получилось сделать, пришлось корректировать в ручную. Когда составляете декларацию в программе, в строке где отражаются внереализационные доходы вычтете сумму безвозмездного поступления и сами рассчитайте налог в декларации. Кога будете делать операцию закрытие месяца, в строке «расчет налога на прибыль» снимите галочку, тогда программа не расчитает налог, а остальные счета закроет. Начисление налога сделайте проводкой в журнале операций.

А если попробовать провести через 76-5

д-т 50(51) к-т 76-5(учредитель)поступили ден.средства от учред.в кассу(на расч.сч.)

д-т 76-5(учред) к-т 98-2 безвозмездно получено от учред.

Читайте так же:  Прожиточный минимум и мрот - в чем разница

Все это бухгалтерской справкой и 98-2 в программе отнести к доходам,не учитываемым при налогообложении.Я сама настроила программу 7-ку и она не считает мне в налоговом учете такие данные.

Сч.86 в этой ситуации не применяется,это не финансирование,т.к. оплата аренды-это типичная операция хозяйственной деятельности,а не целевое мероприятие.Я уже объясняла это автору темы через личку.Безвозмездная помощь от учредителя не является доход только при условии,что его доли более 51%.Во всех остальных случаях безвозмездная посощь является доходом и обязательно проводится через сч.91/1.Если учредителей двое и более,то лучше показать займ.И обязательно процентный,иначе будете долго бодаться с ИФНС,Но, у автора темы учредитель один.

Варианты уже не обсуждаются. Учредитель решил внести и забыть про них. Не хочет он эти деньги себе возвращать. Тем более,что фирма на ближайшие примерно пару лет переводится на нулевку. Она просто =чистейшая= без долгов и только что после проверки, для оборотов есть еще одна, похуже. — то расценивайте как доход компании ст.250 НК РФ Гл.25

Людмила согласна, что если средства безвозмезно полученные от учредителя оставить на сч. 98, то программа не будет их учитывать при расчете налога на прибыль. Но как говорила автор вопроса, фирма читая, после проверки и готовиться здавать пару лет чистую отчетность, нужни ли им в таком случае незакрытые пассивы.

На практике эти суммы вносятся при отсутствии ден.средств в фирме и необходимых для оплаты чего-либо,поэтому 98 закроется при использовании ден.средств.

Если же учредителем организации является физическое лицо, то запрета на внос безвозмездной помощи этим учредителем нет.

Полученная от учредителя безвозмездная помощь не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если это денежные средства, то ваша организация сразу может ими распоряжаться.

От вида безвозмездной помощи зависит и возникновение объекта обложения НДС.В случае же передачи денежных средств объекта налогообложения не будет.

В Справочник хозяйственных операций.

1С:Бухгалтерия 8 добавлена практическая статья «Получение безвозмездной денежной помощи от учредителя (доля более 50%)», в которой рассматривается поступление безвозмездной финансовой денежной помощи от учредителя организации, доля которого в уставном капитале общества составляет 77%. Учредитель данной организации – физическое лицо (резидент РФ) – сотрудником не является. Целевое назначение финансовой помощи — пополнение оборотных активов.

Основной целью создания коммерческой организации является получение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ).

Учредителями (участниками, акционерами) обществ различных форм собственности могут быть как физические лица (резиденты и нерезиденты РФ, в том числе работники организаций), так и юридические лица (российские и иностранные организации).

Учредители вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества. Целями безвозмездной помощи могут быть: ведение уставной деятельности; расчеты по заработной плате; перечисление налогов; платежи за аренду, связь и содержание офиса; оплата командировочных расходов; погашение заемных обязательств и т. д.

Документом, на основании которого может быть получена безвозмездная финансовая помощь, является, как правило, соглашение о предоставлении финансовой помощи.

В бухгалтерском учете денежные средства, полученные российской организацией от учредителя безвозмездно, являются прочими доходами и признаются на дату их поступления (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

В налоговом учете в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходом безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права) не является для исчисления налога на прибыль.

