6-ндфл. отпускные

Важный материал на тему: "6-ндфл. отпускные" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате отпускных

Заполнение 6-НДФЛ при выплате отпускных

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ).

В связи с этим при отражении в Расчете 6-НДФЛ операций по начислению и выплате доходов в виде отпускных необходимо руководствоваться следующими правилами:

[2]

1. Дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день их выплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11; письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187). При этом не имеет значения, когда начинается и заканчивается отпуск.

То есть в Расчете 6-НДФЛ отражаются только фактически выплаченные отпускные. Начисленные отпускные, но не выплаченные, в 6-НДФЛ не отражаются.

2. Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. Срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных (т.е., 31 января, 28 (29) февраля и т.п.). Соответственно, именно эта дата должна указываться по строке 120 Раздела 2 Расчета (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/[email protected]).

Ситуация 1: Сотрудник уходит в отпуск с 12 октября. Отпускные были выплачены сотруднику 09.10.2017.

В Разделе 1 Расчета за год следует отразить:

— по строке 020 — сумму отпускных (с учетом НДФЛ) в общей сумме доходов;

— по строке 040 и строке 070 — НДФЛ, исчисленный с этой суммы.

В Разделе 2 Расчета за год:

— по строке 100 и по строке 110 — дата выплаты отпускных (09.10.2017);

— по строке 120 — 31.10.2017 (последний день месяца, в котором отпускные были выплачены);

— по строке 130 — сумма отпускных (с учетом НДФЛ);

— по строке 140 — сумма налога, исчисленная с отпускных, указанных в строке 130.

Ситуация 2: Работник уходит в отпуск с 09.01.2018. С учетом новогодних каникул, отпускные работнику были выплачены 29.12.2017. Следовательно, данная выплата и сумма, исчисленного и удержанного с отпускных налога, обязательно должны быть отражены в Разделе 1 Расчета за 2017 год (строки 020, 040 и 070) (письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected]).

При этом в Разделе 2 данная операция будет отражена только в Расчете за 1 квартал 2018 года:

— по строке 100 указывается 29.12.2017;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/[email protected]).

Объясняется это следующим.

Датой фактического получения дохода (в виде отпускных) является день их выплаты, т.е. день выдачи отпускных из кассы либо дата их перечисления на банковскую карту работника. В нашем случае — это 29 декабря 2017 года.

По строке 110 формы 6-НДФЛ указывается дата, когда организация удержала налог с дохода работника. Учитывая, что удержание НДФЛ с отпускных производится на дату их выплаты, даты, отражаемые по строкам 100 и 110, будут совпадать.

По строке 120 Раздела 2 при выплате отпускных датой, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, является последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата. Кроме того, при ее заполнении требуется соблюдать и правило переноса сроков, согласно которому если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере таким «ближайшим рабочим днем» будет являться только 9 января 2018 года (30 — 31 декабря 2017 г. — выходные; с 01.01.2017 по 08.01.2017 — новогодние каникулы).

В некоторых случаях, к примеру при переносе части неиспользованного отпуска на другой период, при уточнении среднего заработка (к примеру, при расчете не учтена годовая премия) и т.п., отпускные нужно пересчитать.

Все перерасчеты (связанные как с доначислением, так и с уменьшением отпускных) отражаются в Расчете 6-НДФЛ по общим правилам, в том периоде, в котором они фактически осуществлены. Подавать в инспекцию уточненный расчет за тот квартал, в котором была выплачена основная сумма отпускных, в этом случае не нужно.

В связи с этим, при перерасчете отпускных:

в Разделе 1 Расчета отражаются:

— по строке 20 — итоговая сумма с учетом произведенного перерасчета (т.е. с учетом доплаченной (уменьшенной) суммы отпускных) (письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248);

— по строкам 040 и 070 — сумма исчисленного (и удержанного соответственно) налога с доходов, указанных по строке 020 (то есть с учетом корректировок).

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Рассмотрим, как правильно отразить в отчетности по форме 6-НДФЛ отпускные выплаты за отпуск, начинающийся в июле, начисленные и выплаченные в июне за три дня (ст. 136 ТК РФ) до его начала.

