2-ндфл при реорганизации и ликвидации

Важный материал на тему: "2-ндфл при реорганизации и ликвидации" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как отразить в справках 2ндфл распределенное имущество при ликвидации предприятия невозможность удержания

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения.

Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну.

Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности,

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2019

Copyright: фотобанк Лори Обязанностью компаний, как налоговых агентов, является подача сведений по выплате доходов персоналу и иным физлицам в .

Ндфл учредителя при ликвидации

Содержание страницы: При ликвидации ООО (на УСНО 6%) и составлении ликвидационного баланса, на балансе остался товар на сумму 732 тыс.руб.

Как правильно произвести налогообложение выплат в натуральной форме (товаром) с единственным учредителем, если его уставный капитал составляет 1660 тыс.руб. и изначально вносился капитал уставный при создании ООО товаром.

Согласно п. 1 ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками общества в следующей очередности: — в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; — во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. То есть продавать товар не обязательно, чтобы выдать его участнику.

Полученный товар – это доход участника (п. 1 ст. 211 НК РФ)

Справка по форме 2-НДФЛ в 2019 году

/ / Скачать актуальный (новый 2019) Смотреть Ниже рассмотрены ситуации в 2-НДФЛ: ВНИМАНИЕ! В феврале 2019 года обновилась форма 2-НДФЛ – ее штрих-код 3990 9015.

Но ФНС разрешила справку за 2019 г. сдать, если хочется, по . Сформировать 2-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

НДФЛ при получении имущества в связи с ликвидацией организации

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 24.10.2016 00:00 Источник: http://www.klerk.ru/buh/В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

  1. в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 настоящего Федерального закона;
  2. во вторую очередь осуществляются

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

→ → Актуально на: 16 марта 2019 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ () в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным ().

Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (). Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам ().

Ситуация Последний налоговый период Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации) Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда

Как при ликвидации ООО и передаче участнику — физлицу имущества исчислить НДФЛ

«Главная книга», 2009, N 16Если в связи с ликвидацией ООО учредителю — физическому лицу по акту приемки-передачи передается имущество, у бухгалтеров появляются вопросы:

  1. если да, то кому (ликвидируемой организации или самому физическому лицу), в какой момент и по какой ставке следует исчислять НДФЛ;
  2. что делать, если объект недвижимости передается в одном году, а право собственности на него регистрируется в следующем.

Вот на эти вопросы мы и ответим.

Сразу оговоримся, что имущество передается участнику по балансовой (остаточной) стоимости.

Компания ликвидирована: как учредителям учесть остатки?

При ликвидации организации все имущество, которое останется после удовлетворения внешних требований, должно быть распределено между участниками общества. А значит, перед ними встает вопрос об учете полученных ценностей и их налогообложении. Рассмотрим на примере ликвидации ООО, как правильно бывшим учредителям определить свои налоговые обязательства.

Если компания ликвидирована, то ее участники получают часть имущества, которая осталась после того, как произведены расчеты со всеми кредиторами ликвидируемого общества (п. 1 ст. 67 и п. 8 ст. 63 ГК РФ, п.

1 ст. 8 и п. 1 ст. 58 «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Право на свою долю имеют как участники-организации, так и участники — физические лица.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Copyright: фотобанк Лори Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц.

Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период?

В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.

Справка 2-НДФЛ с признаком 3 или 4 при реорганизации

Справки с признаком 3 или 4 представляет правопреемник, когда нужно отчитаться за реорганизованную организацию (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Читайте так же:  Ндфл при аренде помещения у физического лица

Правопреемник заполняет справку с учетом следующих особенностей (гл. II и III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

1) поле «Признак» может принимать значения:

· 3 — если в справке указываются суммы доходов, выплаченные налоговым агентом, и удержанный с них НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);

· 4 — если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы, с которых он не смог удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);

2) в поле «ИФНС (код)», по нашему мнению, следует указать код налогового органа по месту учета правопреемника, поскольку справку он подает в свою инспекцию, а не в инспекцию реорганизованного лица (п. 5 ст. 230 НК РФ);

3) в поле «ОКТМО» нужно указать код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);

4) в полях «ИНН» и «КПП» правопреемник должен указать свои ИНН и КПП;

5) в поле «Налоговый агент» следует отразить наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);

6) в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ, например:

· 1 — при реорганизации в форме преобразования;

· 2 — в случае слияния;

· 3 — при разделении;

· 5 — в случае присоединения;

7) правопреемнику следует заполнить поля «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ?

