6-ндфл нулевой сдавать или нет

Важный материал на тему: "6-ндфл нулевой сдавать или нет" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

6-НДФЛ нулевая — нужно ли сдавать за 2 квартал 2019?

Форму 6-НДФЛ подают все ИП и юрлица с наемными работниками. В ней отображаются суммы удержанного и перечисленного налога с доходов сотрудников организации. Если начисления и выплаты в отчетном периоде отсутствуют, возникают нулевые показатели по НДФЛ. Обязательно ли при этом сдавать «нулевку» 6-НДФЛ, расскажем далее.

Какие доходы показывают в 6-НДФЛ

НДФЛ подлежит уплате не только с основной зарплаты работника. Перечень налогооблагаемых сумм включает иные доходы, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ):

  • Беспроцентные займы, оформленные сотруднику компанией: в данном случае доходом считается сэкономленная работником сумма процентов (п. 1 ст. 212 НК РФ).
  • Дивиденды (ст. 214 НК РФ).
  • Оплата по гражданско-правовому договору (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
  • Стоимость подарков, превышающая 4 000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • Другие виды доходов, например, от продажи имущества физлица (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Показывать ли в 6-НДФЛ необлагаемые доходы, читайте в этой статье.

Основания для составления нулевого 6-НДФЛ в 2019 году

Главная причина для составления «нулевки» 6-НДФЛ — отсутствие любых начислений и выплат физлицам с начала года. Ведь за 2 квартал 2019 года отчет подается с частично нарастающим итогом.

Почему частично? У налогового агента форма 6-НДФЛ состоит из двух частей (разделов). При этом правила заполнения каждого раздела отличаются:

  • Раздел 1 содержит данные, рассчитанные с начала года нарастающим итогом;
  • Раздел 2 включает суммы, уплаченные во 2 квартале 2019 года.

Отчетный период для 6-НДФЛ определяется поквартально, но отсчет производится с начала года. Поэтому за 2 квартал 2019 года форма может считаться нулевой только при отсутствии начислений и выплат в течение полугодия.

Такое возможно, например, при сезонной работе организации. Но если с начала года была проведена хоть одна операция, то о нулевом отчете 6-НДФЛ речи быть не может.

Необходимо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2019?

Решение о сдаче «нулевки» руководство компании принимает самостоятельно, и форму в налоговую подает по своей инициативе. Обязанность предоставлять нулевую 6-НДФЛ при отсутствии операций не предусмотрена. Такое решение может быть оправданно для вновь созданных организаций и тех, кто в прошлом отчетном году подавал 6-НДФЛ с заполненными полями.

Отказать в приеме нулевого расчета налоговая не сможет (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Есть и еще один вариант для случаев, когда компания длительное время бездействует: подать поясняющее письмо в налоговую инспекцию. В нем следует указать, что предприятие налоговым агентом не является по причине отсутствия начислений. Это избавит бухгалтера от регулярного составления нулевого отчета, а компанию от возможной блокировки банковского счета (право заблокировать расчетный счет организации при несдаче 6-НДФЛ дано ФНС п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Письмо с объяснениями составляют в произвольной форме, используя деловой стиль. Если деятельность организации не возобновляется, ежеквартально уведомлять об этом налоговую не нужно.

Правила заполнения нулевого 6-НДФЛ и сроки сдачи

Нулевой расчет особого алгоритма заполнения не имеет. Оформлять его можно:

  • от руки на бумажном бланке: «сдаваться» на бумаге могут предприятия с общим количеством сотрудников менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в распечатанном виде;
  • в электронном формате.

Если во всех строчках со стоимостными показателями стоит «0», форма считается нулевой (п. 1.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Как только в одной из них появляется цифра, отличная от нуля, отчет переходит в разряд стандартных.

Существуют установленные сроки для сдачи формы 6-НДФЛ, независимо от того нулевая она или нет. Для квартальных расчетов крайней датой считается последнее число месяца, следующего за отчетным периодом.

