6-ндфл за 9 месяцев

Важный материал на тему: "6-ндфл за 9 месяцев" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 г.

Налоговые агенты по НДФЛ ежеквартально представляют Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форму 6-НДФЛ ) (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и в какие сроки его сдать, расскажем в нашей консультации.

Часто Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев именуется Расчетом за 3 квартал. Сразу оговоримся, что правильнее говорить о Расчете именно за 9 месяцев, ведь эта форма налоговой отчетности составляется нарастающим итогом. С другой стороны, в разделе 2 Расчета за 9 месяцев показываются только те операции, которые были завершены за последние 3 месяца, т. е. в 3 квартале. Напомним, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected] ). С учетом сказанного, как равнозначные в целях нашей консультации будут рассматриваться понятия расчетов за 9 месяцев и за 3-ий квартал 2018 года.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – бланк

Для подготовки Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 бланк используется тот же, что применялся для составления Расчета за 1-ый квартал и полугодие 2018 года.

Для подготовки формы 6-НДФЛ скачать бланк можно по ссылке ниже.

6-НДФЛ – бланк скачать (бесплатно)

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году регламентируется все тем же Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Как правильно заполнить 6-НДФЛ, указано в Приложении № 2 к Приказу.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напомним некоторые общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Код периода представления на титульном листе Расчета за 9 месяцев указывается «33».

Код места нахождения (учета), если Расчет сдается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается «214».

Приведем для формы 6-НДФЛ инструкцию по заполнению для всех строк Расчета, отдельно для Раздела 1 и Раздела 2.

Правила заполнения 6-НДФЛ для Раздела 1

Если в течение 9 месяцев 2018 года налоговый агент применял разные ставки НДФЛ, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой такой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физлицам, к доходам которых применялась конкретная ставка.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в течение 9 месяцев 2018 года ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

А применительно к строке 020 6-НДФЛ – что туда входит? В 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленной зарплаты, а также иного фактически выплаченного дохода за 9 месяцев 2018 года.

Если в течение этого периода выплачивались дивиденды, то их сумму нужно отразить еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 070 6-НДФЛ – что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Читайте так же:  Массовое сокращение

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

  • даты фактического получения дохода физлицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.

Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ – начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 ). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115 ).

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ 2018 – бланк на бумаге или электронный Расчет?

В общем случае Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронном виде. А те налоговые агенты, у которых численность физлиц не превышает 25 человек, форму представления Расчета выбирают сами – в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

В общем случае Расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие или 9 месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайняя дата срока сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать форму 6-НДФЛ можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Получается, что срок сдачи Расчета за 9 месяцев 2018 года – 31.10.2018.

А вот форма 6-НДФЛ за 2018 год должна быть сдана не позднее 01.04.2019.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1–ый квартал 2018 в отдельном материале. В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно здесь.

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] . О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали здесь.

Подходит срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

siam.pukkato / Shutterstock.com

До 31 октября (вторник) включительно налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за 9 месяцев (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Отметим, что форма 6-НДФЛ, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] Расчет необходимо представить в электронном виде по ТКС. На бумажном носителе это могут сделать налоговые агенты с численностью сотрудников до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же в 2017 года выплаты физлицам не производились, то представлять расчет не нужно.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Также до 31 октября включительно налоговым агентам необходимо перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, выплаченных налогоплательщикам в октябре 2017 года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Норма прибыли – формула расчета

Напомним, что расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие и 9 месяцев, необходимо представить в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Добавим, что при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся

Первое и самое важное – мы подготовили для вас шпаргалку для заполнения 6-НДФЛ. Шпаргалка подскажет, как отражаются в форме не только заработная плата, отпускные и различные пособия, но и материальная выгода, натуральный доход, командировочные и иные выплаты. Итак, перевод расчета 6-НДФЛ с налогового языка на русский можно скачать здесь и распечатать для удобства.

О сложных случаях заполнения расчета мы написали здесь: 6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016. А о том, как заполнить расчет в программах 1С, читайте в материале «6-НДФЛ: как заполнить в 1С».