Печать на справке не нужна. Форма справки и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], не требуют проставления печати (см. также Письмо ФНС России от 17.02.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Кто подписывает справку 2-НДФЛ

Справку подписывает руководитель организации (ИП) или кто-нибудь по доверенности, например бухгалтер (п. п. 1, 4 ст. 26, ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Дата добавления: 2018-05-31 ; просмотров: 3197 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Снятие предприятия с учета не освобождает налогового агента от обязанности подавать 2-НДФЛ при ликвидации либо реорганизации. Какие сроки установлены для представления сведений? Как определять последний отчетный период? Разберемся, как это делается согласно требованиям законодательства.

Справки 2-НДФЛ при ликвидации компании

По общим правилам отчитаться по 2-НДФЛ в территориальное подразделение ФНС налоговым агентам необходимо до 1 апреля следующего года (п. 2 стат. 230 НК). Но при ликвидации бизнеса, то есть прекращении работы компании, налоговый период определяется в соответствии со стат. 55 п. 3 НК. Указанный раздел утверждает, что последним периодом в этом случае становится промежуток времени от начала календарного года до момента ликвидации/изменения организационной структуры. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ N БС-4-11/[email protected] от 27.11.15 г.

Последним налоговым периодом признается:

  1. При ликвидации бизнеса в середине года – промежуток времени от начала года до последней даты ликвидации.
  2. При ликвидации в середине года компании, также созданной не с 1 января, – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия предприятия/ИП.
  3. При создании фирмы в декабре и закрытии в середине следующего года – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия бизнеса.

При заполнении 2-НДФЛ по ликвидируемой компании указываются все обязательные реквизиты – о предприятии, работниках, доходах. Приводятся сведения по применяемым вычетам и суммам начисленного налога. Дополнительно вносятся значения признака справки и статуса налогоплательщика.

Важно! Исключения предусмотрены для некоторых категорий налоговых агентов, проводящих операции с ценными бумагами или срочными сделками по стат. 226.1 НК. Указанные лица отчитываются не по форме 2-НДФЛ, а путем подачи в соответствующие сроки декларации по налогу с прибыли.

Справки 2-НДФЛ при реорганизации компании

Если предприятие реорганизуется, механизм предоставления форм зависит от варианта изменения организационно-правового статуса налогового агента, то есть особенностей правопреемства. Стат. 50 устанавливает, что при реорганизации к новому юр. лицу переходят обязательства в части расчетов по налоговым платежам, но не по представлению данных за своего предшественника.

На практике методика сдачи отчетности по НДФЛ законодательно никак не регулируется. Поэтому применять нужно указанные выше правила определения отчетного периода при ликвидации. Кроме того, следует учитывать вариант реорганизации:

  1. Слияние – при создании нового юридического лица из 2 и более закрывающихся представить 2-НДФЛ за период до дня реорганизации должно старое предприятие, а новое отчитывается по общим правилам (до 1 апреля).
  2. Присоединение – при передаче всех обязанностей/прав новой организации присоединяемая компания должна отчитаться по НДФЛ до момента присоединения, а новая – в общеустановленные сроки (до 1 апреля).
  3. Разделение – при передаче всех обязанностей/прав нескольким новым организациям реорганизованное предприятие должно предоставить 2-НДФЛ до момента официальной регистрации новой компании. А вновь созданные фирмы отчитываются по обычным правилам (до 1 апреля).

Важно! Описанные в статье правила не применяются относительно способов преобразования (смены правового статуса) или выделения предприятия, так как в этих случаях все юридические лица продолжают свою деятельность.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Другие правила

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

[3]

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

Читайте так же:  Амортизация в налоговом учете

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы. При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация. Если же происходит существенное изменение структуры, организационно-правовой формы предприятия, необходимо представить 2-НДФЛ в рамках такой реорганизации.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

За какой период

Случай Последний период подачи сведений о доходах физлиц
Процесс ликвидации или изменений произошел до окончания года по календарю Период длится от первого дня года до даты, когда произошла реорганизация или ликвидация
Фирма возникла после начала года и прекратила свое существование до его же конца Налоговый период считают с момента создания до момента ликвидации. Период в таком случае всегда длится менее чем 1 год
Фирма возникла в декабре отчетного года, а ликвидирована или подверглась структурным изменениям в конце последующего С момента основания до момента окончания ликвидации, иных изменений. В данном случае длительность налогового периода должна быть менее 13 месяцев

Ликвидация

При подаче справки 2-НДФЛ – ликвидация завершается деятельность организации. И после выплаты налогов с доходов физлиц она закрывается. Этот документ должен содержать реквизиты фирмы, которая подверглась ликвидации. Ведь эти данные, кроме нее, никто не предоставит.