Заполнение 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]);
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика;
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
Читайте так же:  Начисление амортизации нематериальных активов

Далее подробнее остановимся на порядке заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Исходя в том числе из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

  • дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

ВАЖНО

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».

Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 27.06.2016; – по строке 110 – 27.06.2016; – по строке 120 – 30.06.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Отражение в 6-НДФЛ доплат в связи с уточнением среднего заработка

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату.

После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом: – по строке 100 указывают дату 08.07.2016; – по строке 110 – 08.07.2016; – по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Единовременная выплата к отпуску в 6-НДФЛ

Положением об оплате труда организации может быть предусмотрена единовременная выплата к ежегодному отпуску. Данная выплата не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ.

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

Читайте так же:  Восстановление ндс при недостаче товара

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение (п. 2 ст. 223 НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты должна определяться как день выплаты этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанная позиция подтверждена Минфином России (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028).

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 НК РФ не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».

Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, нет. По мнению автора, рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800.

В связи с тем, что положениями главы 23 НК РФ установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражают следующие даты:

  • по строке 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» указывают день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 раздела 2 «Дата удержания налога» – ту же дату, что и в строке 100, то есть дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» – день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ВАЖНО

Не надо путать фактическую дату уплаты и срок уплаты НДФЛ. Исходя из положений абзаца второго пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 НК РФ правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).

Ирина Лазарева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ»

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

При подготовке формы 6-НДФЛ нередко возникают трудности с тем, как отражать в Расчете отдельные выплаты, с которых был исчислен и удержан НДФЛ налоговым агентом. Среди таких «неочевидных выплат» – отпускные и больничные.

Как отразить в 6-НДФЛ больничные

Для больничных день получения дохода — это день их выплаты работникам (выдачи из кассы, перечисления на банковский счет). Соответственно, больничные попадут в строку 100 отчета 6-НДФЛ, если они выплачены в последние 3 месяца отчетного периода.

[3]

Образец заполнения больничных в 6-НДФЛ вы найдете в отдельном материале.

Определяемся с датами по отпускным

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 ). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Когда вопрос стоит о заполнении информации исключительно по удержанию налога с заработной платы, особых трудностей у работодателей не возникает. Но довольно простая форма, состоящая из двух разделов, вызывает множество трудностей у бухгалтеров, когда необходимо вносить удержание НДФЛ с отпускных. Особенно спорным моментом являются переходящие отпуска, попадающие на стык двух отчетных кварталов.

Предназначение формы 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально сдавать отчеты по форме НДФЛ 6. Данный бланк заполняется нарастающим итогом с начала года поквартально. Его главной целью является предоставление отчетов о суммах начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, коими являются наемные работники. Отчитываться обязаны все работодатели, независимо от их формы собственности и количество принятых в штат сотрудников. Сотрудниками считаются все работающие лица, которым начисляется з/п и за которых платятся налоги.

Отчет 6-НДФЛ имеет сходства с 2-НДФЛ, в том, что касается предмета отчислений, но разнится в порядке подачи информации. В отличие от отчетности 2-НДФЛ в 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога не по каждому работнику, а в целом по организации. Но важно правильно сортировать данные по видам выплат – зарплата, больничные, отпускные, начисления по исполнительным листам.

Видео (кликните для воспроизведения).

В бланки отчетности вносится информация как цифрового порядка, так и календарного типа. Такой подход позволяет органам ФНС производить ежеквартальную сверку перечисленных и полученных сумм. Примечательно, что отчетность заполняется нарастающим итогом за три месяца, полгода, девять месяцев и год. Это упрощает сверку данных и позволяет произвести пересчет выплаченных сумм при выявлении нестыковок.

Читайте так же:  Оквэд установка пластиковых окон и дверей

Правила заполнения отчетности

Налогообложению подлежат все юридические и физические лица, поэтому правила отражения информации об удержанных суммах подоходного налога должны знать все работодатели. Все требования к заполнению отчетности 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

При заполнении отчетности первое правило – это соблюдение сроков составления документа и его сдачи.