Также мы спросили ФНС о наиболее типичных ошибках налогоплательщиков при заполнении расчета 6-НДФЛ. По мнению Владислава Волкова, начальника отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС РФ, по итогам сдачи налогоплательщиками расчетов 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2016 года многие ошибки в 6-НДФЛ были выявлены в части отражения отпускных и больничных, поскольку работодатели часто включали в расчет 6-НДФЛ данные доходы по начислению, а не по выплате.

«Правильно — если отпускные за апрельский отпуск выплачивались в марте, то и отражать их надо было в марте (по выплате). Если выплата по больничному июньскому была в июле, то она попадет и в 1 и 2 разделы в июль», — уточнил Владислав Волков.

Также налоговые агенты очень часто пытались указывать в форме 6-НДФЛ все перерасчеты, в числе которых сторнированные отпуска и перерасчеты зарплаты, с отрицательными значениями.

Еще одной распространенной ошибкой стало указание в строке 080 расчета НДФЛ по переходящей зарплате, то есть с заработной платы, которая выплачивается в первых числа следующего месяца.

Кроме того, включение в расчет по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению — это ошибка. В форме 2-НДФЛ такие доходы не указывались и не указываются, напомнил представитель ФНС.

[1]

«Вот именно на это и необходимо обратить внимание. Это основные ошибки при заполнении», — подчеркнул Владислав Волков.

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Представляем пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Бухгалтеры начали работу по формированию налоговой отчетности. В частности, сейчас ведется работа по составлению отчета 6-НДФЛ. Казалось бы, не очень сложный отчет, но возникает много вопросов: какие суммы отражать, указывать только данные за последний квартал или в целом за год, показывать в нем зарплату сентября или нет?

Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?

Я хочу научить не просто грамотно заполнять этот отчет, но и хочу, чтобы вы поняли – как это делать. Первое, с чего надо начинать работу, это необходимо разобраться в сроках уплаты НДФЛ . Как говорит нам пункт 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

[3]

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Что это значит? Приведем простой пример – если работодатель выплатил зарплату сотрудникам за август 6 сентября 2017 года, тогда заплатить НДФЛ в бюджет следует не позднее 7 сентября 2017 года.

А вот если сотруднику были выплачены отпускные, например, 19 сентября работник получил в кассе предприятия отпускные. В этом случае заплатить в бюджет налог надо в срок до 30 сентября 2017 года включительно. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Перейдем теперь к процедуре заполнения отчета 6-НДФЛ. Этот отчет – квартальный. Иными словами, работодатель, выплачивая зарплату, обязан раз в три месяца отчитываться по этой форме.

Отчет состоит из двух разделов – это № 1 и № 2. В разделе № 1 указываются данные по всей зарплате нарастающим итогом с начала года. А вот уже в разделе № 2 – данные по выплаченным доходам, которые касаются только трех месяцев.

Как объясняет Федеральная налоговая служба, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел № 1 отчета 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Чтобы рассмотреть порядок заполнения, приведем пример компании, у которой трудится 10 человек, общая начисленная зарплата за все девять месяцев 2017 года составила 2 178 000 рублей. Общая сумма начисленного НДФЛ составила 13% от 2 178 000 = 283 140 рублей.

В отчет за 9 месяцев 2017 года у нас войдет сумма зарплаты за июнь, июль и август 2017 года. Зарплата за сентябрь 2017 года войдет в отчет за год. Почему? Потому что работники фактически получат на руки зарплату только в октябре и, соответственно, компания обязана будет заплатить НДФЛ тоже в октябре 2017 года.

И вот тут особое внимание надо уделить заполнению раздел № 1. Посмотрите рисунок ниже, на котором четко представлено, что по строке «040» мы отражаем сумму начисленного НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?
Читайте так же:  Запись в трудовой при срочном трудовом договоре

А вот ниже по строке «070» указывается фактически удержанная сумма налога с работников. Эти суммы будут разные, если зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Дело в том, что фактически с работников мы сможем удержать налог за сентябрьскую зарплату только в октябре, никак не ранее. И эта разница НЕ отражается по строке «080».

Раздел № 2 отчета 6-НДФЛ

Переходим к заполнению раздела № 2 – в этом разделе построчно будем указывать суммы выплаченных зарплат и удержанного, перечисленного налога.