Если предприятием принято решение подать нулевой отчет, сроки сдачи нужно соблюдать. Если же «нулевка» не сдается, достаточно заблаговременно написать письмо в ИФНС с пояснением причины отсутствия расчета.

Крайний срок для подачи нулевого 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года выпадает на рабочий день 31.07.2019.

Возможен ли штраф за нулевой расчет 6-НДФЛ?

Поскольку указания об обязанности сдавать нулевую форму 6-НДФЛ в законодательстве нет, то и штрафных санкций за отсутствие отчета или его несвоевременную подачу не может быть априори.

Единственной причиной для начисления штрафов будет подача неверной информации (ст. 126.1.): начисления и выплаты производились, а организация предоставила нулевой расчет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 и образец ее заполнения

Обязательство несколько раз в год декларировать начисление физическим лицам дохода и выплаты в пользу ИФНС исполняется налоговыми агентами с 2016 года. Но что делать, когда вознаграждения за отчетный период не переводятся работникам. В таком случае возникает вопрос – нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 году.

Что такое «нулевка»

Прежде чем размышлять, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ, давайте разберемся, что это вообще такое. Декларация подается в ФНС на стандартных для нее бланках, как минимум один раз в год, и является в определенных случаях обязательной. Основные характеристики документа:

  1. На титульном листе указываются реквизиты предприятия налогоплательщика, подписи руководителя и печати компании.
  2. Ввиду отсутствия данных о выплаченных доходах, составить отчет будет просто.
  3. Отчетность передается в ФНС в те же сроки, что и полная декларация – поквартально и за год.

Когда составление расчета за год не потребуется

Обязанность по ежеквартальной передаче сведений по форме 6-НДФЛ присуща не только юридическим лицам, но и ФЛ, ведущим деятельность как индивидуальные предприниматели. В декларацию вносятся данные о начисленных сотруднику или подрядчику денежных средствах и удержанном с них НДФЛ, а также о переведенных на счет налоговой инспекции налогах.

Читайте так же:  Образец письма о применении усн для контрагента

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ и письмом ФНС № 3Н-19-17/97 от 08.06.2016 года при отсутствии финансовых выплат в пользу ФЛ отчитываться по налогам и сборам или сдавать нулевой 6-НДФЛ необходимости нет.

Когда надо подавать пустой расчет 6-НДФЛ

В ситуации с полным отсутствием отчетности по зарплате сдается или нет нулевая 6-НДФЛ понятно. Но как быть, если сотрудники были приняты на работу во втором и последующих кварталах в текущем году. В таком случае разделы 1 и 2 налоговой декларации будут заполняться с момента, когда начислялась доходность. Потребуется сдача отчета по истечению годового периода.

Рассмотрим подробнее возможные ситуации:

  1. Если в первый и последующие кварталы текущего года отсутствуют финансовые начисления, подавать нулевку не обязательно.
  2. Доход выплачивался в 4 квартале – надо сдать только один годовой отчет, поквартальные декларации являются не обязательными.
  3. Фирма производила начисления в 3 квартале – нулевка за 1 квартал и 6 месяцев не подается. Необходимо заполнить бумаги, для которых отчетным периодом будет принят 9 месячный и годовой срок.
  1. Зарплата начислялась со 2 квартала – аналогично рассмотренному выше. Декларация по форме 6-НДФЛ сдается за все последующие временные промежутки, начиная со второго. Если в 3 и 4 квартале выплат нет, в отчете проставляются нули.
  2. ФЛ получали заработок только в одном квартале – первом, в этой ситуации следует подать отчетные документы за каждый налоговый период.

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности есть свои нюансы. В том случае, если факт начисления дохода состоялся, ЮЛ И ИП, как добропорядочные налоговые агенты, должны декларировать эти выплаты. Объясняется подобное методикой внесения сведений в форму 6-НДФЛ. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому единственное начисление заработка ФЛ или подрядчику должно быть отражено в каждом последующем квартальном и годовом отчете.

[3]

Образец заполнения нулевой отчетности

Если вы считаете, что пустой расчет нужен, то образец заполнения нулевой 6-НДФЛ представлен на картинке ниже. На примере документа видно, что во всех ячейках, относящихся к разделам 1 и 2, проставлены прочерки.