Денежные средства, безвозмездно переданные учредителем российской организации, не связанные с оплатой подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), у получающей стороны в налоговую базу по НДС не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» актуализированы следующие статьи:

Обратите внимание, начиная с релиза 3.0.33 программы «1С:Бухгалтерия 8» используется новый интерфейс «Такси». Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом «Такси» сохраняется и прежний интерфейс «1С:Предприятия 8». Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Учет безвозмездной помощи

Отражение безвозмездной финансовой помощи для целей налогового учета

В НК РФ предусмотрены два варианта учета безвозмездной финансовой помощи. В первом случае доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу для исчисления налога на прибыль.

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;


от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли только тогда, когда в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Таким образом, отражение данной операции в налоговом учете зависит от источника помощи.

В первом случае в налоговой декларации по налогу на прибыль безвозмездная финансовая помощь должна быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов предприятия. По строке 103 показывается стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением указанных в ст. 251 НК РФ.

Порядок отражения безвозмездной финансовой помощи для целей налогового учета во втором случае разъясняется в Письме Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/252. В Письме указано, что денежные средства, безвозмездно полученные обществом от акционера с долей участия в уставном капитале более 50%, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Читайте так же:  «строгие» бланки инструкция по применению

Что касается налоговой декларации по налогу на прибыль, то безвозмездная финансовая помощь, полученная от участника (акционера), владеющего долей в уставном капитале более 50%, отражается по строке 200 «Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы».

Помощь получена от юридического лица

Передача денег в виде финансовой помощи является, по сути, дарением. Согласно ст. 575 ГК РФ дарение между коммерческими организациями не допускается. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. руб.

Таким образом, сделка дарения между коммерческими организациями противоречит гражданскому законодательству и, как следствие, на основании ст. 168 ГК РФ такая сделка будет являться недействительной, ничтожной.

При этом следует учесть, что в соответствии с ГК РФ любое заинтересованное лицо (в том числе участник, передавший деньги) в течение срока исковой давности может предъявить в суд требование о применении последствий недействительности дарения, и организация вынуждена будет вернуть полученные деньги. Срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки составляет три года.

Возникает вопрос, насколько обосновано применение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если при передаче имущества нарушаются положения ГК РФ о запрете дарения.

С одной стороны, НК РФ допускает безвозмездную передачу имущества (по сути, дарение) между коммерческими организациями.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 отмечается, что правила ст. 575 ГК РФ, запрещающей дарение, не применяются, если выполнены условия пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В Постановлении указано, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению.

В то же время есть пример судебного решения, согласно которому не допускается безвозмездная передача имущества (дарение) между коммерческими организациями. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 05.12.2005 N КА-А40/11321-05 сделан вывод, что применение положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 ГК РФ.

Использование безвозмездно полученных денежных средств в хозяйственной деятельности

На денежные средства не распространяется условие пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ о невозможности передачи безвозмездно полученного имущества в течение одного года третьим лицам.

В целях налогообложения прибыли безвозмездное получение хозяйственным обществом денежных средств от учредителя, владеющего более чем 50%-ной долей в уставном капитале общества, и дальнейшее расходование средств на приобретение каких-либо активов рассматриваются как две разные хозяйственные операции.

После принятия к учету полученные безвозмездно денежные средства приобретают у организации-получателя статус собственных средств.

Следовательно, их расходование квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика и должно соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 23.01.2008 N 03-03-05/2, УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015203).

Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому на практике многие предприятия поступают следующим образом: участник (акционер), владеющий долей в уставном капитале более 50%, безвозмездно передает предприятию денежные средства, которые не облагаются налогом на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Затем предприятие оплачивает расходы, покупает на эти деньги основные средства, товары, материалы. В итоге расходы оплачены, имущество получено небезвозмездно, а оплачено уже собственными средствами, поэтому организация в общеустановленном порядке учитывает расходы по налогу на прибыль.

Главное, чтобы соблюдались положения ст. 252 НК РФ:

расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Помощь получена от нерезидента

Нередко российским предприятиям оказывают безвозмездную помощь иностранные учредители, перечисляя на ее счета денежные средства. Применяются ли в данном случае положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Не имеет значения, является участник (акционер) российского предприятия резидентом Российской Федерации либо нет. Главное, чтобы доля участия нерезидента в уставном капитале российского предприятия составляла более 50%. Такая точка зрения выражена в Письмах УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580, от 16.04.2007 N 20-12/035982, от 06.10.2006 N 19-11/87982.