Чтобы было понятнее смотреть на пример заполнения, представим себе, что зарплата в компании за июнь составила 280 000 рублей, за июль – 196 000 рублей, за август 250 000 рублей, в сентябре одному работнику были выплачены отпускные в размере 10 000 рублей.

На рисунке можно видеть, что дата удержанного налога отличается от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты разные (об этом мы рассказали выше).

Если, например, сотрудник получил отпускные 11 сентября 2017 года, то работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 30 сентября. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Когда 30 число выпало в сентябре на выходной день — отпускные не показываются в 6-НДФЛ в отчете за 9 месяцев 2017 года. Поэтому будьте внимательны.

Как говорит, налоговая служба (письмо № БС-4-11/[email protected] от 24.10.2016 г.), в разделе № 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Пример заполнения раздела № 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Период представления отчета по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал (9 месяцев)

Код периода представления в 6-НДФЛ и сроки сдачи расчетов

Расчет по налогу на доходы физлиц требуется сдать в ФНС не позднее:

  • 30 апреля — за 1-й квартал;
  • 31 июля — за 2-й квартал (1-е полугодие);
  • 31 октября — за 3-й квартал (9 месяцев);
  • 1 апреля года, следующего за отчетным — за год (12 месяцев).

Для каждого из этих периодов установлено специальное кодовое обозначение, которое проставляется на титульном листе расчета:

  • 1-й квартал — 21;
  • 2 квартал (1-е полугодие) — 31;
  • 3-й квартал (9 месяцев) — 33;
  • год (12 месяцев) — 34.

ВАЖНО! Для прекращающих свою деятельность и реорганизующихся налоговых агентов установлены свои коды периодов. Это связано с тем, что фактическая ликвидация или реорганизация может произойти не строго в конце периода, а в течение него. Тогда специальный код выбирается за тот период, в котором произошли последние расчеты по НДФЛ при старом статусе работодателя:

  • 51 — если деятельность в прежнем статусе завершена в 1-м квартале;
  • 52 — во 2-м квартале;
  • 53 — в 3-м квартале;
  • 54 — в 4-м квартале.

Сдавать ли нулевой расчет 6-НДФЛ

Если случилось так, что в отчетном периоде не было операций с НДФЛ физлиц, расчет можно не сдавать. Это пояснила налоговая в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] При этом следует учитывать тот факт, что расчет должен составляться нарастающим итогом. То есть если, к примеру, в 1-м и 2-м квартале облагаемые НДФЛ выплаты были, а в 3-м не было, то отчет за 9 месяцев и год все равно нужно сдавать (в нем будет информация). А вот если в силу каких-то причин организация начисляла доходы, облагаемые НДФЛ, рассчитывала и удерживала налог только в 3-м квартале, то отчет за 1-й квартал и полугодие можно не сдавать. Впрочем, если вы пожелаете сдать нулевой расчет, это тоже допускается. И такой отчет ФНС должна принять.

О том нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ читайте здесь

Если расчет сдан с ошибкой и это обнаружил сам налоговый агент — надо подавать уточненный расчет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ошибки в 6-НДФЛ корректируются только уточненками, которых может быть любое количество. Никаких других способов исправить ситуацию с неправильными данными в расчете нет.

В уточненку следует внести правильные сведения и на титульном листе указать в специальной графе номер корректировки. Первая корректировка, соответственно, — 001, вторая — 002 и так далее, пока не отпадет необходимость в корректировках.

ВАЖНО! Ввиду того что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, ошибки могут переходить из более раннего квартала в следующий. Если так случилось, править корректировочными расчетами надо все кварталы с ошибкой.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года определен в ст. 230 НК РФ. Крайняя дата — последний день октября 2019 года. Отчет, который нужно сформировать и сдать, по содержанию будет отчетом за 9 месяцев 2019 года, так как в раздел 1 будут включены данные с января по сентябрь 2019 года.

6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016

В каком квартале в Разделе 2 отражается доход и НДФЛ

В письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД- 4-11/14507 говорится о том, что Раздел 2 расчета включает удержанные суммы НДФЛ, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал, независимо от даты удержания налога. Речь идет о том, что от даты в строке 120 «Предельный срок перечисления налога» зависит решение вопроса, в каком квартале в Разделе 2 должен быть отражен доход и налог.