Уведомление ФНС о нулевой отчетности

Для удобства налогоплательщиков, ежеквартально подающих нулевую 6-НДФЛ, возможен переход на годовую отчетность. Для этого напишите в ФНС письмо, содержащее информацию о том, что финансовые выплаты в адрес сотрудников и подрядчиков ФЛ отсутствуют. После чего потребуется сдавать только отчет за полный налоговый год.

Унифицированной формой письмо не обладает. Поэтому налогоплательщики пишут его в произвольном порядке. Документ должен содержать следующую информацию:

  • Сообщение о том, что на текущий момент на предприятии отсутствуют сотрудники, а в соответствии с этим и выплаты заработной платы.
  • Обозначить причины отсутствия начислений дохода и удержания налога.
  • Указать сведения о размерах временного промежутка, в котором будет подаваться нулевая отчетность.

Что грозит при отсутствии отчета

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.

Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.

Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:

  • Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
  • Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
  • Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.

Куда сдавать «нулевку» за год

В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но куда подавать документы еще не известно. Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения.

Заключение

При отсутствии выплат работникам и подрядчикам ФЛ сдача налоговой отчетности не предусматривается. Но уведомить об этом ФНС нужно обязательно. В случае с наличием начислений дохода, даже если это произошло единожды за год, требуется передать сведения о платежных операциях в ФНС. За уклонение от исполнения обязанностей начисляются штрафы и пени.

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет?

Нет, не надо. Если в 6-НДФЛ все показатели равны нулю, это значит, что ни один человек не получил налогооблагаемый доход. Поэтому организация — не налоговый агент и не должна сдавать 6-НДФЛ. Хотя при желании это можно сделать, и ИФНС обязана принять нулевой расчет Письма ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/[email protected], от 04.05.2016 N БС-4-11/[email protected] .

Однако помните, что 6-НДФЛ надо сдать не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/[email protected] . Например, в январе и феврале организация платила зарплату работникам. А с марта в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. 6-НДФЛ надо подать и за 1 квартал, и за полугодие, 9 месяцев, год.

Если вы не должны сдавать 6-НДФЛ, отправьте в ИФНС письмо об этом. В противном случае инспекция, решив, что расчет вы не сдали неправомерно, может заблокировать ваш банковский счет.

А вы сдаете нулевой расчет по форме 6-НДФЛ?

Раньше «шёл бум», что надо обязательно сдавать нулевку 6-НДФЛ. От греха подальше сдавали. А сейчас вроде отменили сиё безумство?) Или нет?
В общем вопрос — надо сдавать нулевку 6-НДФЛ или ФНС родили документ,позволяющий это не делать?
Аноним

Отметим, что обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и ИП возникает только в случае, если они признаются налоговыми агентами. Если же компания или ИП не производят выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. Это, в частности, разъясняет ФНС в своем письме № БС-4-11/7928 от 04.05.16.

Между тем в ходе обсуждения выяснилось, что несмотря на вполне четкие формулировки НК и разъяснения ФНС, некоторые бухгалтеры все же сдают нулевые расчеты 6-НДФЛ – кто-то «на всякий случай», кто-то – по привычке. А некоторые бухгалтеры в случае отсутствия выплат в пользу физлиц вместо 6-НДФЛ отправляют в налоговую пояснительные письма, очевидно опасаясь, что налоговая может заблокировать счет за несдачу отчета.

Обсуждение происходит в теме форума «Нулевой 6-НДФЛ».

[2]

А вы сдаете расчеты 6-НДФЛ в случае, если отсутствуют показатели для его заполнения (нет выплат в пользу физлиц)? Предлагаем вам принять участие в опросе:

Читайте так же:  Приобретение сиз за счет фсс

Сдавать или нет нулевой отчет по форме 6-НДФЛ?

Пустая 6-НДФЛ — сдавать или нет?