По нормам налогового законодательства сдавать форму в 2018 году следует в такие сроки:

  1. Годовой отчет за 2017 год до 2 апреля 2018 года.
  2. За первый квартал 2018 года следует отчитаться до 03.05.2018г.
  3. За полугодие 2018г. до 31 июля 2018 года.
  4. Девять месяцев суммируется до 31.10.2018.
  5. За весь 2018 год удержания следует показывать в срок до 01.04.2019 года.

Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 устанавливает следующие правила заполнения отчетности:

  1. Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента с указанием названия организации, ИНН и КПП. На нем также проставляются данные об отчетном периоде и дате сдачи бланка в ФНС.
  2. Первый раздел отведен для указания обобщенных показателей по начислениям.
  3. Во втором следует показать не только суммы, но и даты, тех доходов, которые фактически получены наемными лицами в отчетном периоде.

Если у нанимателя в штате есть работники по разной налоговой ставке исчисления подоходного налога (подразумеваются резиденты и нерезиденты РФ), то для первого раздела распечатывается два листа.

На одну страницу первого раздела вносятся данные по ставке 13%, а на вторую по ставке 30%. А вот второй раздел не требует разделений, так как там указываются только итоговые суммы и даты перечислений.

Если рассматривать форму 6-НДФЛ построчно, то в 1 раздел вносятся такие данные:

010 – размер налоговой ставки, которая принята для расчета на этом листе раздела 1.

020 и 025 – общие суммы доходов и дивидендов по всем наемным лицам налогового агента.

030 – суммарное количество всех налоговых вычетов.

040 – общая сумма подоходного налога со всего объема доходов.

045 – объединяет 040 строку и сумму удержаний с дивидендов.

050 – заполняется при наличии строго фиксированных авансовых выплат.

060 – количество наемных лиц, которые получили доход за отчетный период.

070 – суммарный доход всех работников организации.

080 – неудержанные суммы.

090 – возвращенный налог.

Второй раздел содержит информацию о поквартальных расчетах на каждого отдельного налогоплательщика:

100 – дата получения дохода. Сведения, указанные здесь, могут разниться. Необходимо четко понимать, как отразить даты, например, для зарплаты этой датой считается последний день месяца, за который она начислена. А вот при оплате отпуска и дней нетрудоспособности указывается фактический день выплаты работнику компенсации на руки.

110 – дата фактической выплаты начисленного дохода, а значит и удержания налога. По закону удержать подоходный можно только после того, как деньги были получены работниками и не раньше.

120 – день перечисления НДФЛ. Не стоит эту строку путать со 110, в ней налог удерживается, а здесь перечисляется на счет НФС. Здесь даты также могут разниться в зависимости от вида выплаты. Когда перечислять тот или иной вид удержаний прописано в Налоговом кодексе РФ.

130 – сумма полученных средств на дату из строки 100.

140 – удержанные суммы на дату из 110 строки.

Отражение отпускных

При уточнении данного аспекта следует учитывать, что начисления за отпуск делятся на:

  1. Единовременную выплату к отпуску.
  2. Удержание за неотработанные дни отпуска.

К тому же довольно часто отпускные периоды являются переходящими, то есть затрагивают сразу два квартала, находясь на их стыке.

В 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом:

  1. В первом разделе отражается информация о начислении дохода по отпускным. Этот отдел ничем не отличается от начисления зарплаты, сюда вносятся сведения суммарные обо всех начисленных и удержанных деньгах.
  2. А вот днем выплаты компенсации к отпуску считается тот день, когда фактически были перечислены деньги на счет получателя. Если они выплачивались вместе с зарплатой, то будет указываться одна дата. Но чаще всего отпускные компенсации платятся отдельно от иных сумм, потому что по закону пособие к отпуску должно быть выплачено за три дня до его начала и этот отрезок не всегда приходится на установленные дни выплат.
  3. Срок уплаты НДФЛ для пособия к отпуску устанавливается по-иному не так, как для зарплаты. Вне зависимости от того, уплачена зарплата вместе с отпускными или пособие к отпуску перечислено отдельно, днем перевода средств в бюджет считается последний день месяца, в котором пособие было выплачено отпускнику. Если он приходится на нерабочую дату, то срок оплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Разность в отражениях зарплатных сумм и компенсации к отпуску хоть и не является столь значительной, но при неправильном указании дат, может повлечь за собой необходимость переделывать отчет или даже возвращать неверно удержанный подоходный.

