6-ндфл перерасчет ндфл

Важный материал на тему: "6-ндфл перерасчет ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

16 Сентября 2019 ФНС России разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты и возврат налога

Разъяснены нюансы заполнения расчета 6-НДФЛ в связи с перерасчетом доходов и налога из-за предоставления работником больничного листа (письмо ФНС России от 3 сентября 2019 г. № БС-4-11/[email protected]).

Так, если организация в связи с предоставлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле 2019 года перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. При этом заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом перерасчета подлежит отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

Если организация в связи с предоставлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе 2019 года перерасчет сумм заработной платы за декабрь 2018 года и НДФЛ, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год. При этом заработная плата за декабрь 2019 года и сумма налога с учетом перерасчета подлежит отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.

В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ.

7 Февраля 2017 При перерасчете зарплаты за декабрь исправленные суммы отражаются в расчетах 6-НДФЛ как за 2016 год, так и за I квартал 2017 года

ФНС России разъяснила, что в случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № БС-4-11/[email protected] «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г., и расчета по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении произведенного в январе 2017 г. перерасчета заработной платы за декабрь 2016 г.»).

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

Напомним, что с 1 января 2016 года российские организации и ИП – налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета новую форму отчетности: расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сдавать расчет необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

Также не позднее 1 апреля сдаются справки 2-НДФЛ, содержащие сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физлицу (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Добавим, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901), то есть не нарастающим итогом.

Форма 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме. Если же получивших доходы в налоговом периоде физических лиц меньше 25 человек, то налоговые агенты могут представлять расчет сумм налога на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка).

Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.
Читайте так же:  Начисляется ли амортизация на землю

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Разъяснены особенности заполнения формы 6-НДФЛ при перерасчете и возврате налога

AndreyPopov / Depositphotos.com

Разъяснено, что согласно п. 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 17 сентября 2018 г. № БС-4-11/18095).

В строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Какую сумму не должна превышать общая сумма вычетов (по строке 030)? Ответ – в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Приведены примеры заполнения расчета 6-НДФЛ в двух ситуациях:

  • когда налоговый агент производит перерасчет исчисленной суммы налога в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета;
  • когда сотруднику в апреле 2018 года организацией возвращена сумма налога, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ

Налоговая служба разъяснила вопросы представления уточненного расчета при пересчете НДФЛ за 2016 г.

В письме от 21.09.2016 № БС-4-11/17756 специалисты ФНС России указали, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет. Основание – п. 6 ст. 81 НК РФ.

В этом случае при составлении расчета по форме 6-НДФЛ в Титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

Таким образом, налоговому агенту в случае осуществления перерасчета НДФЛ в 2017 г. за отчетный период 2016 г. следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Налоговики напомнили, что данный расчет налоговые агенты сдают в налоговые органы ежеквартально, начиная с I квартала 2016 г. При этом расчет итогам 2015 г. не представляется.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Подскажите по перерасчету в 6-НДФЛ

Постараюсь развернуто прокомментировать вашу ситуацию. Стандартные налоговые вычеты регламентируются статьей 218 Налогового Кодекса РФ, по которой они представляются родителям на основании заявления с подтверждениями, пока их доход не перешагнет предельный порог.

Так как ваш работник имеет право на вычеты на детей в течение всего года, вы должны принять его письменное заявление с приложенным свидетельством и пересчитать с учетом вычетов НДФЛ с месяца рождения ребенка. А именно вычет 1400 рублей на первенца вашему сотруднику представляется с января по сентябрь. Вам нужно при начислении зарплаты за сентябрь пересчитать сумму НДФЛ за данный период и вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ по заявлению.

При заполнении ф. 6-НДФЛ за 3 квартал необходимо будет отразить «детский» вычет в строке 030, а НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 020«Сумма начисленного дохода» — стр.030 «Сумма налоговых вычетов»)*стр.010 «Ставка налога».

Например, сотрудник Иванов за месяц зарабатывает 30000 рублей. 16.01.2018 у него родился сын. В сентябре 2018 Иванов обращается в бухгалтерию за вычетом на ребенка. В ф. 6-НДФЛ за 3квартал итоговая сумма нарастающего дохода в стр.020 получается 270000 рублей (30000р*9 мес). Сумма вычетов в стр.030 — 12600 рублей (1400р*9мес). Сумма исчисленного НДФЛ в стр.040 составляет 33462 рубля ((270000 — 12600)*13%). Сумма удержанного НДФЛ за девять месяцев в стр.070 равна 35100 рублей (270000*13%).