С введением новой отчетной документации по НДФЛ тема «Сдают ли нулевку 6-НДФЛ?» не перестает быть актуальной. Это и понятно — обязательство по предоставлению данного расчета достаточно новое, и не у всех еще есть необходимый опыт в его подготовке. А с учетом введенных налоговых и административных санкций за просрочку отправки 6-НДФЛ становится понятно, что проблема формирования нулевки отнюдь не праздная.

Если не рассматривать довольно редкие исключения, ответ на вопрос «Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?» будет отрицательным. Ведь обязательство по отправке в ФНС расчета возложено на фирмы, в течение года выполнявшие роль налоговых агентов и начислившие тем или иным гражданам суммы, подпадающие под НДФЛ.

Такой же позиции по поводу того, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ,придерживается само надзорное ведомство (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). И все же на практике бывает так, что нулевка может потребоваться. И хотя эти случаи довольно редки, они тоже заслуживают обсуждения.

Рассмотрим нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2019 году.

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ без начислений?

Если в году гражданам сумм не начислялось, нулевой отчет 6-НДФЛ сдавать не надо. С этой ситуацией не следует путать другую — когда начисления непостоянные.

Поясним. Если у вас были начисления физикам, к примеру, только в течение 2 кварталов налогового года, то даже при их отсутствии в следующих отчетных периодах года у вас не может быть нулевки, поскольку показатели в бланке формируются по нарастающей. Таким образом, проблема, надо ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ, здесь не возникает.

Разрешено ли сдавать нулевой 6-НДФЛ по желанию? Безусловно. Хозсубъект, освобожденный от сдачи расчета, волен подать нулевой отчет 6-НДФЛ контролерам по своему усмотрению. При этом, нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ, может решаться на уровне его внутрикорпоративных актов.

Если принято решение сдать отчет, то следует разобраться с тем, как заполнить нулевой 6-НДФЛ.

Прежде всего нужно заполнить титульный лист. Оформлятся он в том же поряке, что и для ненулевых расчетов.

В разделе 1 в первую ячейку каждой стоки вносится значение ноль, в последующие ячейки ставится прочерк.

Раздел 2 во все строки вносится прочерк.

Надо ли сдавать пустой 6-НДФЛ, если в году были начисления?

И все же иногда ответ на вопрос «Нужно ли сдавать 0-ю 6-НДФЛ?» будет положительным. И даже если осуществлялись начисления гражданам, иногда нулевой отчет по 6-НДФЛ сдавать нужно.

К примеру, если вы выслали в ФНС отчет с ошибкой в ОКТМО или КПП, по мнению контролеров, нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ. Посмотрим, как сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, руководствуясь их пояснениями.

Если вы привели неверный ОКТМО или КПП, отправьте в ФНС:

  • нулевой отчет (при условии, что он будет обозначен как корректировочный с кодом 001) с прежним (ошибочным) ОКТМО;
  • корректный отчет (обозначенный как первичный с кодом 000) с верными данными.

Данный пример отражает ситуационное мнение ФНС по поводу того, нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если были перечисления физикам. Таким образом, дилемма «Нужно ли сдавать пустой 6-НДФЛ?» может регламентироваться не нормами НК РФ, а на уровне рекомендаций надзорного ведомства.

Можно ли не сдавать 6-НДФЛ нулевую, а передать в ФНС уведомление?

Выше мы отметили, что ФНС придерживается позиции, по которой нулевой 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместе с тем, в некоторых фирмах наряду с нормой, определяющей, как быть с 6-НДФЛ нулевым (сдавать или нет), утвержден регламент о предоставлении вместо нулевки другого документа — поясняющего уведомления в ФНС о правомерном непредоставлении расчета.

Дело в том, что для ФНС в общем-то непринципиально, сдавал или нет нулевую 6-НДФЛ хозсубъект когда-либо и планирует ли это делать в дальнейшем. Однако тот факт, что вы ранее передавали в ФНС обычную 6-НДФЛ стабильно, а в один из расчетных периодов не предоставили ничего, будет подозрительным и может обратить на себя внимание налоговиков, которые потребуют разъяснений по данному поводу.