Учтите, что сдачей документации в ИФНС необходимо заняться до ликвидации. В целом, закрытие бизнеса – это открытый и очевидный процесс, он является относительно прозрачным.

Реорганизация

При основательных переменах в организации бизнеса, в отличие от ликвидации, все не так прозрачно, как может показаться на первый взгляд. Если переделка структуры произошла в середине года, то порядок, по которому подавать справку 2-НДФЛ – реорганизация или ликвидация, будет зависеть от типа изменений структуры.

Процесс с акционерным обществом или с обществом с ограниченной ответственностью может происходить в форме слияния, выделения, присоединения, преобразования, разделения. Такие виды установлены Законом об ООО и Законом об АО.

В данной ситуации необходимо рассматривать несколько вариантов:

  1. Если какое-то из юрлиц прекращает свою деятельность в ходе изменений;
  2. Когда наблюдается выделение одной фирмы из состава другой;
  3. Слияние нескольких компаний и образование нового юрлица.

Прекращение деятельности одной из компаний

В зависимости от ситуации, исход может различаться. Так, если одна из фирм подлежит ликвидации, это говорит о том, что образуется новое лицо. Поэтому нюансов с предоставляемой отчетной документации больше. Если ликвидации не наблюдается и все фирмы в строю, то предполагается, что компания продолжает действовать. Следовательно, приносить справки о доходах нужно в общем установленном порядке.

Тип изменений Срок подачи сведений о доходах
Слияние
Направлено на то, чтобы была создана новая компания, состоящая из двух или более бывших юрлиц. В результате этого они прекращают свою деятельность
2-НДФЛ сдает реорганизуемая фирма до наступления дня, когда происходит государственная регистрация нового юрлица. Последнее должно направить справки о доходах за год по общим правилам
Присоединение
Представляет собой форму внедрения изменений, при которой наблюдается передача полномочий от одной компании к другой. В этой ситуации присоединенная организация перестает существовать
Присоединенная компания подает справки до той даты, когда запись о ее ликвидации внесена в ЕГРЮЛ. Что касается компании, к которой она присоединились, то та сдает отчетность на основании итогов года по общеустановленным правилам
Разделение
Предполагает передачу полномочий компаниям, которые создаются вновь. А изначальная фирма прекращает свою деятельность и ликвидируется
Организация, подвергшаяся переменам, сдает 2-НДФЛ до того момента, когда произойдет госрегистрация новых юрлиц. Новообразованные компании должны представить документы по общеустановленным правилам

Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний. Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года). Если же в процессе всех пертурбаций принимали участие более двух компаний, то количество комплектов справок будет большим соответственно.

Другие формы

В таблице представлены основные временные ориентиры, когда необходимо сдать справки 2-НДФЛ по другим типам реорганизации.

Тип изменений Сроки, в которые нужно уложиться при сдаче справок
Выделение
Предполагает создание новых организаций – как одной, так и нескольких. В данном случае наблюдается передача части полномочий реорганизуемой компании. При этом ее деятельность остается незыблемой
Поскольку деятельность не прекращается, основная организация приносит справки по общим правилам по окончании отчетного года наравне с выделенным в отдельный бизнес юрлицом
Преобразование
Представляет собой реорганизацию и превращение из одного лица в другое со сменой формы. Так, ООО может принять другой вид и переквалифицироваться в АО, коммерческий кооператив, товарищество. Для АО – в ООО, кооператив
Организация, которая была реорганизована, должна сдать справки в общеустановленном порядке и сроки

Независимо от того, в какой форме проходит реорганизация, правопреемник не наделяется обязанностями налогового агента от первоначальной организации согласно 50-й статье Налогового кодекса. Поэтому за нее представлять 2-НДФЛ преемник не должен.