Также нужно выплатить Иванову излишне удержанные ранее 1638 рублей (35100 — 33462) согласно заявления, уменьшив на 1638 рублей НДФЛ, перечисляемый по другим сотрудникам. Данный возврат отражается в ф. 6-НДФЛ по стр.090.

Читайте так же:  Как вшивается вкладыш в трудовую книжку

Представлять корректирующие сведения по ф. 6-НДФЛ за предыдущие периоды нет необходимости. Надеюсь, я помогла с ответом на ваш вопрос.

В строке 060 формы 6-НДФЛ указывается информация о количестве получивших доход за отчетный период физлиц. Один и тот же работник не может учитываться два раза, даже если его уволили, а затем повторно приняли на работу.

Вам требуется в первую очередь внести исправления в базу 1С и подать уточненный расчет 6-НДФЛ. Ничего не бойтесь. Да, по ст. 126.1 НК РФ за каждый расчет с неверными данными на налогового агента налагается штраф в размере 500 рублей. Но если подать корректировку быстрее, чем налоговики найдут ошибку, то наказание не применяется. Поэтому советую вам не теряя времени исправлять неверные данные и подавать уточненку.

Если у вас это первый уточняющий расчет, то в графе «Номер корректировки» проставляете 001, полностью заполняете форму 6-НДФЛ, в строке 060 ставите правильное количество физических лиц, получивших доход.

Также исправляем задвоение в 1С:Зарплата и кадры. Сделать это необходимо, так как в следующие месяцы у вас будут неверные расчеты по страховым взносам, некорректно заполнится форма 2-НДФЛ за год.
При приеме на работу сотрудника повторно, действительно, вы заводите его в программе как нового сотрудника. Но при этом вы «привязываете» его к уже забитому в справочнике физлицу. В дальнейшем при формировании отчетов программа ориентируется не на число сотрудников, а на количество физлиц. Также учет налогов ведется в разрезе физлиц, если у вас задвоились таким образом данные по работнику, то, возможно, налоги посчитались по нему неправильно. По новому сотруднику не будут учтены суммы дохода с начала года, поэтому предельный размер дохода для расчета налогов будет некорректным.

[3]

Как все откорректировать?

  1. Сначала зайдите в Справочники — Физлица и пометьте на удаление вторую запись о сотруднике.
  2. Затем во вкладке Сотрудники найдите прием нового сотрудника и в поле Физическое лицо выберите уже имеющееся действующее физлицо. Приказ о приеме вновь сотрудника нужно перезаполнить и перепровести.
  3. После этого необходимо перезаполнить, пересчитать и провести все документы начисления и выплаты зарплаты, страховых взносов по этому специалисту.
  4. Далее нужно заполнить отчеты по налогам и проверить, ушло ли задвоение.
  5. Также нужно отправить уточненные расчеты, если это необходимо.

Конечно, вы не можете по закону оплатить ее больничный, ведь она и так находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет! Это прямо сказано в 255 ФЗ об обязательном соц. страховании, что в период нахождения в отпуске больничный на ребенка не выдается.

В случае, если вы примете ее листок нетрудоспособности и оплатите, скорее всего ФСС откажется вам его возмещать. А если не заметят и возместят, то любая проверка ФСС найдет ошибку и вам вкатит штраф. Что же делать тогда, ведь мамочка не работает, а сидит с ребенком?

Все просто, оформляете ей выход на работу на полный день с первого дня нетрудоспособности и открываете больничный. Потом когда она выйдет на работу, то снова оформляете выход в отпуск за ребенком до полутора лет и неполный рабочий день. Или же второй вариант, когда начался больничный, с этого дня отправляете мамочку в отпуск по уходу за ребенком, т.е. она уже не работает. Потом когда малыш выздоровеет, она сможет снова выйти на неполный рабочий день.

Таким образом решайте с сотрудницей, что ей выгоднее: за дни нетрудоспособности получить оплату по больничному листу или получить пособие по уходу за ребенком. ФСС ей оба варианта не оплатит, надо выбирать.