При этом документами, подтверждающими получение обществом доходов, исключаемых для целей их налогового учета, могут являться учредительные документы общества, заключенные с иностранным учредителем договоры, платежные документы.

Помощь получена от дочерней компании

Материнские компании довольно часто оказывают финансовую помощь своим дочерним фирмам. Но возможна и обратная ситуация: головная фирма получает что-либо безвозмездно от своей дочерней структуры.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, безвозмездно переданные дочерней компанией учредителю, доходом последнего не являются.

В то же время п. 1 ст. 43 НК РФ установлено, что дивидендом признается доход, который акционер получил при пропорциональном распределении прибыли, остающейся после уплаты налогов.

По данному вопросу существуют различные точки зрения.

Одна из них заключается в том, что дочерняя компания может перечислить свободные денежные средства только после уплаты всех налогов. Следовательно, на основании п. 1 ст. 43 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства могут быть квалифицированы как дивиденды и действие пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ на них не распространяется.

Так, например, в Письме Минфина России от 12.01.2007 N 03-03-04/1/865 сделан вывод, что ежемесячные безвозмездные перечисления дочерней фирмы, полученные от предпринимательской деятельности и направленные на инвестиционные цели (для финансирования строительства), в адрес головной организации — единственного учредителя «дочки» — являются не чем иным, как дивидендами компании. С дивидендов должен быть уплачен налог, который, согласно ст. 275 НК РФ, обязан удерживать источник выплаты — дочерняя фирма.

Другая точка зрения заключается в следующем. Дивиденды — это доход от участия в деятельности другой фирмы. Решение о направлении части чистой прибыли на выплату дивидендов принимают исключительно собственники фирмы (акционеры или участники). Они могут делать это как в течение, так и по окончании года. В первом случае речь идет о промежуточных дивидендах. Однако если в конце года выяснится, что фирма получила убыток, то промежуточные дивиденды уже нельзя будет считать таковыми. Следовательно, дочерняя организация, которая безвозмездно перечислила деньги материнской компании, не должна исполнять обязанности налогового агента, а головная — учитывать полученные суммы в доходах.

Читайте так же:  Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

По мнению автора, наиболее безопасным с точки зрения налоговых рисков является получение предприятиями безвозмездной финансовой помощи от участников (акционеров) — физических лиц, владеющих долей в уставном капитале более 50%.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя — проводки

Вопрос

Добрый день!
У вновь созданной организации 4 учредителя, доля участия в УК по 25%. Вид деятельности: торговля фармацевтической продукцией. Для того, чтобы начать торговать препаратом, необходимо оплатить его регистрацию. Учредители хотят «завести» денежные средства на фирму, при этом безвозмездно. Без увеличения УК. Каким образом это можно отразить в учете? Если это проводить через 91-1 счет, будет ли эта операция признаваться налогооблагаемым доходом по налогу на прибыль. По сути это не доход организации.
В материалах семинара от 03.03.2017 г. по этому вопросу сказано, что использовать 91 счет некорретно. Как быть?

Ответ

Деньги от учредителя, которые не нужно возвращать, не включаются в налогооблагаемые доходы, если выполняется любое из условий:

— доля учредителя в уставном капитале организации составляет более 50% и он не является офшорной компанией

— есть документ (например, соглашение о предоставлении финансовой помощи), в котором сказано, что цель передачи денег — увеличение чистых активов организации. При этом величина доли учредителя в уставном капитале организации не имеет значения.

В других ситуациях деньги, переданные учредителем, надо включить в доходы на дату их получения (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если учредитель в качестве финансовой помощи перечислил или внес в кассу деньги, которые не нужно возвращать, сделайте такую проводку:

Д 51 (50) — К 83 — Получена финансовая помощь от учредителя

Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.

Финансовая помощь от учредителя

Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).