Подытожим. В зависимости от процедуры порядок представления документации о доходах физлиц в соответствующие налоговые органы индивидуален. Справка 2-НДФЛ в рамках ликвидации в любом случае подается на общих условиях. При реорганизации бизнеса необходимо исходить из конкретной ситуации, все возможные варианты из которых описаны выше.

Читайте так же:  Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговики разъяснили порядок представления 2-НДФЛ при реорганизации

У налоговых агентов по НДФЛ существует обязанность сдавать сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НФДЛ. Срок представления сведений – не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

При реорганизации компании она также обязана представить сведения о доходах. Последним налоговым периодом для неё будет время от начала года до дня завершения реорганизации. Такие разъяснения ФНС России дала в Письме от 26.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected]

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

2-НДФЛ: порядок представления при реорганизации

С 01.01.2018 года вступили в силу поправки в НК, устанавливающие, что в случае, когда реорганизованная компания сама не успела сдать справки 2-НДФЛ до завершения реорганизации, это обязана сделать организация-правопреемник.

ФНС разъясняет, что фирма-правопреемник, которая и сама является налоговым агентом по НДФЛ, должна представить справки 2-НДФЛ отдельно:

— за себя как налогового агента;

— за реорганизованную компанию.

Причем в последнем случае в справке следует указать ОКТМО реорганизованной организации (ее обособки), а представляется такая справка в инспекцию по месту нахождения правопреемника.

Например, если в 2017 году сотрудник перешел на работу из реорганизованной организации в компанию, признаваемую ее правопреемником, по нему нужно будет сдать две отдельные справки (если, конечно, до окончания реорганизации сведения о его доходах реорганизованной фирмой в ИФНС не представлялись).

Кстати, Налоговая служба разработала проект приказа, вносящего изменения в бланк 2-НДФЛ, в котором будут учтены особенности представления справок правопреемником реорганизованной фирмы.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Разъяснено, как заполнять и сдавать 2-НДФЛ при реорганизации

Ели до момента завершения реорганизации налоговый агент не представил в инспекцию справки 2-НДФЛ, то сведения о доходах должен представить правопреемник. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 17.01.18 № ГД-4-11/[email protected]

Как известно, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ). В случае, если предприятие реорганизуется до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛ), справки необходимо сдать за последний налоговый (расчетный) период. Таковым, согласно пункту 3.5 статьи 55 НК РФ, является период времени от начала года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если же реорганизованная компания не успела сдать отчетность по формам 2-НДФЛ до момента своей реорганизации, то это должен сделать правопреемник. Такое правило установлено в новом пункте 5 статьи 230 НК РФ, который действует с 2018 года.

В ситуации, когда организация отчитывается и как налоговый агент, и как правопреемник, необходимо представлять отдельные справки 2-НДФЛ (то есть за период до реорганизации и за период после реорганизации). Отчетность за реорганизованную организацию представляется в инспекцию по месту учета правопреемника. При этом в справках нужно указывать ОКТМО реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

2 НДФЛ при ликвидации

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам. Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога. Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

  • как преемник налогового агента – за период с начала года по дату зафиксированной реорганизации;
  • как налоговый агент – за время с начала функционирования измененной компании до конца года.

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

Читайте также: Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

  • «Форма реорганизации/ликвидации», где проставляют код, соответствующий виду проводимых изменений:

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

  • «ИНН/КПП реорганизованной компании»

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

  • код ОКТМО реформированной компании;
  • в строке «налоговый агент» — ее название;
  • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — именно ИНН/КПП преобразованной фирмы.

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Тема: Обзор 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Заявитель удостоверяет своей подписью заявление, представляемое в регистрирующий орган, и указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии). Подпись заявителя на вышеуказанном заявлении должна быть нотариально удостоверена. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом. Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.

Читайте так же:  Акт об отсутствии на рабочем месте

Однако российские организации довольно часто имеют несколько мест учета — они регистрируются по местонахождению недвижимости, обособленных подразделений, ведения деятельности, облагаемой ЕНВД и т п.
Согласно п. 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При этом юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц (п. 4 данной статьи).

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2018

То есть присоединяемое юрлицо должно за период от начала года до даты регистрации завершения своей деятельности подать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ на своих работников. Справки оформляются в обычном для них порядке от имени подвергающейся присоединению организации (т.