Перерасчет налога в форме 6-НДФЛ

Налоговики разъяснили, как налоговому агенту отразить в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного излишне удержанного налога в связи с перерасчетом ранее выплаченных отпускных.

В письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483 специалисты налоговой службы напомнили, что Порядок заполнения расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Так, согласно п. 3.3 порядка заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» расчета общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, когда организация производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета показываются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета. Таким образом, сумма излишне удержанного налога, которая была возвращена работнику, должна попасть в строку 090 раздела 1 расчета за соответствующий налоговый период.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

УФНС разъяснило, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет отпускных в связи с выплатой премии

В письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС по Москве рассказало, как отразить перерасчет отпускных и НДФЛ в связи с выплатой премии в расчете 6-НДФЛ, если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды.

6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По доходам в виде больничных пособий и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то в разделе 1 расчета 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если при перерасчете отпускных сумма уменьшается, то в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

Налоговики привели пример заполнения 6-НДФЛ при перерасчете отпускных выплат

Видео (кликните для воспроизведения).

ФНС России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснила, что при перерасчете отпускных выплат работнику в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (письмо ФНС России от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483 «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ»).

Читайте так же:  Раздел 7 декларации по ндс

В рассмотренном примере сумма выплаченного дохода работнику составила 200 тыс. руб., сумма удержанного НДФЛ – 26 тыс. рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога – 1 тыс. руб. (ст. 231 НК РФ). При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 тыс. руб.

Как уточнили налоговики, перерасчет отпускных выплат подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда они были выплачены работнику. В данном случае, это был апрель 2016 года. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражено:

  • по строкам 100-120 – соответствующие даты выплаты отпускных, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет;
  • по строке 130 – 200 тыс. руб;
  • по строке 140 – 26 тыс. руб;

При этом сумма налога, возвращенная физлицу в размере 1 тыс. руб., подлежит отражению по строке 090 раздела 1 этого же расчета.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), по форме, форматам и в порядке, утвержденным ФНС России (приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected]).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанного налога

Налоговый агент вернул работнику переплату по НДФЛ, возникшую в результате пересчета отпускных. Как отразить данную операцию в расчете 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 13.10.16 № БС-4-11/19483.

Чиновники напоминают, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 (п. 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). При этом в случае, когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, уточнили специалисты ФНС.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Например, доход работника за июль, август и сентябрь 2016 года составил 200 000 руб. Величина налога на доходы , исчисленная с зарплаты за третий квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). При этом в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., поскольку 1000 рублей была возращена работнику как излишне удержанная в прошлом периоде.

В такой ситуации раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом:

  • по строкам 100-120 указываются соответствующие даты;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000.

Сумма налога, возвращенная работнику в размере 1000 рублей, отражается по строке 090 раздела 1 расчета за этот же период.

Из разъяснений ФНС следует, что сумму возвращенного налога необходимо отражать по строке 090 расчета 6-НДФЛ в том периоде, когда был произведен возврат. Соответственно, если налог в связи с перерасчетом отпускных был возвращен, например, в октябре, то данную сумму нужно будет указать в расчете за год.

6-НДФЛ: как отразить перерасчет из-за больничного

Если организация уже успела сдать 6-НДФЛ за полугодие, а в июле работник принес листок нетрудоспособности, из-за которого «поплыли» июньские начисления, придется сдать уточненку.

Как разъяснила ФНС, в такой ситуации нужно действовать следующим образом:

— в уточненке за полугодие по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 нужно будет отразить итоговые суммы с учетом перерасчета;

— в 6-НДФЛ за 9 месяцев в строках 100 – 140 раздела 2 нужно будет отразить выплаченную в июле июньскую зарплату и соответствующую сумму налога также с учетом произведенного перерасчета.

При этом если в результате перерасчета образуется переплата по НДФЛ, возвращенная сумма налога (на основании письменного заявления работника) отражается по строке 090 раздела 1 в том периоде, в котором работодатель вернул сотруднику излишне удержанный НДФЛ.