Процентные займы несут для предприятия дополнительную кредитную нагрузку в виде процентов, при получении которых учредитель — физическое лицо должен к тому же уплатить НДФЛ.

Помощь в неденежной форме, оказываемая в виде передачи имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) в собственность или безвозмездное пользование не слишком актуальна для фирмы. Поэтому рассмотрим варианты предоставления безвозмездной финансовой (денежной) помощи.

Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.

Пополнение оборотных средств

Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.

Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается. На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.

Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2016г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.

Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
12.06.2016г 51 91.1 1 500 000 Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 Протокол общего собрания Учредителей
15.06.2016г 70 51 1 305 000 Выплачена заработная плата Расчетная ведомость
15.06.2016г 195 000 Уплачен НДФЛ Расчетная ведомость

Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2016г 99 68 300 000 Начислен налог на прибыль Бух.справка

Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:

Счет Дт Счет Кт Операция
51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы
91.1 99 Отражена прибыль
99 84 Отражена чистая прибыль
84 82 Пополнен резервный фонд

Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)

Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.

Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.

Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).

Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.

Читайте так же:  Инвентаризация материально-производственных запасов

Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.

Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06.03.2009г. № 3–2-06/ 32). Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66.3(67.3) Кт 91.1.

Ситуация: В обществе «Крона» один учредитель, который перечислил 30.06.2015г. на счет Общества займ сроком на 3 года в сумме 1,5 млн. руб. под 15% годовых. 31.03.2016г Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа
31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа
31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника
31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника

Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка

Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.

One thought to “Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя”

Помогите пожалуйста многодетной семье. У нас квартира в ипотеке еле, еле своим концы с концами. Я одна воспитываю троих детей. На работу устроиться не могу так как не скем оставить ребёнка. Пожалуйста помогите фанансовой помощью

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Безвозмездную финансовую помощь учредителя не надо учитывать в доходах, если его доля в уставном капитале более 50% и он не офшорная компания. В других ситуациях включите деньги учредителя в доходы на дату получения п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ .

Проводка у организации при получении финансовой помощи

Д 51 — К 83 Поступила финансовая помощь от учредителя

Учредитель перечисленную финансовую помощь для налога на прибыль не учитывает п. 16 ст. 270 НК РФ .

Проводка у учредителя при оказании финансовой помощи

[2]

Д 91 — К 51 Перечислена финансовая помощь

Заем от учредителя учитывайте как обычно — проценты включайте в расходы по налогу на прибыль.

При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846 .

Проводки по учету займа от учредителя

Д 51 — К 66 (67) Получен заем от учредителя
Д 91 — К 66 Начислены проценты по займу
Д 66 (67) — К 51 Заем возвращен учредителю

При прощении долга учредителем по общему правилу надо включить в доходы сумму, которую вам не придется возвращать. Но есть и исключения. Так, если учредитель с долей более 50% простил вам долг по займу, доходом будут только начисленные, но не уплаченные проценты. Сам заем в доходы не включайте Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367 .

Проводка при прощении долга учредителем

Д 66 (67, 60) — К 83 Долг перед учредителем прощен

Вклад в имущество ООО передающая сторона в расходах не учитывает п. 16 ст. 270 НК РФ .

Д 58 — К 51 Передан вклад в имущество

ООО полученный вклад в имущество в налоговом и бухгалтерском учете в доходы не включает пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 .

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.

Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

  • возможность банкротства, которое можно предотвратить;
  • убытки, которые необходимо срочно покрыть;
  • острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Читайте так же:  Доплата до мрот при неполном отработанном месяце

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

  • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
  • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
  • организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Проводки по бухучету

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

    Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

  • Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
    • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
    • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
  • ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

    • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
    • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
    • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

    Записи за 25 февраля:

    • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
    • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
    • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

    Источники


    1. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.

    2. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.

    3. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
    4. Молчанов, В.И. Огнестрельные повреждения и их судебно-медицинская экспертиза: Руководство для врачей / В.И. Молчанов, В.Л. Попов, К.Н. Калмыков. — М.: Медицина, 2014. — 272 c.
    5. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов) / Н.Н. Ивакина. — М.: ЮРИСТЪ, 2018. — 384 c.
    Безвозмездная помощь учредителя проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here