Переходящие отпускные и их перерасчет

Переходящие отпуска в 6-НДФЛ отражаются с учетом следующих правил:

  1. Раздел первый содержит информацию о начислении компенсации за дни отпуска и налога с этой суммы с учетом того, когда именно они были начислены.
  2. Раздел второй содержит даты осуществление выплаты и перевода рассчитанного налога в отдел ФНС.

[1]

Оба раздела заполняются с учетом фактического осуществления выплат, а не того к какому период относится сам отпуск. Такие пояснения даны в письме ФНС России № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года.

В 6-НДФЛ переходящие выплаты вносятся в тот квартал, в котором они были фактически осуществлены, а не когда начислены. В некоторых случаях придется пересчитать указанные ранее суммы.

Необходимость перерасчета возникает в следующих случаях:

  1. Отпускные начислены неверно из-за не правильно взятых исходных данных. Уточнение сведений производится в дополнительном отчете, со специальной пометкой.
  2. Отпуск отгулян не до конца, в связи с тем, что работник отозван с отдыха или при увольнении сотрудника. В этом случае данные о перерасчете вносятся в тот квартал, когда он производился, а исправлять ранее сданный отчет не нужно.
Читайте так же:  Новые нормы ввоза товаров

Пример внесения сведений позволит более полно охватить изложенную информацию.

Пример заполнения формы

Возьмем следующие исходные данные:

В декабре 2017 года один из сотрудников организации пошел в отпуск 29.12.2017. Ему насчитали отпускных 26 000 рублей. Удержали подоходный налог по ставке 13% — 3 380 руб. Выплатили отпускные 30.12.2017 года. Удержан налог был также 30 декабря, а вот к перечислению он подлежал 31.12.2017, но так как это официальный выходной, а следующий за ним рабочий день только 09.01.2018года, то он и является днем поступления средств в ФНС.

Так как сведения о самой компенсации и уплате налога пришлись на разные отчетные периоды, то и вносить их надо в годовой отчет за 2017 год и квартальный за 2018.

Годовая отчетность за 2017 год будет содержать:

  1. 020 – 26 000.
  2. 040 – 3 380.
  3. 070 – 3 380.
  4. Во втором разделе налог не отображается, так как срок его уплаты приходится на первый квартал 2018 года.

В отчете за первый квартал 2018 года вносим:

  1. Первый раздел оставляем без данных по отпускным суммам.
  2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
  3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
  4. 120 – 09.01.2018

Таким образом, сведения вносятся при переходящих уплатах, а если и та, и другая выплаты пришлись на один отчетный период, то и отражаются они совместно.

Отпускные в 6-НДФЛ

Начался сезон отпусков, а это значит, что пора поговорить об особенностях заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате сотрудникам отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск. Прежде чем перейти к особенностям отражения данных выплат в расчете, скажем несколько слов о самом документе и порядке его заполнения.

Для чего нужен 6-НДФЛ и когда его сдавать

Расчет 6-НДФЛ — одна из обязательных форм отчетности работодателей за своих сотрудников. В нем подлежат отражению суммы выплаченного всем сотрудникам дохода, а также начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога. Расчет, в отличие от 2-НДФЛ, содержит данные об общей сумме дохода и НДФЛ, а не конкретного лица.

6-НДФЛ сдают ежеквартально в следующие сроки:

  • за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом (таким образом, расчет за полугодие нужно представить до 31 июля, а за 9 месяцев — до 31 октября);
  • за год — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

За 2019 год отчет нужно сдать до 1 апреля 2020 года.

Отчет сдают на бланке, утвержденном Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Документ можно составить и сдать как на бумаге, так и в электронной форме.

Если работников больше 24 человек, сдать расчет можно только в электронной форме по ТКС через операторов ЭДО.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Дата перечисления дохода и НДФЛ

При заполнении отчета ключевым моментом выступает дата получения дохода для целей НДФЛ и дата перечисления налога в бюджет. В зависимости от вида дохода эти даты могут меняться. Так, при получении зарплаты, датой получения дохода является последний день месяца, в котором она была выплачена, а датой перечисления НДФЛ — день, следующий за ее выплатой.