Заполнение расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях

В письмах от 17.09.2018 № БС-4-11/18094 и № БС-4-11/18095 ФНС России рассказала, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ при перерасчете налога, его возврате, а также при доначислении зарплаты и выплате премии, не связанной с производственными результатами.

Компании и предприниматели составляют расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Порядок заполнения этой формы приведен в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок). Им предусмотрено, что в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка). А в разделе 2 приводятся даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки его перечисления и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Перерасчет налога

При исчислении НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, сумма полученных доходов уменьшается на налоговые вычеты, в том числе и на предусмотренные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Перенос убытка по налогу на прибыль

Допустим, компания при исчислении НДФЛ с зарплаты за январь 2018 г. ошибочно предоставила работнику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 2400 руб. (вместо 1400 руб., как это предусмотрено подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Зарплата была выплачена 5 февраля. В феврале после выплаты зарплаты компания обнаружила ошибку и пересчитала налог. Доначисленная сумма НДФЛ в размере 130 руб. [(2400 руб. – 1400 руб.) х 13%] была удержана из зарплаты работника за февраль. Как такую ситуацию отразить в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.?

В письме от 17.09.2018 № БС-4-11/18095 специалисты налогового ведомства разъяснили, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за квартал, полугодие, девять месяцев и год. И поскольку перерасчет производится в одном налоговом периоде, то по строкам раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. приводятся итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Из сказанного налоговиками следует, что компания по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» показывает общую величину предоставленных работникам вычетов за минусом ошибочного вычета в размере 1000 руб., а по строкам 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» — величину налога, увеличенную на 130 руб.

Отметим, что в таком же порядке (с учетом произведенного перерасчета) заполняется раздел 1 формы 6-НДФЛ и в других случаях перерасчета налога, например, при перерасчете отпускных (письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/[email protected], УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Что касается раздела 2, то налоговики указали, что в нем за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 показываются:

по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

В своих письмах чиновники неоднократно разъясняли, что строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209, ФНС России от 16.08.2017 № ЗН-4-11/[email protected], от 16.01.2017 № БС-4-11/499, от 05.08.2016 № ГД-4-11/[email protected]).

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты за январь является последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), то есть 31 января 2018 г. Налог с дохода должен быть удержан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере датой выплаты зарплаты за январь является 5 февраля, а налог с нее должен быть перечислен не позднее 6 февраля.

Учитывая правила заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, налоговики в комментируемом письме привели следующий порядок отражения в разделе 2 произведенного компанией перерасчета:

по строке 100 — 31.01.2018 (дата начисления зарплаты за январь);

по строке 110 — 05.02.2018 (дата выплаты зарплаты за январь);

по строке 120 — 06.02.2018 (дата, не позже которой должен быть перечислен налог, удержанный с зарплаты за январь);

по строке 130 — 1000 руб. (размер дохода, с которого нужно доудержать налог);

по строке 140 — 130 руб. (сумма доудержанного в результате перерасчета налога).

Предоставление имущественного вычета

Имущественные вычеты при приобретении жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) и по уплате процентов по кредитам, израсходованным на новое строительство или на приобретение жилья (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), могут быть предоставлены налоговым агентом. Для этого работник должен обратиться к работодателю с заявлением, приложив к нему подтверждение о праве на вычет, полученное от налогового органа (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Допустим, компания в апреле 2018 г. получила от работника подтверждение права на вычет и произвела возврат НДФЛ, удержанного с начала года. Напомним, что возврат осуществляется за счет сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет в счет будущих платежей как по данному работнику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения от работника заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ). В нашем примере компания возвратила работнику НДФЛ за счет налога, удержанного с зарплаты других работников за март и апрель.

В письме от 17.09.2018 № БС-4-11/18095 налоговики указали, что если возврат налога произведен в апреле, данная операция подлежит отражению по строкам 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. При этом значение строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. А представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не требуется.

Аналогичный порядок отражения в форме 6-НДФЛ возврата имущественного вычета приведен и в письме ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6925.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ сумму удержанного налога с зарплаты работников за март и апрель, за счет которого произведен возврат налога, компания показывает в обычном порядке по строке 140.