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ. При реорганизации юрлица, к правопреемнику права налогового агента не переходят (ст. 50 НК РФ), а значит и сдавать отчетность по подоходному налогу за своего предшественника он не должен.

Регистрирующий орган (налоговый орган) обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов. Регистрирующий орган (налоговый орган) не вправе требовать представления других документов, кроме документов, установленных Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц». Что касается компании, к которой она присоединились, то та сдает отчетность на основании итогов года по общеустановленным правилам РазделениеПредполагает передачу полномочий компаниям, которые создаются вновь.

Если обособленное подразделение самостоятельно выплачивает доход работникам, а его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то сведения по форме 2-НДФЛ нужно подавать в инспекцию по месту учета данного подразделения (письма от 12.10.10 № 03-04-06/3-251 и от 29.03.10 № 03-04-06/55). Если хотя бы одно из названных условий не выполняется, то сведения сдаются в инспекцию по месту «основной» регистрации компании.
Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Налоговый кодекс обязывает работодателей вести учет выплат в пользу физических лиц. Результаты этого учета передаются в налоговую инспекцию по специально утвержденной форме 2-НДФЛ. Нередко этот, казалось бы, знакомый каждому бухгалтеру механизм вызывает вопросы. Связаны они, как ни странно, с пробелами в Налоговом кодексе. О трех таких пробелах мы сегодня и поговорим.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

Когда в компании происходит реорганизация в форме присоединения, сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ представляются присоединённой (ликвидируемой) организацией за период от начала года до момента прекращения деятельности. Об этом напомнила Федеральная налоговая служба в письме от 27.11.2015 № БС-4-11/[email protected]

Новообразованные компании должны представить документы по общеустановленным правилам Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний.

В результате деятельности общества с ограниченной ответственностью размер уставного (складочного) капитала этого хозяйственного общества может меняться в сторону увеличения либо уменьшения.
В силу п. 3 ст. 50 НК РФ реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения обязанности по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

При этом следует напомнить, что Приказом ФНС№ ММВ-7-11/[email protected] от 30.10.2015 года, в образец формы 2-НДФЛ внесены определенные поправки.
При реорганизации или ликвидации справки 2-НДФЛ подаются за период с начала года до дня завершения реорганизации (ликвидации).

Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц. Являясь налоговыми агентами, организации подают в налоговую инспекцию справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Справки содержат сведения о вознаграждении, выплаченном организацией своим работникам и другим физлицам, а также удержанном с них НДФЛ за последний налоговый период. Таким периодом для подоходного налога является календарный год, а представить 2-НДФЛ за прошедший год нужно не позднее 1 апреля.

Москва, метро Красные Ворота, метро Комсомольская, Бизнес-центр Орликов Плаза (Orlikov Plaza), Орликов переулок, дом 5, стр. 2.

ФНС РФ своим письмом от 27.11.2015 № БС-4-11/20731 подтверждает, что при ликвидации, а равно и при реорганизации налогового агента, его деятельность прекращается до окончания налогового периода, при этом 2-НДФЛ сдается за период с начала года до последнего дня ликвидации (реорганизации).
Вопрос о том, в какую именно инспекцию надо подавать сведения по форме 2-НДФЛ, пожалуй, самый распространенный среди всех вопросов, связанных с этой формой. С него и начнем. Если заглянуть в Налоговый кодекс, то ответ на этот вопрос кажется очевидным. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ сведения о доходах физлиц сдаются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента.

При этом нужно учитывать и форму реорганизации. Обратите внимание, что эти правила не будут действовать для тех налоговых агентов, которые присоединяют к себе или, наоборот, выделяют одно или несколько юрлиц. А также в случае, когда агенты меняют свою организационную форму, например, из акционерного общества преобразуются в общество с ограниченной ответственностью. В этом случае их деятельность как юрлица не прекращается и 2-НДФЛ они, несмотря на реорганизацию, продолжают сдавать в том же порядке, как и прежде.

Подают 2-НДФЛ – реорганизация в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка 2-НДФЛ – ликвидация.

В части 1 ст. 75 ТК РФ сказано, что при смене собственника имущества организации трудовые договоры могут быть расторгнуты только с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером. При этом увольнение указанных работников возможно лишь в течение периода, не превышающего трех месяцев со дня возникновения у нового собственника прав на имущество организации. Данное право не распространяется на других работников организации (ч. 2).