Так, к примеру, зарплата за сентябрь 2016. Даже если ее успели рассчитать, выплатить 29.10 и перечислить НДФЛ в последний день месяца 30.09.2016, данные все равно отразятся в отчете за год, а не за 9 месяцев. Причина в том, что в строке 120 указывается как предельный срок перечисления налога 03.10.2016 (03.10 – так как 1 и 2 октября – выходные). А 03.10 – дата, относящаяся к октябрю, т.е. к последнему кварталу.

Если в компании, в соответствии с внутренним распорядком зарплата рассчитывается и выплачивается не в последний, а в предпоследний день сентября, то тогда эта запись включится в отчет за третий квартал.

Здесь у многих бухгалтеров возникает вопрос: как же быть, ведь, согласно НК РФ, нельзя налог перечислять до получения сотрудниками дохода, это трактуется уплатой за счет средств налогоплательщика, что запрещено!

Читайте так же:  Высоколиквидные активы банка в балансе

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2016 году:

  • I квартал: до 04.05.2016 включительно;
  • полугодие: до 01.08.2016 включительно;
  • девять месяцев: до 31.10.2016 включительно.

Поясняем. В данной ситуации речь в НК РФ идет как раз не о дате фактического получения дохода (отражается по строке 100), а о дате передачи средств налогоплательщику. В нашем примере это произошло 29.10. Пазл сошелся, налог можно перечислять.

Но! Налог с аванса не надо перечислять, а с зарплаты надо. Не будет ли выплата, произведенная накануне «даты фактического получения дохода» (в нашем случае 29.10), трактоваться как аванс?

Тут все зависит от составленных в организации положений о расчете зарплаты.

Казалось бы, а зачем вообще поступать так, как показано на рисунке 2? Но, допустим, на предприятии зарплата зависит от так называемых «процентовок» — актов приема-сдачи выполненных работ. Документы от заказчика могут идти долго и, по сути, это зарплата за прошлый месяц. И поэтому нет необходимости ждать окончания текущего месяца, чтобы ее начислить и выплатить.

Заполнение строки 80 Раздела 1

Увлекательная история происходит с натуральным доходом, когда впоследствии появляются средства для удержания и перечисления налога. Например, приз выдан работнику 12.09.2016, зарплата за сентябрь начислена и выплачена 03.10.2016, тогда же удержан весь НДФЛ и по зарплате, и с суммы приза.

Получается, что с даты выдачи приза и до конца месяца (а для сентября это означает, что до конца квартала) денег сотрудник не получал. Следовательно, удержать налог было невозможно, и поэтому эта сумма должна отражаться в строке 80 Раздела 1 «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» и в Разделе 2 строки 100 и 130.

Но уже 03.10 зарплату выплатили, НДФЛ перечисли. Так как срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев еще не наступил, то, если сформировать отчет после выплаты зарплаты в октябре и перечисления налога, то вид Разделов 1 и 2 будет совсем другим.

Строка 80 Раздела 1 уже не заполняется, так как возможность удержать налог произошла, налог удержали. А в Разделе 2 отчета за 9 месяцев тоже уже больше не отражается сумма приза.

Дело в том, что раз налог удержан, то срок перечисления (строка 120) — следующий день. А в нашем примере это уже не просто следующий день, это следующий месяц, и более того – следующий квартал. Значит приз и удержанный с него налог отразится во втором разделе годового отчета.

[2]

То, как будет формироваться отчет за 9 месяцев в программе, зависит от Даты подписи

Если она относится к периоду, пока налог не удержали – как на рис 4, когда удержали – как на рис.5

6-НДФЛ: шпаргалка для заполнения расчета за 9 месяцев 2016.

6-НДФЛ за 9 месяцев

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев
В последний день октября налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. С момента утверждения расчета ФНС выпустила ряд разъясняющих писем, но несмотря на это у бухгалтеров до сих пор возникают вопросы по заполнению формы. В данной статье расскажем о типичных проблемах и приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ.