Как мы уже выяснили, контролеры относительно того, нужно ли сдавать нулевку по 6-НДФЛ, высказываются отрицательно. Однако многие бизнесмены придерживаются такой позиции, что проще уведомить ФНС о непредоставлении 6-НДФЛ в упреждающем порядке, чтобы не привлекать лишний раз внимания. Форма и порядок направления в ФНС уведомления могут быть также утверждены локальным нормативом — тем же, который устанавливает, сдавать ли нулевой 6-НДФЛ.

Вопрос «Нужно ли сдавать в 2019-м нулевую 6-НДФЛ?» предполагает отрицательный ответ. Однако есть ряд исключений:

  • Надо ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений? Нет, такая отчетность не нужна. Но если вы ее сдаете по желанию, контролеры обязаны принять документацию.
  • Надо ли сдавать нулевку 6-НДФЛ, если начисления имели место? Не всегда, но при указании некоторых неверных данных в первичном отчете она может потребоваться.

Позиция хозсубъекта относительно того, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛв необязательных случаях, может регламентироваться на уровне его внутрифирменных нормативов.

Сдавать ли нулевую 6-НДФЛ за 2018 год?

6-НДФЛ нулевая за 2018 год — нужна или нет? И если да, то когда нужно представить нулевой расчет 6-НДФЛ, как правильно его заполнить? Ответим на эти вопросы далее.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если не было начислений?

Согласно ст. 226 НК РФ все юридические и самозанятые лица, выплачивающие доходы физлицам, являются агентами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В обязанности агентов входит исчисление, удержание НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисление его в бюджет.

Агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных «физикам» доходов, а также сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (ст. 230 НК РФ). По итогам каждого квартала налоговый агент обязан отчитаться в ФНС о «проделанной работе», представив отчет по форме 6-НДФЛ.

Читайте так же:  Дополнительные мероприятия налогового контроля при выездной проверке

Но раз организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса налогового агента у них не возникает, и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, им представлять в инспекцию не нужно.

Налоговики могут заблокировать расчетный счет компании, если не получат расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у них не будет сведений, является ли работодатель налоговым агентом или просто забыл подать расчет, поэтому безопаснее их предупредить заранее. Сделать это можно путем направления письма.

Рассмотрим, как его оформить.

Что написать в письме об отсутствии обязанности налогового агента сдавать 6-НДФЛ

Письмо составляют в свободной форме:

Видео (кликните для воспроизведения).

Скачайте образец письма в ФНС об отсутствии обязанности налогового агента сдавать расчет 6-НДФЛ.

Сдать письмо нужно в ФНС до наступления крайнего срока представления отчета. Для отчетности за 2018 год это 01.04.2019.

О сроках сдачи 6-НДФЛ в 2019 году читайте здесь.

Представить письмо можно:

  • Лично или через представителя, действующего на основании доверенности. Обязательно сдайте в ФНС 2 экземпляра письма, на одном из которых попросите поставить штамп о приеме документа и дату приема, а также ФИО принимающего инспектора. В случае возникновения претензий это позволит доказать, что письмо было подано своевременно.
  • По почте.
  • По телекоммуникационным каналам связи.

По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, и инспекторы обязаны его принять (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Рассмотрим, как правильно заполнить «нулевку».

Как оформить нулевой отчет 6-НДФЛ – образец

Отчет составляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Данный приказ также устанавливает электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Рассмотрим порядок оформления нулевой 6-НДФЛ по шагам.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

В 2019 году 6-НДФЛ нужно подать в ИФНС в следующие сроки:

  • по итогам первого квартала — не позднее 30.04.2019;
  • по итогам полугодия — не позднее 31.07.2019;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31.10.2019;
  • по итогам года — не позднее 01.04.2020.

Такой порядок сдачи расчета следует из абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ. При этом, если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, сдайте 6-НДФЛ в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В 2019 году все сроки сдачи расчета попадают на рабочие дни и не сдвигаются.