Доначисление зарплаты и выплата премии

В письме от 17.09.2018 № БС-4-11/18094 ФНС России рассмотрела следующую ситуацию. Компания 5 февраля 2018 г. выплатила работнику зарплату за январь 2018 г. в сумме 15 696 руб. и премию, не связанную с производственными результатами, в сумме 22 780 руб. В дальнейшем 5 марта 2018 г. работнику была произведена доплата зарплаты за январь 2018 г в сумме 1555,32 руб.

Налоговики указали, что выплату зарплаты за январь компания отражает в разделе 2 в обычном порядке, а именно:

по строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 — 05.02.2018;

по строке 120 — 06.02.2018;

по строке 130 — 15 696;

по строке 140 — 2040.

Поскольку, как уже было указано выше, датой фактического получения дохода в виде зарплаты за январь является 31 января 2018 г., выплата доплаты зарплаты за январь показывается в разделе 2 формы 6-НДФЛ следующим образом:

Читайте так же:  Быстрореализуемые активы а2

по строке 100 указывается 31.01.2018;

по строке 110 — 05.03.2018;

по строке 120 — 06.03.2018;


по строке 130 — 1555,32 руб.;

по строке 140 — 203 руб.

В отношении премии, не связанной с производственными результатами, налоговики отметили, что датой ее фактического получения на основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ будет день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. И в разделе 2 формы 6-НДФЛ ее выплата отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 05.02.2018 (дата фактической выплаты премии, не связанной с производственными результатами);

по строке 110 — 05.02.2018;

по строке 120 — 06.02.2018;

по строке 130 — 22 780 руб.;

по строке 140 — 2961 руб.

Обратите внимание, в таком же порядке определяется дата фактического получения дохода в виде единовременной премии за производственные результаты. Если же премия выплачивается ежемесячно как составная часть зарплаты, датой получения такого дохода будет последний день месяца, за который начислена такая премия (Определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, письма Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217), ФНС России от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Как в 6-НДФЛ отразить перерасчет отпускных: пример

Работодатель сделал перерасчет отпускных. Как отразить это в 6-НДФЛ? Приведем пример.

[2]

Как показывают отпускные в 6-НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Доплата отпускных: что делать в 6-НДФЛ

Допустим, сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК). Что делать с 6-НДФЛ?

[1]

Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пример: Человек ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2019. Отпускные выплачены 31.05.2019. 04.07.2019 работнику доплачены отпускные – 2 900 руб. Тогда же перечислен НДФЛ – 377 руб. Всего отпускные составили 50 500 руб., НДФЛ с них – 6 565 руб. Как зафиксировать операции в расчете 6-НДФЛ:

Если при перерасчете нужно уменьшить отпускные, в разд. 1 расчета укажите итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных (Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 13.10.2016 N БС-4-11/[email protected], УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940).

14 Ноября 2016 Налоговики привели пример заполнения 6-НДФЛ при перерасчете отпускных выплат

ФНС России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснила, что при перерасчете отпускных выплат работнику в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (письмо ФНС России от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483 «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ»).

В рассмотренном примере сумма выплаченного дохода работнику составила 200 тыс. руб., сумма удержанного НДФЛ – 26 тыс. рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога – 1 тыс. руб. (ст. 231 НК РФ). При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 тыс. руб.

Как уточнили налоговики, перерасчет отпускных выплат подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда они были выплачены работнику. В данном случае, это был апрель 2016 года. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражено:

  • по строкам 100-120 – соответствующие даты выплаты отпускных, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет;
  • по строке 130 – 200 тыс. руб;
  • по строке 140 – 26 тыс. руб;

При этом сумма налога, возвращенная физлицу в размере 1 тыс. руб., подлежит отражению по строке 090 раздела 1 этого же расчета.

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), по форме, форматам и в порядке, утвержденным ФНС России (приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Источники


  1. Карсетская, Е. В. Проверка трудовой инспекции. Практические рекомендации для работадателя / Е.В. Карсетская. — М.: АйСи Групп, 2016. — 168 c.

  2. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.

  3. Майлис, Н. П. Моя профессия — судебный эксперт / Н.П. Майлис. — М.: Щит-М, 2014. — 168 c.
  4. Милантьев, В.П. История и методология физики / В.П. Милантьев. — М.: Российский университет дружбы народов (РУДН), 2016. — 578 c.
  5. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.
6-ндфл перерасчет ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here