Зарплата за сентябрь
Заполняя расчет за I квартал, бухгалтеры впервые столкнулись с переходящей зарплатой. У многих возник вопрос, как отразить мартовскую зарплату, которая выплачена в апреле.

Еще в марте налоговая инспекция не давала однозначного ответа относительно отражения переходящей зарплаты во втором разделе 6-НДФЛ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

В письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 ФНС внесла ясность в порядок отражения такой зарплаты.

Если заработная плата за сентябрь выплачена в октябре, в отчете за 9 месяцев она отражается в строке 020 раздела 1. При этом НДФЛ с такой зарплаты отражается в общей сумме по строке 040. А вот в строках 070 и 080 раздела 1 НДФЛ в данной ситуации не показывают. Не нужно показывать информацию по такой зарплате и в разделе 2. Выплаченная заработная плата и удержанный НДФЛ в октябре за сентябрь отражаются в годовом отчете 6-НДФЛ в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Пример. Бухгалтер ООО «Ветер» начислил за 9 месяцев заработную плату в размере 700 000 рублей, в том числе за сентябрь — 77 000 рублей. НДФЛ к удержанию составляет 91 000 рублей, в том числе налог за сентябрь ― 10 010 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам 10.10.2016.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить так:
строка 020 — 700 000;
строка 040 — 91 000;
строка 070 — 80 990 (91 000 – 10 010);
строка 080 — 0.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год (следует учесть зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре, и зарплату за IV квартал) нужно заполнить так:
строка 100 — 30.09.2016;
строка 110 — 10.10.2016;
строка 120 — 11.10.2016;
строка 130 — 77 000;
строка 140 — 10 010.

Премия
Некоторые работодатели, помимо зарплаты, выплачивают сотрудникам премии. В письме от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС рассказала о порядке отражения премии в 6-НДФЛ. Премия — это незарплатный доход, поэтому данные о ней нужно показывать отдельными блоками.
Рассмотрим пример. Сотруднику Казанцеву С. М. в августе начислена заработная плата 20 000 рублей и премия в размере 4 000 рублей. Причитающиеся деньги выплачены работнику 07.09.2016.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
строка 020 — 24 000;
строка 040 — 3 120 (24 000 х 13 %);
строка 070 — 3 120.

Раздел 2 включает два блока.
Блок с данными по зарплате:
строка 100 — 31.08.2016;
строка 110 — 07.09.2016;
строка 120 — 08.09.2016;
строка 130 — 20 000,00;
строка 140 — 2 600 (20 000 х 13 %).

Блок с данными по премии:
строка 100 — 07.09.2016;
строка 110 — 07.09.2016;
строка 120 — 08.09.2016;
строка 130 — 4 000;
строка 140 — 520 (4 000 х 13 %).

Больничные пособия
Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 № 11709/11.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Бухгалтерские проводки по корпоративным картам

Таким образом, при выплате больничных в строке 100 нужно указать дату получения денежных средств работником. Строка 110 в этом случае будет равна строке 100.

Отчетность ИП на патенте
Индивидуальный предприниматель может осуществлять свою деятельность на основании патента. Но может возникнуть ситуация, когда патенты получены в разных налоговых инспекциях. Тогда предпринимателю придется сдавать несколько расчетов 6-НДФЛ — по одному в каждую ИФНС. Такое требование содержится в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, где указано, что предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают НДФЛ и представляют отчетность по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Вопросы заполнения 6-НДФЛ также были рассмотрены в материале экспертов:
6-НДФЛ за полугодие: сложные вопросы

6-НДФЛ: сложные случаи при заполнении расчета за 9 месяцев 2016

31 октября – последний день сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года – уже буквально через неделю. Бухгалтеры не поднимают головы от компьютеров, а мы стараемся помочь, как только можем. Сегодня рассмотрим несколько частных ситуаций, связанных с заполнением 6-НДФЛ, по которым чаще всего возникают вопросы у бухгалтеров.

В каком квартале в Разделе 2 отражается доход и НДФЛ

В письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД- 4-11/14507 говорится о том, что Раздел 2 расчета включает удержанные суммы НДФЛ, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал, независимо от даты удержания налога. Речь идет о том, что от даты в строке 120 «Предельный срок перечисления налога» зависит решение вопроса, в каком квартале в Разделе 2 должен быть отражен доход и налог.