В отношении отпускных все иначе:

  • Cтр. 100 — день выплаты отпускных.
  • Cтр. 110 — дата выплаты отпускных. Таким образом, по строкам 100 и 110 значения будут идентичными.
  • Cтр. 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Обратите внимание: в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ отпускные отражают отдельно от доходов (в частности, от заработной платы), имеющих другие сроки выплаты и перечисления НДФЛ в бюджет.

Выплата отпускных разными датами

Если в отчетном периоде отпускные выплачены по частям (разными датами), то строки 100-130 заполняют отдельно по каждой выплате.

Отпускные перечислены в одном квартале, а подоходный налог уплачен в другом

Если данные выплаты произведены в одном квартале (например, 31 марта), а НДФЛ перечислен уже в следующем (допустим, 1 апреля), то их необходимо отразить в отчете за полугодие. В расчет за 1 квартал они не включаются.

Особенности отражения компенсации за отпуск в 6-НДФЛ

Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают сотруднику при его увольнении. Она не относится ни к заработной плате, ни к отпускным. Выплачивают компенсацию, как правило, в последний рабочий день вместе с расчетом по зарплате.

Но бывают ситуации, когда компенсация и зарплата выдаются сотруднику накануне увольнения. От того, в какой момент выдаются выплаты (вместе с компенсацией) зависит порядок заполнения Раздела 2 отчета:

Все выплаты (включая компенсацию) произведены в день увольнения сотрудника

  • Стр. 100 — последний день работы сотрудника.
  • Стр. 110 — совпадает со строкой 100.
  • Стр. 120 — день, следующий за днем увольнения сотрудника.

Так как все выплаты произведены в один день — заполняют один блок Раздела 2, без отдельного указания зарплаты и компенсации за отпуск.

Выплаты произведены накануне дня увольнения

В этом случае нужно заполнить два блока Раздела 2: отдельно по компенсации и отдельно по зарплате. Допустим, компенсация и зарплата выданы сотруднику 10 июня, а уволился он 11 июня. Тогда раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

По компенсации:

  • Стр. 100 — 10.06.2019.
  • Стр. 110 — 10.06.2019.
  • Стр. 120 — 11.06.2019.

По зарплате:

  • Стр. 100 — 11.06.2019.
  • Стр. 110 — 10.06.2019.
  • Стр. 120 — 11.06.2019.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате отпускных

Рассмотрим на примере порядок заполнения отчета при получении сотрудником отпускных и компенсации за отпуск при увольнении.

Пример

17 мая ООО «Кадровик» выплатило своему сотруднику отпускные в размере 30 450 руб. (удержанный НДФЛ — 4 550 руб.).

Сумма доходов сотрудников организации с начала года (за период с января по июнь) составила 1 254 000 руб. НДФЛ удержан и уплачен в размере 187 379 руб.

Заработная плата за апрель, май и июнь составила 720 000 руб. (по 240 000 руб. каждый месяц), НДФЛ — 93 600 руб. (по 31 200 руб. ежемесячно).

Заполняем титульный лист

Таблица № 1. Порядок заполнения титульного листа.

ИНН/КПП Организации указывают ИНН и КПП, ИП — только ИНН.
Номер корректировки При сдаче первичного отчета в ячейку вносим значение «000». Если подаете корректирующий расчет, то указываете номер корректировки — «001», «002» и т. д.
Период представления Указываем в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения расчета (*см. ниже).

В нашем примере Расчет сдается за полугодие, которому соответствует код «31»

Налоговый период Год, в котором (за который) сдаем 6-НДФЛ Представляется в налоговый орган (код) Указываем последние четыре цифры ИФНС, в которую сдаем расчет По месту нахождения (учета) Указываем код из Приложения № 2 к Порядку заполнения расчета (**см. ниже).