Состав 6-НДФЛ

Все разделы в 6-НДФЛ обязательные:

  • титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

6-НДФЛ заполняется по общим правилам для налоговой отчетности, но с учетом особенностей из Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/450. Если возникли трудности, то вы вправе обратиться в налоговую по месту учета — и инспекторы обязаны бесплатно вас проконсультировать (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3426).

Заполнение разделов 6-НДФЛ

Все страницы составленного расчета нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.

В верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации. Но если расчет оформляет обособленное подразделение, то КПП указывается именно его. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета фиксируется значение «000».

По строке «Отчетный период (код)» указывается код:

  • 21 — при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 — при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 — при сдаче расчета за 9 месяцев;
  • 34 — при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» отображается год, за который оформляется расчет: к примеру, 2018.

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываем код налоговой инспекции, в которую подаем расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставьте специальный трехзначный код, примеру:

  • 120 — по местожительству предпринимателя;
  • 213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 214 — по местонахождению обычной организации.

Эти коды содержатся в Приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — то полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена без сокращений.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета расчет за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации или ликвидации можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

Для каждого ОКТМО оформляется отдельный расчет, иначе в случае ошибки понадобится сдавать уточненку.

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» указывается фамилия, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, фиксируются сведения о доверенности.

В Разделах 1 и 2 ставятся прочерки.

Скачайте образец заполнения нулевого расчета 6-НДФЛ за 2018 год.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если было разовое начисление дохода?

Если доход был начислен, например, во II квартале, то за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, 9 месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за 9 месяцев и за год нужно заполнить только Раздел 1 (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Пример

ИП Артеменко И.В. работает без наемных работников. В октябре 2018 года он выплатил физлицу по договору ГПХ 55 000 руб. за выполненные услуги по установке оборудования. С этой суммы был удержан НДФЛ и перечислен в бюджет. За какие периоды ему оформить 6-НДФЛ?

За 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчет сдавать не нужно, т. к. ИП в этих периодах не являлся налоговым агентом. В отчете за год предприниматель заполнил Раздел 1 и Раздел 2.

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» он указал общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.

В строке 010 наш ИП зафиксировал налоговую ставку — 13%.

В строках 020 и 030 он отобразил доход физлица — 55 000 руб.

В строке 040 он зафиксировал сумму исчисленного налога — 7 150 руб. (55 000 * 13%).

В Разделе 2 предприниматель заполнил строки 100-120 следующим образом:

  • стр. 100 — 22.10.2018 (дата выплаты дохода) 55 000 (сумма дохода);
  • стр. 110 — 22.10.2018 (дата удержания НДФЛ) 7 150 (сумма НДФЛ);
  • стр. 120 — 23.10.2018 (срок уплаты НДФЛ в бюджет).

Скачайте образец заполнения формы 6-НДФЛ, соответствующую рассмотренному примеру.

Читайте так же:  Обходной лист при приеме на работу

Поскольку Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, Артеменко И. В. сдал в ФНС отчет за 9 месяцев и за год. В Разделе 1 он указал те же показатели, которые представлял в расчете за полугодие. В Разделе 2 — поставил прочерки.

Подробности о заполнении 6-НДФЛ за 2018 год смотрите здесь.

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ организациям и ИП

Расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организация «сдается» по месту ее нахождения, предприниматель — по месту жительства (п. 1 ст. 83, ст. 11 НК РФ).

Однако в зависимости от статуса организации или ИП (либо источника доходов) порядок сдачи 6-НДФЛ может быть иным. Подробности представлены в таблице:

Кто и где получает доходы Куда подавать 6-НДФЛ
Сотрудники головного офиса В инспекцию по местонахождению головного офиса
Сотрудники обособленных подразделений В инспекции по местонахождению подразделений.

Форма 6-НДФЛ составляется по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции.

По сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, — в инспекцию по месту жительства предпринимателя

Подведем итоги

  • Нулевой 6-НДФЛ за 2018 год не сдается.
  • Чтобы избежать претензий фискалов, нужно направить письмо об отсутствии обязанности налогового агента, составленное в свободной форме. А если вы решите сдать нулевой отчет, налоговики обязаны его принять.
  • Если было начисление дохода хотя бы в одном из отчетных периодов, форма 6-НДФЛ подается по окончании этого и каждого последующего квартала года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6 НДФЛ нулевой 2018

Что тогда такое «нулевой 6-НДФЛ»?

Обратим внимание и ещё на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем также говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается. Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять.

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен. Но зачем же его сдавать?
Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ. При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также см. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2016 году».

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:

  1. Передаютв ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. См. «Письмо о нулевом 6-НДФЛ: образец».
  2. Сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.

Если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами. Поясним, как составить нулевую отчетность.

Как заполнить нулевую форму 6-НДФЛ

Если хотя бы в одном месяце календарного года организация или ИП являлись налоговыми агентами, то Расчет по форме 6-НДФЛ в течение года представлять придется. Ведь форма 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами нарастающим итогом (Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected]). Будет меняться только состав заполненных разделов и разделов, которые представляются в инспекцию пустыми.

Например, единственные за год начисления и выплаты организация произвела в мае 2019 года. Значит, сдавать нулевую 6-НДФЛ за I квартал не придется. Расчет по форме 6-НДФЛ ей придется подать за полугодие 2019 года, 9 месяцев и год (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

При этом если с июля 2019 года у организации нет данных для заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», то данный раздел представляется, но не заполняется в Расчетах за 9 месяцев 2019 года и год.

Таким образом, если расчет 6-НДФЛ нулевой, сдавать его или нет, организация или ИП решают самостоятельно. Если они захотят уведомить налоговую инспекцию о причине того, что отчет не сдается, то могут направить ей письмо о непредставлении формы 6-НДФЛ.

Хотя если организация или ИП все-таки решат сдать нулевую форму 6-НДФЛ, отказать в принятии такого Расчета налоговая инспекция не вправе (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Приведем пример заполнения нулевой формы 6-НДФЛ за 9 месяцев ниже.

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения

Напомнинаем, что в форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»). При этом при подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов (п.п.1.8, 1.12 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected]).

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ – ответ на этот вопрос зависит от причин отсутствия у налогового агента числовых данных, подлежащих отражению в отчете. НК РФ оговаривает, что расчетную форму по подоходному налогу обязаны сдавать все работодатели-налоговые агенты. 6-НДФЛ нулевая в общем случае не сдается, об этом свидетельствуют разъяснения налоговиков, но в некоторых ситуациях такой отчет может подаваться в контролирующий орган.

6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать

Нулевые отчетные формы по налогу характерны для ситуаций, когда ИП или фирма в отчетном периоде не являлись налоговыми агентами, то есть, не выплачивали физлицам никаких облагаемых НДФЛ доходов.

[1]

Расчет 6-НДФЛ нулевой – сдавать или нет:

  • расчет можно не сдавать, или сдать с нулевыми показателями, если начисления в пользу наемного персонала или иных физлиц не производились на протяжении всего года;
  • расчет с заполненными показателями (не нулевой) нужно сдавать, если хотя бы в одном месяце отчетного года был начислен доход физлицам.
Читайте так же:  Игк в платежном поручении

Решив в целом вопрос о том, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ или обычный, работодатель должен определиться с количеством подаваемых расчетов в течение налогового года. Этот показатель зависит от того, в каком интервале прошли начисления и выплаты доходов. Если зарплата или другие поступления были отражены в учете в 4 квартале, то достаточно подачи годовой формы. Если заработок был начислен только в 1 квартале – последующие квартальные интервалы в разделе 2 будут пустыми, а в разделе 1 надо показать данные с начала года.

Если доход физлицам не начислялся, обязанностей налогового агента у компании или ИП не возникает, а значит вопрос, нулевой 6-НДФЛ сдавать или нет, отпадает – отчет подавать не обязательно. В то же время, налоговики обязаны принять расчет, если он подается с нулевыми показателями. Это подтверждается письменными разъяснениями ФНС от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928. Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, решает работодатель.