6-НДФЛ — новая обязательная форма отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей – введена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Расчет 6-НДФЛ предоставляется всеми предпринимателями и компаниями, у которых есть сотрудники.

Так, к примеру, зарплата за сентябрь 2016. Даже если ее успели рассчитать, выплатить 29.10 и перечислить НДФЛ в последний день месяца 30.09.2016, данные все равно отразятся в отчете за год, а не за 9 месяцев. Причина в том, что в строке 120 указывается как предельный срок перечисления налога 03.10.2016 (03.10 – так как 1 и 2 октября – выходные). А 03.10 – дата, относящаяся к октябрю, т.е. к последнему кварталу.

Если в компании, в соответствии с внутренним распорядком зарплата рассчитывается и выплачивается не в последний, а в предпоследний день сентября, то тогда эта запись включится в отчет за третий квартал.

Здесь у многих бухгалтеров возникает вопрос: как же быть, ведь, согласно НК РФ, нельзя налог перечислять до получения сотрудниками дохода, это трактуется уплатой за счет средств налогоплательщика, что запрещено!

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2016 году:

  • I квартал: до 04.05.2016 включительно;
  • полугодие: до 01.08.2016 включительно;
  • девять месяцев: до 31.10.2016 включительно.

Поясняем. В данной ситуации речь в НК РФ идет как раз не о дате фактического получения дохода (отражается по строке 100), а о дате передачи средств налогоплательщику. В нашем примере это произошло 29.10. Пазл сошелся, налог можно перечислять.

Но! Налог с аванса не надо перечислять, а с зарплаты надо. Не будет ли выплата, произведенная накануне «даты фактического получения дохода» (в нашем случае 29.10), трактоваться как аванс?

Тут все зависит от составленных в организации положений о расчете зарплаты.

Казалось бы, а зачем вообще поступать так, как показано на рисунке 2? Но, допустим, на предприятии зарплата зависит от так называемых «процентовок» — актов приема-сдачи выполненных работ. Документы от заказчика могут идти долго и, по сути, это зарплата за прошлый месяц. И поэтому нет необходимости ждать окончания текущего месяца, чтобы ее начислить и выплатить.

Заполнение строки 80 Раздела 1

Увлекательная история происходит с натуральным доходом, когда впоследствии появляются средства для удержания и перечисления налога. Например, приз выдан работнику 12.09.2016, зарплата за сентябрь начислена и выплачена 03.10.2016, тогда же удержан весь НДФЛ и по зарплате, и с суммы приза.

Получается, что с даты выдачи приза и до конца месяца (а для сентября это означает, что до конца квартала) денег сотрудник не получал. Следовательно, удержать налог было невозможно, и поэтому эта сумма должна отражаться в строке 80 Раздела 1 «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» и в Разделе 2 строки 100 и 130.

Но уже 03.10 зарплату выплатили, НДФЛ перечисли. Так как срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев еще не наступил, то, если сформировать отчет после выплаты зарплаты в октябре и перечисления налога, то вид Разделов 1 и 2 будет совсем другим.

Строка 80 Раздела 1 уже не заполняется, так как возможность удержать налог произошла, налог удержали. А в Разделе 2 отчета за 9 месяцев тоже уже больше не отражается сумма приза.

Дело в том, что раз налог удержан, то срок перечисления (строка 120) — следующий день. А в нашем примере это уже не просто следующий день, это следующий месяц, и более того – следующий квартал. Значит приз и удержанный с него налог отразится во втором разделе годового отчета.

То, как будет формироваться отчет за 9 месяцев в программе, зависит от Даты подписи

Видео (кликните для воспроизведения).

Если она относится к периоду, пока налог не удержали – как на рис 4, когда удержали – как на рис.5

Источники


  1. ред. Шубин, В.В. Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РСФСР (1961-1983 гг.); М.: Юридическая литература, 2012. — 432 c.

  2. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.

  3. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
  4. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.
  5. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
6-ндфл за 9 месяцев
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here