Справка, подаваемая в форме 2-НДФЛ, должна представляться при осуществлении ликвидации фирмы, а также при проведении реорганизации в с присоединением, на протяжении года. Об этом информирует в письмо ФНС № БС-4-11/[email protected]от 27.11.2015 года.

Читайте так же:  Приказ об открытии обособленного подразделения образец

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

Исходя из ч. 5 ст. 75 ТК РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации, ее реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) либо изменение типа государственного или муниципального учреждения не может быть основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации или учреждения.

Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года).
Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период? В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.

По какому месту учета надо направить 2-НДФЛ? Особенно эта проблема актуальна для организаций, имеющих подразделения в других городах или даже субъектах РФ. А изначальная фирма прекращает свою деятельность и ликвидируется Организация, подвергшаяся переменам, сдает 2-НДФЛ до того момента, когда произойдет госрегистрация новых юрлиц.

[2]

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством.
Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом вышеуказанных положений. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в установленном порядке, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Снятие предприятия с учета не освобождает налогового агента от обязанности подавать 2-НДФЛ при ликвидации либо реорганизации. Какие сроки установлены для представления сведений? Как определять последний отчетный период? Разберемся, как это делается согласно требованиям законодательства.

Справки 2-НДФЛ при ликвидации компании

По общим правилам отчитаться по 2-НДФЛ в территориальное подразделение ФНС налоговым агентам необходимо до 1 апреля следующего года (п. 2 стат. 230 НК). Но при ликвидации бизнеса, то есть прекращении работы компании, налоговый период определяется в соответствии со стат. 55 п. 3 НК. Указанный раздел утверждает, что последним периодом в этом случае становится промежуток времени от начала календарного года до момента ликвидации/изменения организационной структуры. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ N БС-4-11/[email protected] от 27.11.15 г.

Последним налоговым периодом признается:

  1. При ликвидации бизнеса в середине года – промежуток времени от начала года до последней даты ликвидации.
  2. При ликвидации в середине года компании, также созданной не с 1 января, – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия предприятия/ИП.
  3. При создании фирмы в декабре и закрытии в середине следующего года – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия бизнеса.

При заполнении 2-НДФЛ по ликвидируемой компании указываются все обязательные реквизиты – о предприятии, работниках, доходах. Приводятся сведения по применяемым вычетам и суммам начисленного налога. Дополнительно вносятся значения признака справки и статуса налогоплательщика.

Важно! Исключения предусмотрены для некоторых категорий налоговых агентов, проводящих операции с ценными бумагами или срочными сделками по стат. 226.1 НК. Указанные лица отчитываются не по форме 2-НДФЛ, а путем подачи в соответствующие сроки декларации по налогу с прибыли.

Справки 2-НДФЛ при реорганизации компании

Если предприятие реорганизуется, механизм предоставления форм зависит от варианта изменения организационно-правового статуса налогового агента, то есть особенностей правопреемства. Стат. 50 устанавливает, что при реорганизации к новому юр. лицу переходят обязательства в части расчетов по налоговым платежам, но не по представлению данных за своего предшественника.

На практике методика сдачи отчетности по НДФЛ законодательно никак не регулируется. Поэтому применять нужно указанные выше правила определения отчетного периода при ликвидации. Кроме того, следует учитывать вариант реорганизации:

  1. Слияние – при создании нового юридического лица из 2 и более закрывающихся представить 2-НДФЛ за период до дня реорганизации должно старое предприятие, а новое отчитывается по общим правилам (до 1 апреля).
  2. Присоединение – при передаче всех обязанностей/прав новой организации присоединяемая компания должна отчитаться по НДФЛ до момента присоединения, а новая – в общеустановленные сроки (до 1 апреля).
  3. Разделение – при передаче всех обязанностей/прав нескольким новым организациям реорганизованное предприятие должно предоставить 2-НДФЛ до момента официальной регистрации новой компании. А вновь созданные фирмы отчитываются по обычным правилам (до 1 апреля).

Важно! Описанные в статье правила не применяются относительно способов преобразования (смены правового статуса) или выделения предприятия, так как в этих случаях все юридические лица продолжают свою деятельность.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.

  2. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.

  3. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
  4. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  5. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.
2-ндфл при реорганизации и ликвидации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here