Особенность расчета по подоходному налогу в том, что он предполагает накопительное отражение данных в разделе 1, а раздел 2 содержит лишь данные последнего квартала. В течение года могут возникать такие ситуации:

  1. Зарплата и прочие облагаемые выплаты физлицам не выплачивались вовсе на протяжении всего налогового года: ответ на вопрос, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, будет отрицательным – не сдается.
  2. Выплата зафиксирована только в последнем квартале – подается только годовой расчет 6-НДФЛ.
  3. Выплата была только в 3 квартале и не повторялась до конца года – составляется расчет за 9 месяцев, также его данные войдут в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ. Если нет заработной платы, сдавать расчет все равно надо в сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
  4. При появлении выплат физлицам лишь во 2 квартале, первым отчетом будет отчет за полугодие, а далее нужно отражать данные в разделе 1 в последующих периодах до конца года.
  5. Если доход отражен только в начале года, то полноценным будет отчет за 1 квартал. В нулевой 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год в раздел 1 будут занесены данные первого квартала, а строки Раздела 2 останутся пустыми. Т.е. расчет необходимо будет сдавать ежеквартально в течение года.

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения в нестандартных ситуациях

Например, предприятие ежемесячно начисляло заработную плату работникам, но выплата дохода была произведена с существенной задержкой:

6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать?

С начала прошлого года налоговые агенты начали подавать в налоговые органы расчет сумм по НДФЛ по форме 6-НДФЛ. А сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ в случае, если за период отчета гражданам не выплачивались никакие доходы? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из данной статьи.

Общие сведения

В прошлом году у фирм и частных бизнесменов появилась необходимость каждый квартал сдавать в налоговую службу отчет по форме 6-НДФЛ. В ней указываются сведения о том, какой доход получили в периоде отчета физлица и какой размер НДФЛ был удержан с этих доходов.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда фирмы временно не занимаются осуществлением деятельности и ничего не выплачивают физлицам. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую в такой ситуации? Попробуем разобраться в данном вопросе.

Когда отчетность не сдается вообще

Отчет 6-НДФЛ с нулевым значением нет необходимости сдавать, если работникам не выплачивались доходы. Такое может быть в следующих ситуациях:

  • Когда в штате фирмы или бизнесмена вообще отсутствует наемный персонал;
  • В штате есть наемные сотрудники, но в течение периода отчета они не получали выплат;
  • Фирма или бизнесмен временно не осуществляет деятельность.

Когда формировать и подавать отчетность

Однако ответ на вопрос, сдается ли 6-НДФЛ нулевая, не такой простой. Ведь отчет формируется нарастающим итогом за целый год, а на протяжении года ситуация с выплатой может изменяться. Здесь возможны следующие варианты:

Когда были выплаты? Нужно сдавать?
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Год
Не было
Начались в 4 кв. +
Начались в 3 кв. + + +
Начались в 2 кв. + + + +
Начались в 1 кв. + + + + +

Важное замечание! Если выплаты начались, например, во 2м квартале, а в 3м и 4м выплат не было, то отчеты за эти кварталы всё равно подаются (и годовой тоже).

Порядок заполнения

Рассмотрим, как заполнить нулевую 6-НДФЛ.

Титульный лист заполняется в обычном порядке: на нем указываются основные реквизиты, дата формирования и подпись.

Во втором разделе отражаются показатели последнего квартала периода отчета:

  • В конкретных цифровых показателях, если осуществлялись выплаты и на них начисляется налог;
  • Вместо определенного значения проставляется «0», если в отчетном периоде не осуществлялось никаких выплат.
Видео (кликните для воспроизведения).

В первый раздел вносят показатели, которые соответствуют всему периоду отчета. Они:

  • Будут такими же, как и показатели второго раздела для первого периода выплат, даже если этот период возник не с начала года;
  • Будут такими же, как и в предыдущем периоде отчета, если в последнем квартале периода отчета не осуществлялось выплат.

Источники


  1. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.

  2. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.

  3. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
  4. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
6-ндфл нулевой сдавать или нет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here