В нашем примере отчет сдается по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, чему соответствует код «214»

Налоговый агент Полное наименование организации или ИП-работодателя, сдающих расчет. Аббревиатуру ИП указывать не нужно Код по ОКТМО Обратите внимание: отчет составляется отдельно по каждому коду ОКТМО Номер контактного телефона Указываем номер телефона, по которому сотрудник ИФНС может связаться с организацией или ИП На … страницах… Указываем общее количество страниц отчета и листов документов, прикладываемых к нему. В большинстве случаев 6-НДФЛ составляется на 2 листах без приложения иных документов (которыми могут быть, например, доверенность на представителя) Достоверность и полноту сведений… Значение «1» указывается, если отчет сдает ИП или организация-работодатель. Если отчет сдается представителем — необходимо указать значение «2», а также ФИО представителя (наименование организации представителя) и реквизиты доверенности.

Если отчет сдает организация, то в строках ниже указываем ФИО руководителя.

В нашем случае отчет сдает компания, поэтому в примере указан код «1» и ФИО руководителя организации

Заполняем разделы 1 и 2

Таблица № 2. Порядок заполнения Разделов 1 и 2.

Раздел 1
010 Указываем ставку подоходного налога, по которой исчислен налог
020 Вносим общую сумму дохода с начала года. За отчетный период «полугодие» доход указываем нарастающим итогом с января по июнь. Сумму отражайте вместе с НДФЛ
025 Эту строку заполняйте только, если в отчетном периоде сотруднику были выплачены дивиденды
030 Указываем суммы налоговых вычетов, предоставленных работникам в отчетном периоде
040 Вносим сумму НДФЛ, исчисленную с дохода
045 Если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов, то в данной строке отражаем НДФЛ, исчисленный с указанного дохода
050 Строку заполняем, если работодатель уменьшает налог на авансовый платеж, уплаченный его сотрудником-иностранцем, работающим по патенту
060 Отражаем общее количество работников, получивших доход в отчетном периоде
070 Указываем сумму фактически уплаченного в бюджет налога. Если зарплата за июнь, выплачивается в июле (соответственно налог удерживается также в июле), то в данную строку вносим НДФЛ за период с января по май. В нашем примере указан НДФЛ в размере 156 179 (187 379 — 31 200).

Соответственно, «июньский» НДФЛ необходимо включить в строку 070 Раздела 2 расчета за 9 месяцев

080 и 090 Если в отчетном периоде работодатель не смог удержать НДФЛ с сотрудника или вернул ему излишне удержанную сумму налога, это необходимо отразить по строкам 080 и 090 Раздел 2 100 В данной строке отражаем дату фактического получения дохода.

Для отпускных выплат (и компенсации за отпуск) датой получения дохода является день их фактического перечисления сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В нашем примере, отпускные перечислены 17 мая, что мы и отразили по строке 100

110 Дата удержания налога.

При выплате отпускных налог необходимо удержать в день перечисления средств сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому значение строк 100 и 110 в данном случае будет совпадать.

При выплате компенсации датой удержания налога будет дата ее фактической выплаты сотруднику

120 Дата перечисления налога.

Для отпускных выплат датой перечисления налога является последний день месяца, в котором данная выплата перечислена сотруднику.

При выплате компенсации за отпуск датой перечисления НДФЛ будет день, следующий за выплатой средств

130 Сумма выплаченного сотруднику дохода (вместе с НДФЛ) 140 Сумма налога, удержанная с произведенной выплаты

Подводим итоги

  • Отпускные отражаются в 6-НДФЛ на дату перечисления сотруднику средств. Датой удержания налога в этом случае будет также день выплаты отпускных. Таким образом, значения в строках 100 и 110 Раздела 2 отчета идентичны.
  • Дата перечисления дохода по отпускным выплатам — последний день месяца, в котором они выплачены.
  • Если отпускные были начислены в одном квартале (например, в июне), а срок выплаты НДФЛ пришелся на выходной день (30 июня — воскресенье) и был перенесен на следующий рабочий день (1 июля — понедельник) уже в другом квартале, то в отчете за 6 месяцев указанные выплаты отражаются только в Разделе 1. В Разделе 2 они отразятся в отчете за 9 месяцев.
Читайте так же:  Где взять уин
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.

  2. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.

  3. Горский, Г. Ф. Судебная этика / Г.Ф. Горский, Л.Д. Кокорев, Д.П. Котов. — М.: Издательство Воронежского Университета, 2015. — 272 c.
  4. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.
  5. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 895 c.
6-ндфл. отпускные
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here